Аудит расчетов с подотчетными лицами

Программа аудиторской проверки.

Аудитор в процессе проведения аудита обязан оценивать существенность информации и ее взаимосвязь с аудиторским риском (риск ошибиться при выражении мнения и выборе типа аудиторского заключения).

Таблица 3.3. Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности

Далее находится среднее арифметическое всех значений, применяемых для расчета уровня существенности:

(47,8+1098,3+357,6+177,6+827,7) / 5 = 501,8 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

47,8-501,8 =- 454 тыс. руб.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

1098,3-501,8 = 596,5 тыс. руб.

Так как наибольшее и наименьшее значение уровня существенно отклоняются от среднего значения (на 454 и 596,5 соответственно) не принимаем их в расчет.

Новое среднеарифметическое составит:

(357,6+177,6+827,7) / 3 = 454,3 тыс. руб.

Полученную величину округлим до 500 тыс. рублей и используем данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(500 – 454,3)/454,3*100%=10,09 %.

Равномерно распределяем 500 тыс. рублей между активом и пассивом баланса в таблице 2.

Таблица 3.4. Определение уровня существенности по статьям баланса

Уровень существенности по статье «Дебиторская задолженность» составит 102,6 тыс. руб.

В ходе аудиторской проверки, при обнаружении ошибки превышающей уровень существенности (102,6 тыс. руб.) данную отчетность можно признать недействительной, а ошибку существенной.

Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, прежде всего, необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному или устному) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией.

4. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общество с ограниченной ответственностью «Специализированные подводно-технические работы - 1» было создано в 1995 году – пик строительства крупнейших газопроводов страны, проходящих через Пермскую область.

Аудит бухгалтерской отчетности в части отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «СПТР-1» проведен за период декабрь 2010 года.

Ответственность за подготовку и ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками несет  главный бухгалтер ООО «СПТР-1».

Аудит был проведен в соответствии с:

1.  Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.;

2.  Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г №696 и Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003г.№405, 19.11.2008

3.  Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками не содержит существенных искажений.

Аудиторская деятельность направлена на уменьшение предпринимательского риска, так как наличие достаточной информации позволяет повысить эффективность рынка функционирования капитала, и дает возможность оценить и прогнозировать последствия принятия ряда решений в сфере экономики.

Внешний аудит обеспечивает достоверность информации или результатов деятельности для внешних и внутренних показателей и тем самым позволяет им доверять информацию, содержащейся в бухгалтерской отчетности.

Рациональная организация контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, и, соответственно, улучшению финансового состояния предприятия.

По данным текущего бухгалтерского учета и отчетности ООО «Специализированные подводно-технические работы-1» мы провели аудиторскую проверку учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, установили соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности (соответствие остатков задолженности данным бухгалтерской отчетности).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Современный период характеризуется изменением структуры, форм и видов деятельности предприятий; ростом новых проблем в управлении; принятием эффективных решений.

Аудиторские проверки способствуют усилению контрольных функций бухгалтерского учета; обеспечивают достоверной информацией, необходимой для принятия управленческих решений, прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности; принятия решений партнеров о сотрудничестве.

Аудиторская деятельность направлена на уменьшение предпринимательского риска, так как наличие достаточной информации позволяет повысить эффективность рынка функционирования капитала, и дает возможность оценить и прогнозировать последствия принятия ряда решений в сфере экономики.

Внешний аудит обеспечивает достоверность информации или результатов деятельности для внешних и внутренних показателей и тем самым позволяет им доверять информацию, содержащейся в бухгалтерской отчетности.

Рациональная организация контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, и, соответственно, улучшению финансового состояния предприятия.

По данным текущего бухгалтерского учета и отчетности ООО «СПТР-1» мы провели аудиторскую проверку учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, установили соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности (соответствие остатков задолженности данным бухгалтерской отчетности).

В самом начале курсовой работы мы определили цели и задачи аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Также мы изучили какими нормативными документами пользуется аудиторская фирма при аудите учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В курсовой работе подробно рассмотрены следующие проверяемые области:

1. Выполнить процедуры по ознакомлению экономических и финансовых показателей  деятельность ООО «СПТР-1».

2. Изучить и оценить системы внутреннего контроля и учета предприятия.

3. Составить план и программу аудита.

4. Дать оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия.

5. Составить отчет по аудиторской проверке.

6. Составить рекомендации аудита.

Таким образом, можно сказать, что цели и задачи, поставленные в начале курсовой работы, достигнуты.

Список используемой литературы

1.                  Налоговый кодекс РФ: часть 1 и 2 от 005.08.2000 № 117 ФЗ (в ред. от 30.12.04 № 212-ФЗ);

2.                  Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01 (в ред. от 30.12.04 № 219-ФЗ); 80 от 06.02.02;

3.                  Постановление Правительства РФ «Положение о лицензировании аудиторской деятельности». утв. Постановлением Правительства РФ № 190 от 29.03.02;

4.                  Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил стандартов аудиторской деятельности». утв. Приказом Минфина РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. от 04.07.04 № 532);

5.                  Постановление МФ РФ «О вопросах регулирования аудиторской деятельности в РФ ». утв. Приказом Минфина РФ №;

6.                  Адамс Р. Основы аудита: / Пер. с англ. под ред. Я.П. Соколова. – М.: Аудит. ЮНИТИ, 2006. 476 с.;

7.                  Алборов Р.А. Хорунжий Л.И. «Основы аудита», учебное пособие Алборов Р.А. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2004 г. 336 с.;

8.                  Баршников Н.П. «Аудит» учебное пособие Барышников Н.П. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2006 г. 227 с.;

9.                  Булдаков С.Л. Серов Г.П. «Аудит» Постатейный комментарий к ФЗ «Об аудиторской деятельности»: уч. пособие Булдаков С.Л. Издательство «Дело и сервис», 2004 г. 226 с.;

10.             Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет и аудит. [Текст] Камышанов П.И - М.: «ПРИОР», 2005 . - 320 с.