Аудит расчетов с подотчетными лицами

ВВЕДЕНИЕ

Аудит направлен на установление степени не только достоверности финансовых отчетов, но и эффективности и целесообразности системы управления на всех иерархических его уровнях, а также других систем хозяйственного механизма экономического субъекта.

Предметом аудита является информация, подлежащая сбору, оценке и изучению с целью раскрытия содержания и познания фактов, касающихся функционирования систем хозяйственного механизма и положения экономических объектов хозяйствующего субъекта на стадиях расширенного воспроизводства (в производстве, распределении, обмене и потреблении).

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками должен тщательно планироваться аудиторскими фирмами в соответствии с особенностями деятельности конкретной организации.

Правильная проверка расчетов с поставщиками является залогом полноты проведения аудиторской проверки по данному участку учета.

  Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

В последнее время актуальность данной темы особенно усилилась, в связи с развитием конкуренции на рынке сбыта и появлением множества различных поставщиков. Данная тенденция обязывает предприятие вводить соответствующую систему аналитического учета, которая позволила бы наглядно отражать возникающие отношения между поставщиками и покупателями.

Исходя из вышесказанного, первой целью курсовой работы является изучение основ проведения аудита соответствующих расчетов с поставщиками.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Выполнить процедуры по ознакомлению экономических и финансовых показателей  деятельность ООО «СПТР-1».

2. Изучить и оценить системы внутреннего контроля и учета предприятия.

3. Составить план и программу аудита.

4. Дать оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия.

5. Составить отчет по аудиторской проверке.

6. Составить рекомендации аудита.

1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ «СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ ПОДВОДНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ РАБОТЫ-1»

Общество с ограниченной ответственностью «Специализированные подводно–технические работы - 1» было создано в 1995 году – пик строительства крупнейших газопроводов страны, проходящих через Пермскую область.

Основной деятельностью созданное предприятие ориентировалось на строительство и капитальный ремонт магистральных газонефтепродуктопроводов. Учитывая, что предприятие базируется в г. Чайковском, где располагается офис ООО «Пермтрансгаз», основным заказчиком является ООО «Пермтрансгаз». Основная задача газотранспортного предприятия – это стабильная работа магистральных газопроводов, её отдельных элементов и узлов. Посильную лепту в решении этих задач и вносит ООО «СПТР-1».

Предприятие располагает квалифицированными кадрами, имеющими опыт работы по строительству магистральных газонефтепроводов, реконструкции и капитальному ремонту компрессорных и газораспределительных станций. Предприятие постоянно совершенствует технологию проведения работ, приобретает новое оборудование и спецтехнику рекомендованные к применению ОАО «Газпром».

Техническая оснащённость предприятия хорошая. На данный момент предприятие имеет достаточное количество спецтехники для выполнения различных видов работ в данной области.

В структуру бизнеса предприятия  входят следующие направления деятельности:

1. Строительство и капитальный ремонт магистральных газонефтепроводов и прочих трубопроводов, подводных и надземных переходов различного назначения;

2. Строительство коттеджей;

3. Внедрение и применение новых ремонтных и строительных технологий (огнезащита, химзащита);

4. Строительство и капитальный ремонт объектов гражданского строительства с применением новых материалов и технологий;

5. Строительство и ремонт автодорог, вдоль трассовых проездов с применением новых технологий.

В период с 2001 г. по 2005 г. ООО «СПТР - 1» проводило работы по капитальному ремонту размытых подводных переходов, подсадка газопровода на проектную глубину заложения, переукладка балочных переходов, берегоукрепительные работы, капитальное строительство и ремонт подводных переходов нефтепровода, сбор нефти и транспортировка с разведочных скважин, обустройство узлов нефти на объектах нефтедобывающих предприятий. Все объекты включают целый комплекс новейших технологий практически во всех областях, таких как: строительство, автоматизация, программирование, сварочное производство, химические технологии, компрессорный комплекс, энергетика и т.д.

Начиная с 2004 года ООО «СПТР-1» являются одним из основных подрядчиков по капитальному ремонту подводных переходов газопроводов ООО «Пермтрансгаз».

1.1 Анализ технико-экономических показателей ООО «СПТР-1».

Основные технико-экономические показатели организации за 2010 год представлены в табл.1:

Таблица 1 - Технико-экономические показатели ООО «СПТР-1»

Вывод:  ООО «СПТР-1» имеет за этот отрезок времени устойчивый рост прибыли, растёт процент рентабельности, что благоприятствует дальнейшему развитию предприятия в целом и устойчивому положению во внешней среде организации. Падение показателя фондоотдачи связано с отсутствием у организации постоянных заказов на выполнение определенного вида услуг или работ, либо нерациональное и неэффективное распределение и управление основными производственными фондами.

По итогам анализа  состояния технико–экономических показателей ООО «СПТР-1» можно сделать вывод, что организация развивается и увеличивает свою прибыль.

1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

           К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.)

            Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки  ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними  с согласия организации или по ее поручению.

             На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные  счета(10,11,15)

или счета  по учету соответствующих расходов (20,26,97 и др.).

             На  счете 60 задолженность  отражает в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим  товарно-материальным  ценностям несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют  на соответствующую сумму  в корреспонденции со счетом  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

             Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками  в счета на оплату  и отражается  у покупателя по дебету 19 «Налог  на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

            Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств(51,52,55)или кредитов банка (66,67).

             При журнально-ордерной форме учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6.В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5,данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.

             Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов  в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам.

             Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы  взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой составляет бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

1.3 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности. Согласно этой цели первой задачей проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка наличия договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.

Следующей задачей является проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.

Далее необходимо проверить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности. Кроме проверки товарно-материальных ценностей необходимо проверить неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. Необходимо выяснить причины возникновения просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности.

1.4 Нормативная база для проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

При ведении учета расчетов с поставщиками и подрядчиками следует руководствоваться кодексами: Гражданский Кодекс Российской Федерации и Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 предъявляет требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. Данный закон определяет порядок документирования операций, в том числе по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, их отражение в регистрах бухгалтерского учета, случаи необходимости проведения инвентаризации обязательств и отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета. Так же закон «О бухгалтерском учете» устанавливает сроки хранения документов бухгалтерского учета и ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.