Аналіз фінансового стану підприємства на базі ТОВ СНЦ «МИР СЕМ» за 2008-2010 роки

 

З даних наведених  в таблиці 1.6 видно, що показники діяльності підприємства у 2010 розі погіршились у порівнянні із показниками 2008 року. Але, виходячи з того, що у 2009 році підприємство отримало збитки від своєї діяльності, тоді ми можемо назвати діяльність у 2010 успішною. Підприємство не лише подолало результати збиткової діяльності але і покращило деякі свої показники. Такі як, кількість запасів збільшилось більше ніж в два рази, що дає змогу підприємству нарощувати свій потенціал, збільшувати кількість виробленної продукції; сума оборотних активів збільшилась на 16%, що надає підприємству можливості для отримання більшої кількості прибутку, за рахунок прискорення обертання; а тривалість операційного та фінансового циклів знизилось більше ніж в 4 рази, що збільшує прибутковість підприємства.

Абсолютна сума прибутку не характеризує рівень ефективності господарської діяльності. Щоб зробити  висновок про рівень ефективності господарювання, отриманий прибуток необхідно порівняти  з понесеними витратами. Для цього  використовують показники рентабельності (див. рис. 1.4)

Рентабельність –  це відносний показник, тобто рівень прибутковості, що вимірюється у  відсотках.

Аналіз рентабельності підприємства виконується на основі використання системи показників.

Рис. 1.4. Розрахунок показників рентабельності

 

Показник рентабельності показує, скільки копійок прибутку одержує підприємство при понесених  витратах в його господарській діяльності у розмірі 1 гривні.

Різні варіанти визначення прибутку і витрат зумовлюють наявність значної кількості показників рентабельності.

Оцінку рентабельності господарської діяльності підприємства доцільно здійснювати за наступними показниками:

- рентабельність (прибутковість)  використання активів визначають  як частку від ділення балансового  прибутку на суму середньорічної вартості активів;

- рентабельність (прибутковість)  власного капіталу (власних коштів) визначають як частку від ділення  прибутку на суму середньорічної  вартості власного капіталу;

- рентабельність (прибутковість)  статутного капіталу (капіталу власників) визначають як частку від ділення балансового прибутку на середньорічній розмір статутного капіталу. Цей показник характеризує ефективність (прибутковість) витрат засновників (учасників) при формуванні майна на підприємстві за статутним капіталом;

- рентабельність (прибутковість)  операційної діяльності визначають  як частку від ділення прибутку  від операційної діяльності на  повну собівартість проданих  оборотних активів (продукції,  товарів, робіт, послуг, запасів)  підприємства;

- рентабельність (прибутковість) проданої (реалізованої) продукції (товарів, робіт, послуг) підприємства визначають як частку від ділення прибутку на:

а) повну собівартість продукції (товарів, робіт, послуг);

б) суму чистої виручки  від продажу продукції (товарів, робіт, послуг);

- рентабельність (прибутковість)  фінансових операцій (інвестицій) підприємства  визначають як частку від ділення  прибутку, одержаного від фінансових  операцій, на суму фінансових  витрат;

- рентабельність звичайної  діяльності визначають як відношення прибутку, одержаного від звичайної діяльності, на суму витрат при здійсненні господарських операцій звичайної діяльності;

- рентабельність господарської  діяльності визначають як частку  від ділення балансового прибутку  на суму всіх витрат, які пов’язані з формуванням балансового прибутку.

Основними факторами  підвищення рентабельності можуть бути ріст виручки за рахунок цін і  обсягів реалізації, оптимізація  вартості активів, зниження собівартості тощо.

Динаміка показників рентабельності, яка спостерігалась протягом трьох років наведено в таблиці 1.7.

Таблиця 1.7.

Динаміка показників рентабельності

Показники	Роки			Абсолютні відхилення, +/-		Відносні відхилення, %
	2008	2009	2010	2008/ 2009	2009/ 2010	2008/ 2009	2008/ 2010
1. Рентабельність витрат,% (для виробництва)	15	-	41,4	-15	+ 41,4	-	276
2. Рентабельність оборотних активів,%	51	-	49,7	-51	+49,7	-	97,45
3. Рентабельність основних засобів,%	59,2,	-	49,5	-59,2	+49,5	-	83,6
4. Рентабельність активів,%	42,3	-	49,7	-42,3	+49,7	-	117,5
5. Прибутковість активів,%	41,6	-	37,4	-41,6	+37,4	-	89,9
6. Економічна рентабельність,%	22,2	-	19,5	-22,2	+19,5	-	87,8
7. Фінансова рентабельність,%	54,9	-	56,1	-54,9	+56,1	-	102,2

 

 

З розрахунку, наведеного у таблиці 1.7 ми можемо зробити такі висновки:

• рентабельність витрат зросла майже в 3 рази, що свідчить про ефективність поточних витрат підприємства, про їх високу окупність та збільшення прибутку. На одиницю витра припадає 40% прибутку;
• рентабельність оборотних активів знизилась на 2,65%, цей коефіцієнт є найважливішим показником ефективності діяльності підприємства, він поєднує весь набір елементів, що описують різні сторони роботи підприємства, в нашому випадку ми можемо стверджувати, що ефективність використання активів є високою, не дивлячись на зниження показника, ми маємо 0,5 грн. прибутку на кожну гривню вкладених коштів, що є позитивною тенденцією в роботі підприємства.
• рентабельність основних засобів знизилась на 16%, цей коефіцієнт є абсолютним показником, він характеризує ефективність використання основних виробничих фондів, сума прибутку, яка припадає на одиницю (1грн) середньорічної вартості цих фондів становить майже 0,5 грн. Цей показник відображає високий рівень окупності використаних у виробництві основних виробничих фондів, що позитивно впливає на діяльність підприємства.
• рентабельність активів підвищилась на 18%, і свідчить про те,що на 1 грн. активів припадає 0,5 грн. прибутку, що характеризує  високу ефективність управління підприємством ;
• прибутковість активів знизилась на 10%, але показник все рівно є досить високим. Він свідчить про те, у підприємства залишається  майже 0,4 грн. прибутку після вирахування з нього податку;
• економічна рентабельність знизилась на 12%, зниження показника свідчить про те, що зменшився рост обсягу реалізації, призупинилилась оборотність активів. При незмінної ресурсовіддачи рентабельність активів може рости за рахунок росту рентабельності продажів;

фінансова рентабельність підвищилась на 2%, .що свідчить про  те, що з одної гривні власного капіталу ми маємо 0,56 грн. прибутку. Причиною підвищення показника стало пришвидчення оборотності активів підприємства, що позитивно впливає на діяльність підприємства.

На  рис. 1.5 графічно зображена динаміка показників рентабельності.

Рис. 1.5. Динаміка показників рентабельності за 2008 – 2010рр.

З розрахунку, наведеного у таблиці 1.7.  та з графіку ми бачимо, що 2009 рік видався для підприємства дуже важким, підприємство отримало 158000 тисяч збитків. Але, вже в наступному році, застосувавши всі резерви, ситуація значно покращилась, і підприємство не лише покрило свої витрати, але й отримало 1346000 чистого прибутку.

Значно зросла рентабельність витрат у 2010 розі у порівнянні з 2008 –  на 26,4%, а рентабельність оборотних активів знизилася, хоча все рівно цей показник дуже високий – 49,5%. Інші показники рентабельності, також мали погану тенденцію до зниження, хоча у порівнянні із 2009 роком, коли підприємство взагалі було нерентабельним, ці показники дуже високі, чим показують вдалу політику управління підприємством.

Оцінка майнового стану  підприємства дає змогу визначити абсолютні й відносні зміни статей балансу за визначений період, від слідкувати тенденції їхньої зміни та визначити структуру фінансових ресурсів підприємства.

Для оцінки майнового  стану доцільно розрахувати такі показники, які характеризують виробничий потенціал підприємства:

- коефіцієнт зносу  основних засобів;

- коефіцієнт оновлення  основних засобів; 

- коефіцієнт вибуття  основних засобів.

Коефіцієнт зносу основних фондів розраховують на початок та на кінець звітного періоду, а також  вивчають його динаміку за кілька років. Аналіз проводять на підставі даних  першого розділу активу бухгалтерського  балансу. Що нижчий коефіцієнт зносу (вищий  коефіцієнт придатності), то ліпшим є технічний стан, основних фондів. Спрацьовані (застарілі) основні засоби зумовлюють і необхідність застосування застарілих технологічних процесів, що призводить до не конкурентоспроможності продукції підприємства. Аналіз зносу основних фондів ТОВ «МИР СЕМ» наведено в таблиці 1.8.

Таблиця 1.8.

Аналіз зносу основних фондів (засобів)

Показники	Роки			Абсолютні відхилення,  +/-
	2008	2009	2010	2008/2009	2009/2010
Первісна вартість основних засобів  тис. грн.	207	1032	1691	+825	+659
Залишкова вартість тис грн.	165	975	1406	+810	+431
Знос основних засобів за час  експлуатації тис.грн	42	57	285	+11	+228
Рівень зносу, %	20,3	5,5	16,8	-14,8	+11,3
Рівень придатності основних засобів, %	79,7	94,4	83,1	+14,7	-11,3

 

Виходячи із розрахунків, наведених в таблиці 1.8, ми можемо зробити такі висновки, що у 2010 році на підприємстві на 659 тис. грн. збільшилась первісна вартість основних засобів, що свідчить про нарощування потужності підприємства за рахунок надходження нового обладнання.

Залишкова вартість збільшилась на 431 тис. грн., за рахунок надходження нового обладнання. Рівень зносу збільшився на 11%, що свідчить про те, що підприємству необхідно біль дбайливо відноситись до обладнання, до поновлення його придатності.

Так, на підставі даних табл. 1.8. можна розрахувати і коефіцієнт зносу, і коефіцієнт придатності.

Коефіцієнт зносу (Кзн):

Кзн=З/Офп                                               

де 3 — сума зносу основних фондів;

ОФП — первісна вартість основних фондів на початок періоду. Коефіцієнт придатності (Кприд):

Кприд=ОФз/Офп                                    

де ОФ3 — залишкова  вартість основних фондів; ОФП —  початкова вартість основних фондів.

З розрахунків ми бачимо, що у 2009 році первісна вартість основних фондів зросла на 825 тис., то знос її під час експлуатації збільшився на 11 тис.грн. Це призвело до зростання рівня зносу (зменшення рівня придатності) основних засобів на 11,3%, що свідчить про погіршання їх технічного стану.

Коефіцієнт оновлення  основних фондів характеризує інтенсивність уведення в дію нових основних фондів. Він показує частку введених основних фондів за визначений період у загальній вартості основних фондів на кінець звітного періоду. (табл. 1.9)

Коефіцієнт оновлення (Кон):

Кон=ОФо/Офк                                 

де ОФ0 - вартість введених основних фондів за звітний рік;

ОФК - загальна вартість основних виробничих фондів на кінець року.

 

 

Таблиця 1.9.

Аналіз основних фондів

Показник	Роки
	2008	2009	2010	2011
Вартість основних виробничих фондів на початок періоду.	70	207	1032	1691
Вартість основних фондів, які вибули	42	57	285	-
Вартість введених основних фондів за звітний рік	137	825	659	-
Коефіцієнт оновлення	0,66	0,8	0,4	-
Коефіцієнт вибуття	0,6	0,3	0,6