Анализ затрат предприятия

    DЗП стр = ЗП усл2 – ЗП усл1 = 21 713,64 - 21 877,60 = - 163,96

    DЗП те = ЗП усл3 – ЗП усл2 = 2 5 612,40 - 21 713,64 = + 3898,76

    DЗП от = ЗП 1 – ЗП усл3 = 22 114,41 - 25 612,40 = - 3 497,99

    Общая экономия по прямой заработной плате  на весь выпуск продукции составляет 4 566,43 рубля или 17,1%. На этот результат повлияло несколько факторов:

1. За счет уменьшения выпуска продукции на 98 штук экономия заработной платы составила 4 803,24 рубля.
2. за счет изменения структуры производства продукции экономия заработной платы составила 163,96 рубля.
3. увеличение трудоемкости продукции 54,27 чел. часа перерасход заработной платы произошел на 3 898,76 рубля. Увеличение трудоемкости повлекли за собой такие факторы как:
• сокращение числа рабочих в 2004 году по сравнению с 2003 на 3 человека.
• увеличение количества смен в 2004 году по сравнению с прошлым годом на 6 смен.
• уменьшение продолжительности смены в отчетном периоде по сравнению с базисным на 10 минут.
4. уменьшение уровня оплаты труда на 0,02 рубля повлекло экономию заработной платы на 3 497,99 рубля.

Снижение  численности рабочих на 3 человека не является положительным фактором, так как связано с сокращением объема производства. Нельзя считать положительным фактором экономию фонда заработной платы вследствие уменьшения уровня оплаты труда, увеличение производительности труда должно привести к увеличению выпуска продукции, а у данного предприятия наблюдается спад производства, что тоже характеризуется как отрицательный фактор.

 

6. Анализ косвенных затрат

 

   Косвенные затраты в себестоимости продукции  представлены следующими комплексными статьями:

• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования,
• общепроизводственные и общецеховые расходы,
• коммерческие расходы.

    Анализ  этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль продукции в динамике за несколько лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция - роста или снижения.

    В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение косвенных затрат. По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.

    Расходы по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования включают :

    - амортизацию машин и технологического оборудования,

    -затраты на их ремонт, эксплуатацию,

-расходы по внутризаводскому перемещению грузов и др.

    Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции  и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными .

Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих  машин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации зависят от амортизационной политики предприятия и метода ее начисления.

Удельная  амортизация на единицу продукции  зависит и от объема производства продукции: чем больше продукции выпущено на данных производственных мощностях, тем меньше амортизации и других постоянных затрат приходится на единицу продукции.

На величину эксплуатационных расходов влияют количество действующего оборудования, время его работы и удельные расходы на один машино-час работы.

Затраты на ремонт оборудования могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.

На сумму  расходов по внутризаводскому перемещению  грузов оказывают влияние вид транспортных средств, полнота их использования, степень выполнения производственной программы, экономное использование средств на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

Для анализа  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины .

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию считать заслугой предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины их вызвали. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству и рационализации, подготовке и переподготовке кадров и т.д., что иногда наносит предприятию больший ущерб, чем сумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее квалифицированного труда, стоимость потребленных энергии и топлива за время простоев предприятия и др.

Если  уже известно, из-за каких факторов изменилась общая сумма накладных расходов, можно узнать их влияние на себестоимость отдельных изделий. Для этого процент изменения общей суммы общепроизводственных или общехозяйственных расходов за счет i-ro фактора нужно умножить на фактическую сумму накладных расходов, отнесенных на данный вид продукции.

    Коммерческие  расходы включают в себя затраты  по отгрузке продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта и т.д.

    Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.

 

    

    Таблица 9 - Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов 
 

    Продолжение таблицы 9 

 

 

    Увеличение  затрат по этой статье окупается увеличением  объема продаж. То же можно сказать  и о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые исследования.

    В отчетном году косвенные затраты  оказались ниже затрат прошлого года. Абсолютная экономия составила  58 569,69 рублей. Таким образом за положительным результатом снижения косвенных затрат скрываются различные по своему характеру отклонения, образующиеся по отдельным статьям затрат. Экономия произошла по всем статьям затрат, кроме расходов денежных средств. 

    Сумма экономии возникла вследствие сокращения объемов выпуска продукции. Так же в 2004 году по сравнению с 2003 на 33 024,38 сократились расходы на содержание оборудования, что характеризует о положительной работе предприятия по снижению затрат на содержание и текущий ремонт сооружений, оборудования и инвентаря.

      

    Рисунок 7 - Структура прямых расходов в себестоимости станка 

    Данные  диаграммы свидетельствуют о том, что в составе издержек производства большую долю занимают расходы на содержание оборудования 34% и цеховые расходы 26,3% которые являются косвенными расходами, что объясняется спецификой деятельности организации. Структура косвенных расходов, представлена в следующей диаграмме.

    

    Рисунок 8 - Структура косвенных расходов в себестоимости станка

    Расходы по содержанию машин и оборудования составляют наибольший удельный вес в составе косвенных расходов и равны 56,4% . Они включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию. Амортизация основных средств не зависит от объема производства и является условно – постоянными затратами. Общая сумма зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может изменится за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией, что касается норм амортизации, то они изменяются , довольно, редко и только по решению правительства. Средняя норма амортизации может изменится из-за структурных сдвигов в составе фондов.

 

3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ

 

    Как уже упоминалось, максимальное получение  прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.