Анализ затрат предприятия

 

Таблица 5 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции 

 

 

    DУМЗ ур = УМЗ усл – УМЗ0                                                                                                                                                    (6) 

    DУМЗ ц = УМЗ 1 – УМЗус                                                                                                                                                        (7) 

    Этот  показатель зависит, в первую очередь, от качества, замены материала одного вида другим, изменяя рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и другими возможными вариантами. Сперва необходимо узнать изменение удельного веса материалов за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены и фактический объем производства i – го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора.

    Данные  таблицы 5 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. За анализируемый период материальные затраты возросли за счет роста цен на ресурсы.

    После нужно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства продукции. 

    МЗi = VBПi * Σ (УРi *Цi)                                                                                         (8) 

    Таблица 6 - Материальные затраты на производство станка (ЭО-33211) 

    Анализируя  данные таблицы 6 можно сделать вывод, что в отчетном периоде по сравнению с плановыми снизились затраты на производство станка (ЭО-33211) на 31 955,94 руб. Это изменение произошло за счет изменения следующих факторов:

1. При сокращении объема производства продукции на 98 штук материальные затраты уменьшились на 32 333,45 рублей.
2. При снижении расхода материала «Сталь толстолистовая» на 0,6 кг по одному изделию материальные затраты сократились на 14 682,23 рубля.
3. За счет увеличения стоимости материальных ресурсов 0,21 рубля перерасход материальных затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным составил 1 845,74 рубля.

Таким образом, экономия расходов на материалы по изделию «Станок (ЭО-33211)» составила 31 955,94 рубля, что является положительным фактором. 

5. Анализ  прямых трудовых  затрат

 

    Прямые  трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости  продукции и оказывают большое  влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

    Заработная  плата характеризует трудоемкость изготовления продукции.

    Задачами  анализа является:

1. контроль за использованием фонда заработной платы.
2. выявление отклонений от запланированного уровня заработной платы.
3. изыскание резервов снижения затрат на оплату труда в себестоимости продукции.

   Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел. - ч.

    Факторные модели:

    Общей суммы прямой заработной платы в  целом  

    ЗП общ = Σ (VBПобщ * Уд i * ТЕ i * ОТ i )                                                                 (9)

    Суммы прямой заработной платы на весь объем  производства продукции 

    ЗП i = Σ (VBП i * ТЕ i * ОТ i )                                                                              (10) 

    Суммы прямой заработной платы на единицу продукции 

    УЗП i = ТЕ i * ОТ i                                                                                                  (11) 

    

    Рисунок 6 – Трудовые затраты

    Трудоемкость  продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации и т.д.

 

    

    Таблица 7 - Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции Станок (ЭО-33211). 

 

    Для анализа фонда заработной платы  используют расчетный плановый фонд заработной платы, т.е. ту сумму, которая могла быть направлена на оплату труда с учетом роста объемов производства. Рассчитывается исходя из базового фонда заработной платы по прошлому году.

Из полученных данных видно, что заработная плата  на единицу продукцию выросла исключительно из-за повышения удельной трудоемкости.

    Таблица 8 - Общая сумма заработной платы на производство продукции станка (ЭО-33211) 

 

    DЗП VBП = ЗП усл1 – ЗП0 = 21 877,60 - 26 680,84 = - 4 803,24