Анализ затрат на производство и себестоимость продукции на примере ООО "Легпромснаб"

     Пересчет плана на Iвп и коэффициент зависимости (на примере статьи 2):

0,5 х  (109,08 % - 100 %) = 0,5 х 9,08 = 4,54 %;

2190 х (100 % + 4,54 %)   = 2289,38

                                                      100 %

     В связи с ростом выпуска  продукции пересчитанные расходы  на содержание и эксплуатацию  оборудования превысили утвержденные  в предшествующем году расходы  на 265,48 тыс. руб. В результате  отклонения от норм затрат  предшествующего года получена экономия 335,48 тыс. руб. В целях выявления резервов снижения себестоимости за счет этих комплексных расходов необходимо изучить причины отклонения фактических затрат от затрат предыдущего года и от сметных расходов, пересчитанных с учетом перевыполнения плана выпуска продукции на 34 %.

     Рассмотрим каждую статью по  отдельности.

     По статье «Амортизация оборудования»  достигнута экономия в размере  150 тыс. руб. Отклонение может  быть вызвано изменением срока  ввода в эксплуатацию новых объектов.

     Расходы на текущий ремонт  оборудования и транспортных  средств также снизились на 60 тыс. руб.

     Наибольший перерасход наблюдается  по статье «Износ МБП». Это  объясняется, прежде всего, увеличением  выпуска продукции по сравнению  с предшествующим годом. Перерасход, вызванный ростом объема работ из-за бесхозяйственности, а также из-за  превышения норм затрат является неоправданным, поэтому устранение причин его возникновения – резерв снижения себестоимости. Данное предприятие не является акционерным обществом и в учредительных документах не прописано создание резервов, поэтому в ООО «Легпромснаб» они отсутствуют. Денежные средства организации для покрытия убытков и на развитие относятся на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), общая сумма которой составила к 2009 году 2220 тыс. руб.

     Следующий элемент комплексных  расходов – цеховые (общепроизводственные) и общезаводские (общехозяйственные)  расходы. В процессе анализа  должны быть выявлены непроизводительные  затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости.¹³ 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 7 – Цеховые и общезаводские  расходы

     В таблице 7 приведен результат постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов. По общепроизводственным расходам ООО «Легпромснаб в целом получило экономию 1246 тыс. руб. По общехозяйственным расходам достигнута экономия в 650 тыс. руб. В результате анализа по данным видам расходов не было выявлено перерасхода, что свидетельствует об отсутствии неиспользованных резервов снижения себестоимости.

     Общепроизводственные и общехозяйственные  расходы также подразделяются  на постоянные и переменные, поэтому  на их величину влияет изменение  производства.

     Таблица 8 – Постоянные и переменные  расходы

     Из таблицы 8 видно, что величина переменных затрат уменьшилась на 64 тыс. руб. в связи с недовыполнением плана по выпуску продукции. Поэтому необходимо сумму условно-переменных затрат скорректировать на процент выполнения плана по производству продукции (1,34 %) и полученный результат сопоставить с фактической суммой расхода.

     Для определения изменения накладных  расходов используется следующая  формула:

                       ΔРнакл. = Σ Ротчетн. – (ОПРпрошл. х Iвп + ОХРпрошл.),                  (7)

где ΔРнакл. – изменение накладных расходов за счет экономии по смете;

       Ротчетн. – общая сумма накладных расходов за отчетный год;

       ОПРпрошл., ОХРпрошл. – соответственно суммы общепроизводственных

                                                (условно-переменных) и общехозяйственных

                                                (условно-постоянных) расходов;

     Iвп – процент выполнения плана по выпуску продукции.

ΔРнакл. = 47627 – (16991 х 1,43 + 32200) = 47627 – 56497 = -8870 тыс. руб.

     Изменение накладных расходов за счет увеличения объема производства:

ΔРнакл. = 56497 – 49191 = 7306 тыс. руб.

     Таким образом, условно-переменные  затраты увеличились на 7306 тыс.  руб., за счет увеличения выпуска  продукции.

     Затем рассчитывается влияние  изменения различных факторов на изменение полной себестоимости.¹⁴ Себестоимость единицы изделия в разрезе статей затрат (столбцы 1 и 2) рассчитывается путем деления шагового значения соответствующей статьи на объем выпуска в натуральном выражении за нужный год. Сумма затрат на производство продукции в отчетном году по себестоимости предшествующего года (столбец 4) рассчитывается путем умножения себестоимости продукции прошлого года на индекс роста объема производства в натуральном выражении за отчетный год по сравнению с прошлым годом.

     Производственная себестоимость  в отчетном году составила 100 % полной себестоимости, что говорит об отсутствии коммерческих расходов в ООО «Легпромснаб». Рост полной себестоимости на 14,5 % был обусловлен повышением затрат практически по каждой статье.

     Таблица 9 – Влияние изменения  различных факторов на изменение  полной себестоимости