Анализ взаимосвязи затрат, объема производства прибыли

Из таблицы  видно, что прибыль от продаж по сравнению с 2007 годом упала в 2008 году на 70,59% и составила 24477 рублей. Это произошло из-за увеличения себестоимости товаров на 11,33% и увеличения коммерческих на 36,27%. В 2009 году прибыль от продаж увеличилась на 16,60% и составила 28540 рублей. Среднегодовая стоимость активов за весь анализируемый период падает, так же как и среднегодовая стоимость основных фондов. Благодаря этому, а также увеличению выручки от реализации (на ,09% в 2008 году и на 6,15% в 2009) растет фондоотдача в 2004 году на 35,98% (2,86% в абсолютном выражении) и в 2009 году - на 34,14% (3,69% в абсолютном выражении) и составляет на конец 2009 год 14,5 копеек прибыли на рубль ПФ.  
Рентабельность хозяйственной деятельности упала в 2008 году на 58,39% или 0,47% в абсолютном выражении и составила 7,46%. В 2009 году она повысилась на 47,72% и составила 11,02%, что очень неплохо.  
Что касается рентабельности продаж, то в 2007 году она составляла 4,16 копеек прибыли на рубль реализации, а в 2008 году - на 3,06 копеек меньше и равна 1,10, хотя незначительное повышение происходит в 2009 году на 0,91% (0,01% в абсолютном выражении), это почти не меняет показатель.  
Рентабельность активов упала в 2008 году на 60,9% и увеличилась в 2009 году на 44,9%, составила 6,26 копеек прибыли на рубль стоимости активов.  
Коэффициент текущей ликвидности организации в 2007 году в норме, что говорит о возможности погашения краткосрочных обязательств полностью. Однако в 2008 и 2009 годах наблюдается увеличение этого коэффициента соответственно на 49,46% и 21,22%, что рассматривается отрицательно, т.к. говорит о нерациональной структуре капитала и неэффективности использования организацией ресурсов.  
2.2. Анализ формирования и распределения прибыли.  
Прибыль является фактором, влияющим на изменение рентабельности, поэтому дополнительно необходимо проанализировать динамику прибыли организации. Для этого составим таблицу:  
                                                                                                                Таблица 2.2.1.  
Показатели прибыли организации.

Из таблицы   видно, что прибыль до налогообложения существенно снизилась в 2008 году на 50884 рублей или 71,45%. Снижению способствовали  
убыток от внереализационных операций в 2004 году, равный 022 рубля. Важно отметить, что по сравнению с 2007 годом в 2009 году произошло снижение внереализационных расходов на 3315 рублей или 69%.  
Снижение прибыли от продаж на 58744 рублей (71%), в связи с увеличением себестоимости и издержек обращения. наличие операционных расходов в 2008 году составило 3118 рублей. Хотя они упали на 56,67% по сравнению с 2007 годом. Резкое снижение налога на прибыль, равное 21003 рубля (80,48%) связано не только со снижением налогооблагаемой базы на 71,45%, но и с изменением ставки налогообложения. В 2007 году налог на прибыль был равен 35%, а в 2008 году, согласно новому законодательству, - 24%.  
Произведем расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж 000 «Автолайф». Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 2.2.2. С помощью этой таблицы мы определим влияние на прибыль таких факторов как объем реализации, структура ассортимента, себестоимость товаров, коммерческие расходы, а также цена реализованной продукции.  
Таким образом, на основе этих данных мы определили влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж:  
                                                                                                                 Таблица 2.2.2.   
                                 Анализ прибыли от продаж.

Влияние изменения  объема реализации  
АП = 83221 * (-0,0773) -6432,98 рублей, -0,0773 = (1847659,47/2004501)-   процент снижения объема реализации. Влияние изменения структуры ассортимента:  
76785,99 - (83221*92,27%)/100  -2,027 рублей (отрицательный фактор), где 92,97%   847659,47/2004501 * 100% влияние изменения себестоимости товаров:  
АП = 1853630 - 1536271,13 = -317358,87 (отрицательный фактор) влияние изменения коммерческих расходов:  
АП = 346475 - 234602,35 = -111872,65 (отрицательный фактор) влияние изменения цен на реализованную продукцию:  
ЛП = 2224582 - 847659,47 = +376922,53  
Снижение объема реализации привело к снижению прибыли на 6432,98 рублей. Изменение структуры ассортимента незначительное, снизило прибыль всего на 2,03 рубля.  
Увеличение себестоимости на 317358,87 рублей привело к снижению прибыли на 317358,87.  
Также уменьшению прибыли на 111872,65 рублей способствовало увеличение коммерческих расходов.  
Увеличение продажных цен на товары дало увеличение прибыли на 376922,53 рублей, что довольно значительно.  
Проверим: ЛП = -6432,98 + (-2,097) + (-317358,87) + (-111872,65) + 376922,53 58744 рублей (сравниваем со значением из таблицы 2.2.1).  
Организации необходимо обратить внимание на рост издержек обращения и падения прибыли и принять соответствующие управленческие решения для достижения хороших результатов.  
2.3. Факторный анализ рентабельности организации  
Проведем   анализ   рентабельности   собственного   капитала   и рентабельности активов. Анализ представлен в таблице 2.3.1.

                                                                                                                 
Таблица 2.3.1.  
Рентабельность собственного капитала достаточно сильно снизилась в 2008 году (на 70%) и немного увеличилась в 2009 году (33,6%) составила 8,3 копеек на рубль собственных средств. Рентабельность активов в 2004 году упала на 6,73% в абсолютном выражении (или 60,9%), в 2009 году составила 6,26%, что на 44,9%болыпе, чем в 2008 году.  
Резкое снижение рентабельности собственного капитала в 2008 году связано со снижением чистой прибыли в 2008 году на 29881 рублей (66,2%). Снижение чистой прибыли дало падение показателя рентабельности активов в 2008 году.  
Для раскрытия причин снижения рентабельности активов и рентабельности собственного капитала необходимо провести факторный анализ рентабельности. Для анализа используем данные 2007 и 2008 годов, т.к. в этот период произошло резкое снижение показателей рентабельности.  
На изменение уровня рентабельности собственного капитала повлияли, изменение суммы чистой прибыли (-2988 рублей) и суммы собственного капитала, вложенного в организацию (+27777 рублей или 12,8%).  
Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала:  
ДКсксчп) ЧП/СК ЧПо /СКо 0,1375 руб. или 3,75%  
Влияние изменения величины собственного капитала на финансовую рентабельность:  
ДКск ЧП/СКгЧГУСКо -0,00795 руб. или -0,795%  
Проверяем общее отклонение:  
ДКск ДКск(чп)+ДКск(чп) -13.75+(-0.795) -14,54%. Сокращение чистой прибыли в отчетном периоде на 29881 рублей или на 66,22% вызвало сокращение прибыли на рубль собственных средств на 3,75 копеек. Рост среднегодовой стоимости капитала на 27777 рублей или на 2,78% также отрицательно повлиял на Кос» хотя незначительно, менее % (-0,795%).  
Ставку доходности собственного капитала можно представить используя   пятифакторную мультипликативную модель.  
Таблица 2.3.2.  
Факторный анализ рентабельности собственного капитала.

Определим влияние изменений факторов на обобщающий показатель:  
влияние изменения финансовой структуры капитала:  
ДКск (ФСк) - ЛФСк * Коа * Нэпо * Сцо * Дчпо -0,4403 * 4,9017 * 0,0356 *0,6335* 100,0 =-4,86%  
влияние изменения оборачиваемости активов:  
ДКск(Коа)=ФСк*ДКоа*Нэпо*Сно*Дчпо 1,4393* ,4035 * 0,0356 *  
0,6335* 00,0 =+4,58%  
влияние изменения нормы эксплуатационной прибыли.  
                                                                                                                Таблица 2.3.3.  
       Факторный анализ рентабельности собственного капитала.