Анализ состояния дебиторской задолженности на примере ООО "Стройгарантсервис"

    Главная цель предприятия формулируется  следующим образом: адаптация предприятия  к условиям рынка и последующее  его развитие при стремлении к  минимизации затрат.

    В ООО «Стройгарантсервис» структура управления построена на линейно-функциональной схеме, предполагающей наличие нескольких уровней управления и групп работников, различающихся как по квалификации, так и по уровню дифференциации заработной платы.

    Такая структура образуется путём создания специализированных служб при каждом линейном руководителе. Назначение этих служб - изучение соответствующих проблем с целью оказания помощи руководителю при принятии решения. Главное преимущество этой структуры заключается в том, что построенная таким образом организация даёт возможность линейному персоналу сконцентрировать своё внимание на текущей деятельности. К недостаткам этой структуры относятся: возрастание числа и сложность деловых связей, увеличение управленческих расходов, снижение оперативности управления. Организационная структура ООО «Стройгарантсервис» представлена на рис.1.

    Бухгалтерия ведёт учёт результатов финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Стройгарантсервис», осуществляет правильный расход денежных средств и материальных ценностей, занимается соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчёта.

    Таким образом, организационная структура  данного предприятия имеет высокую  норму управляемости. Одним из недостатков  организационной структуры является отсутствие отдела маркетинга. В настоящий  момент маркетинговой деятельностью занимается отдел  бухгалтерии.

    Рис. 1. Организационная структура предприятия ООО «Стройгарантсервис»

    Далее рассмотрим основные показатели деятельности ООО «Стройгарантсервис» 

    2.2. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

    Рассмотрим  состав имущества ООО «Стройгарантсервис». Для этого составив аналитическую таблицу на основе данных раздела «Активы» бухгалтерского баланса (Приложения №1,2) предприятия за 2008-2010 годы (Приложение 3 Таблица 1).

    За рассматриваемый период с 2008 по 2010 годы валюта баланса ООО «Стройгарантсервис» увеличилась на 21248 тыс. рублей, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

    В структуре валюты баланса преобладают оборотные активы, на долю которых в 2010 году приходилось почти 60% валюты баланса. За рассматриваемый период доля внеоборотных средств предприятия увеличилась на 1,9 процентных пункта. В абсолютном выражении сумма оборотных средств увеличилась на 181294 тыс. рублей, что связано в первую очередь с увеличением запасов (сырья, материалов, готовой продукции, затрат в незавершенном производстве) на 17872 тыс. рублей.

    Наибольшую долю в структуре оборотных средств занимают запасы, на долю которых в 2010 году приходилось 37,6% валюты баланса, еще 19,4% валюты баланса приходилось на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. За рассматриваемый период величина дебиторской задолженности увеличилась на 5244 тыс. рублей, что может свидетельствовать о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим покупателям.

    В структуре внеоборотных активов в 2010 году наибольшую долю – 30,2% валюты баланса – занимали основные средства (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.). За период с 2008 года величина основных средств увеличилась на 10227 тыс. рублей, что связано с введением в эксплуатацию нового цеха и сокращением на 8481 тыс. рублей незавершенного строительства.

    Рассмотрим далее источники формирования имущества ООО «Стройгарантсервис» на основании аналитической таблицы, составленной по данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса предприятия. Рассмотрим анализ финансовых результатов ООО «Стройгарантсервис» по данным «Отчета о прибылях и убытках» (Приложение 4 Таблица 2).

    Данные, приведенные в таблице показывают, что за период 2008-2010 годы выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ООО «Стройгарантсервис» увеличилась на 22,4%: с 87358 тыс.рублей в 2008 году до 106969 тыс. рублей в 2010 году. За этот же период себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, увеличилась на 6,8%, или на 4439 тыс. рублей. Опережающий рост выручки от продажи товаров по сравнению с ростом себестоимости связан с внедрением на предприятии «Плана организационно-технических мероприятий ООО «Стройгарантсервис» на 2009-2008 годы и до 2010 года, направленных на снижение затрат на производство продукции и повышение производительности труда». В результате валовая прибыль увеличилась на 68,8% и составила 37225 тыс. рублей в 2010 году против 22053 тыс. рублей в 2008 году. Незначительное увеличение коммерческих (на 49 тыс.рублей) и управленческих (на 52 тыс.рублей) расходов привело к увеличению объемов прибыли от продаж на 70,8% - до 36364 тыс.рублей. Прибыль до налогообложения составила в 2010 году 33053 тыс.рублей и увеличилась на 15309 тыс.рублей, или на 86,3%.

    Рост прибыли позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс.рублей до 16820 тыс.рублей. В результате чистая прибыль, полученная предприятием в 2010 году, составила 16233 тыс.рублей, что выше уровня 2008 года на 71,9%, или на 6794 тыс. рублей.

    Далее рассмотрим показатели ликвидности ООО «Стройгарантсервис» за период с 2008 по 2010 годы ( Приложение 5 Таблица 3).

    За рассматриваемый период с 2008 по 2010 годы абсолютная ликвидность предприятия снизилась с 0,09 в 2008 году до 0,07 в 2010 году. То есть по итогам работы в 2010 году предприятие способно было погасить лишь 7% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

    Коэффициент промежуточной ликвидности (или «критической оценки») увеличился незначительно – с 0,637 в 2008 году до 0,663 в 2010 году, но продолжает оставаться ниже нормативного значения (0,7-0,8). Это означает что ООО «Стройгарантсервис» способно в кратчайшие сроки погасить лишь 66,3% краткосрочных обязательств, используя средства, размещенные на счетах, в краткосрочных ценных бумагах и поступления по расчетам.

    Коэффициент текущей ликвидности предприятия увеличился с 1,662 до 1,813 (при нормативном необходимом значении 1,0). Следовательно, только мобилизовав все оборотные средства, предприятие способно погасить текущие обязательства.

    Для комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо проанализировать финансовую (рыночную) устойчивость предприятия (Таблица 4).

    Динамика показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что ООО «Стройгарантсервис» работает преимущественно за счет собственных источников финансирования: коэффициент финансирования с 2008 года увеличился с 1,573 до 1,676 при нормативном значении не менее 1.

    37,6% оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных источников. При этом с 2008 года эта доля возросла с 32,9% до 37,6%.

    За счет устойчивых источников (собственные средства, долгосрочные кредиты и займы) финансируется 64,8% активов (в 2008 году – 62,9%).

    Собственный капитал ООО «Стройгарантсервис» в общей величине источников финансирования составил в 2010 году 62,6%. Данный коэффициент отражает степень независимости организации от заемных источников. Международной практикой принято считать финансово независимой фирмой ту, где удельный вес собственного капитала составляет 50% (критическая точка) и более. Таким образом, ООО «Стройгарантсервис» относится к финансово независимым предприятиям.

    В рыночной экономике главным мерилом эффективности работы организации является результативность, которая измеряется комплексом показателей: показателями деловой активности, экономическим эффектом (прибылью), экономической эффективностью (рентабельностью).

    Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей,  скорости оборота средств организации. Скорость оборота средств организации измеряется показателями оборачиваемости. Чем выше оборачиваемость средств, тем выше размер годового оборота, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а значит, тем лучше финансовое положение организации, ее платежеспособность.

    Рассмотрим показатели деловой активности ООО «Стройгарантсервис» (Таблица 5).

    Анализ показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о замедлении оборачиваемости капитала ООО «Стройгарантсервис». Так, если за 2009 год капитал предприятия сделал 0,584 оборота, то в 2009 году – 0,334. В то же время наблюдается ускорение оборачиваемости собственного капитала предприятия (с 0,319 оборотов в 2009 году до 0,334 оборота в 2010 году), товарно-материальных запасов (с 0,875 до 0,887 оборотов).

    В 2010 году наблюдается снижение коммерческого кредита, предоставляемого ООО «Стройгарантсервис» своим потребителям, в результате средний срок погашения дебиторской задолженности сократился с 216 дней в 2009 году до 209 дней в 2010 году.

    Одновременно со снижением коммерческого кредита, предоставляемого покупателям, в 2010 году наблюдается расширение коммерческого кредита предоставляемого предприятию ООО «Стройгарантсервис». Так, средний срок оборота кредиторской задолженности увеличился с 82 дней в 2009 году до 123 дней в 2010 году. Между тем, такая ситуация может привести к возникновению штрафов и пеней за неуплату, поэтому предприятию необходимо соблюдать график платежей с целью недопущения возникновения неустоек. 

     Рентабельность показателей является одним из наиболее комплексных показателей эффективности деятельности предприятия за определенный промежуток времени. Рассмотрим показатели рентабельности ООО «Стройгарантсервис» за 2008-2010 годы, для чего на основании данных, содержащихся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», рассчитаем показатели рентабельности (Таблица 6).

    Динамика показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о росте рентабельности продаж: за анализируемый период она увеличилась с 24,4% до 34%. То есть на каждую единицу реализованной продукции приходилось в 2010 году 34 рубля валовой прибыли от продаж и 15,2 рубля чистой прибыли предприятия. На каждый собственный рубль, вложенный в предприятие, в 2010 году было получено 21,5 рублей чистой прибыли, что в 2,5 раза выше уровня 2008 года. 

    Таким образом, проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что ООО «Стройгарантсервис» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.

    2.3. Анализ дебиторской задолженности и факторов на нее влияющих

    Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

    Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:

    - следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу  финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

    - контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

    - ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

    В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.

    Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе и форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Стройгарантсервис» за 2010 год (Таблица 7).

    Данные, приведенные в таблице 2.8, показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2,9%. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная кредиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности. Ее величина за год возросла на 2,6%: с 61151 тыс. рублей на начало года до 62731 тыс. рублей на конец года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 процентных пункта и составила 99,3%, на что оказало влияние увеличение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (с 201 тыс. рублей до 443 тыс. рублей). В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 0,3% до 0,7% на конец года.