Анализ состояния дебиторской задолженности на примере ООО "Стройгарантсервис"

ОГЛАВЛЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЕ  №1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (ОТЧЕТНЫЙ ГОД 2009)……………………………………………………………………………….35

ПРИЛОЖЕНИЕ  №2 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (ОТЧЕТНЫЙ ГОД 2010)……………………………………………………………………………….39

ПРИЛОЖЕНИЕ  №3 ТАБЛИЦА №1………………………………………….…43

ПРИЛОЖЕНИЕ  №4 ТАБЛИЦА №2…………………………………………….44

ПРИЛОЖЕНИЕ  №5 ТАБЛИЦА №3 И ТАБЛИЦА №4………………………..45

ПРИЛОЖЕНИЕ  №6 ТАБЛИЦА №5 И ТАБЛИЦА №6………………………..46

ПРИЛОЖЕНИЕ  №7 ТАБЛИЦА №7…………………………………………….47

ПРИЛОЖЕНИЕ  №8 ТАБЛИЦА №8………………………………………….…48

ПРИЛОЖЕНИЕ  №9 ТАБЛИЦА №9………………………………………….…49

ПРИЛОЖЕНИЕ  №10 ТАБЛИЦА №10 И ТАБЛИЦА №11…………………....50

 

ВВЕДЕНИЕ

    Неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями является дебиторская задолженность, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

    Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции  в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния организаций, что определяет актуальность выбранной темы курсовой работы.

    Целью написания курсовой работы является анализ состояния дебиторской задолженности компании ООО «Стройгарантсервис».

    Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• теоретическое изучение управления дебиторской задолженности и управления денежными средствами;
• анализ управления дебиторской задолженности и денежных средств на предприятии ООО «Стройгарантсервис»;
• на основе проведенных исследований дать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежных средств.

    Объектом  исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Стройгарантсервис». Предметом анализа является состояние дебиторской задолженности ООО «Стройгарантсервис».

    В данной курсовой работе использовались экономико-математический и статистико-экономический методы анализа.

    ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа состояния и управления дебиторской задолженностью

    1.1 Понятие, сущность  и виды дебиторской  задолженности 

    В современных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.

    Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.[8,с.15]

    Дебиторская задолженность - важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

    Она возникает при следующих обстоятельствах:

• Коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа;
• Несвоевременная оплата, т. е. при просрочке платежа;
• Недостачи, растраты, хищения;
• Поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;
• Другие случаи.

    Дебиторская задолженность в настоящее время  стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею. [1]

    В соответствии с бухгалтерской отчетностью  в составе дебиторской задолженности  учитывается следующее:

• задолженность покупателей и заказчиков;
• векселя к получению;
• задолженность дочерних и зависимых обществ;
• задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
• авансы выданные;
• прочие дебиторы.

    Уровень  дебиторской   задолженности   определяется многими факторами: вид  выпускаемой продукции, емкость  рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

    Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой - составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

    Основные  этапы управления дебиторской задолженностью предусматривают проведение анализа задолженности в предшествующем периоде, формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и построение систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности. Основной задачей анализа является оценка уровня дебиторской задолженности и его динамика в предшествующем периоде. Контроль включает ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения: 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-120 дней, свыше 120 дней. Особенное внимание уделяется просроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения. Изучая поведение дебиторской задолженности в рассматриваемом периоде, используют относительные показатели рассчитанные показатели по отчетному году сравнивают с такими же показателями предыдущих периодов. В заключение анализа определяют эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга. [3]

     По результатам  анализа разрабатывается кредитная  политика предприятия по отношению  к покупателям продукции, которая  должна отразить условия предоставления кредита и повысить эффективность операционной и финансовой деятельности предприятия 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      В зависимости от уровня доходности и вероятности риска кредитной деятельности различают три принципиальных ее типа: консервативный (минимум риска), умеренный (средний риск) и агрессивный (высокий риск). В процессе выбора типа кредитной политики учитываются следующие факторы: общее состояние экономики, уровень платежеспособности покупателей, спрос на реализуемую продукцию, правовые условия взыскания дебиторской задолженности. Конкретному типу кредитной политики соответствует система кредитных условий: срок предоставления кредита, размер предоставляемого кредита, стоимость предоставления кредита, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности, система штрафных санкций за просрочку платежа. [9]

    Система контроля за движением и своевременным  погашением дебиторской задолженности организуется как самостоятельный блок общей системы финансового контроля на предприятии. В первую очередь контролируются наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности, затем средние и мелкие, не оказывающие серьезного влияния на общие результаты деятельности предприятия. При необходимости рефинансирования дебиторской задолженности пользуются факторингом, форфейтингом, учетом векселей, выданных покупателями продукции.

    Для проверки правильности выбранного типа кредитной политики используют условие, когда средний размер дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии приносит такую дополнительную прибыль, которая больше суммы затрат по обслуживанию дебиторской задолженности и потерь от безвозвратных долгов недобросовестных покупателей. [4]

    Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

    Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

    Момент  возникновения дебиторской задолженности  определяется прежде всего условиями  заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

    После того, как право собственности  на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров  возникает обязанность встречных  действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

    Таким образом, дебиторская задолженность  возникает:

• при переходе права собственности на товары;
• при передаче результатов работ, оказании услуг.

    В соответствии с Федеральным законом  от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

    Момент  перехода права собственности на товар может быть указан в договоре отдельно, и тогда, в соответствии с этим моментом в бухгалтерском  учете отражается дебиторская задолженность. [3]

    При отсутствии в договоре момента перехода права собственности этот момент считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом, поскольку в соответствии со статьей 459 ГК РФ "если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю".

    Следовательно, дебиторская задолженность в  общем случае отражается:

    1) после оформления документов  на отгрузку товаров;

    2) после подписания акта выполнения работ (услуг).

    Для целей анализа дебиторская задолженность  делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального  производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

    С позиций финансового менеджмента  дебиторская задолженность имеет  двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

    Дебиторская задолженность - достаточно "мобильная" статья баланса предприятия. Обычная  хозяйственная деятельность предприятия  включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы расчета могут быть самыми различными. [10]

    Обычно  договорами между хозяйствующими субъектами предусмотрены способы исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты  векселями и др.). Однако расчеты между предприятиями могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором, при взаимном согласии.