Анализ прибыли и рентабельности предприятия КОРУП «Диалог-Гомель»

     Для анализа  чистой прибыли используется  счет 99 «Прибыли и убытки» и  счет 84 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)».

     Операционные доходы и расходы анализируются по счету 91, внереализационные доходы и расходы - по счету 92. В процессе анализа используются открытые к счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» субсчета: 92-1 «Внереализационные доходы», 92-2 «Внереализационные расходы», 92-3 «Налог на добавленную стоимость», 92-4 «Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов», 92-9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» и др.

Определенное влияние  на конечные финансовые результаты оказывают  внереализационные доходы, расходы и потери. Их анализ проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным их видам, суммам и в целом по предприятию). Многие их них (в том числе внереализационные доходы) являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе. Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 3,4) и данные их аналитического учета.

 Особое внимание  при анализе уделяют изучению  причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению (Таблица 2.1.2)                                                                                            

                                                                                                                     Таблица 2.1.2

                   Структура и динамика внереализационных доходов, расходов, тыс.руб.

 

Наименование внереализационных  доходов, расходов	2005 год, сумма (тыс.руб)	2005 год, удел. вес.	2006г, сумма (тыс.руб)	2006год, удел. вес	Изменение в динамике,сум ма	Измене- ние в динамике, удельный вес	В % к прошлому году
1	2		3		4		5
Внереализационные доходы:
Доходы, полученные от дооценки товарно-материальных ценностей	266	46	593	51	+327	+5	223
Доходы от сдачи макулатуры	217	38	280	25	+63	-13	129
Доходы от расчетов с  кредиторами, дебиторами	78	14	72	6	-6	-8	92
Прочие внереализационные  доходы	14	2	12	2	-2	0	86
Штрафы, пени и неустойки  полученные	0	0	182	16	+182	+16	0
ИТОГО ДОХОДОВ:	575	100	1139	100	+564	-	198
Внереализационные расходы:
Штрафы, пени и неустойки  уплаченные	30	1	1	0,3	-29	-0,7	3,3
Курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в  иностранной валюте	239	1	2208	6	+1969	+5	923
Наименование внереализационных  доходов, расходов	2005 год, сумма (тыс.руб)	2005 год, удел. вес.	2006г, сумма (тыс.руб)	2006год, удел. вес	Изменение в динамике,сум ма	Измене- ние в динамике, удельный вес	В % к прошлому году
Налог на добавленную  стоимость от внереализационных  операций	2208	9	1808	5	-400	-4	82
Расходы, связанные с  уценкой товарно-материальных ценностей	1072	4	243	0,7	-829	-3,3	23
Внутрихозяйственные расходы	8228	34	13104	35	+4876	+1	159
Недостачи, потери и порча  активов	0	0	1508	4	+1508	+4	0
Прочие внереализационные  расходы и потери	12323	51	18055	49	-5732	-2	147
ИТОГО РАСХОДОВ	24100	100	36927	100	+12827	-	153

 

Данные таблицы свидетельствуют  о том, что штрафы, пени и неустойки, полученные в 2006 году, превышают уплаченные суммы. Однако темпы роста уплаченные штрафов значительно выше темпов увеличения штрафов полученных. Поступившие от поставщиков, покупателей, других юридических и физических лиц штрафы свидетельствуют о нарушениях или договорной дисциплины, а следовательно, они не оцениваются положительно. При анализе  изучается полнота применения штрафных санкций к нарушителям договорной дисциплины.  Разрабатываются меры по полному и качественному выполнению договорных обязательств. По каждой сумме уплаченных штрафов на предприятии изучают их причины и виновников; выясняют, практикуется ли взыскание штрафов с виновников в возмещение причиненного ущерба. Как положительное следует отметить значительный рост доходов по дооценке товарно-материальных ценностей (+327тыс.руб) и доходов по сдаче макулатуры (+63тыс.руб).При анализе внереализационных расходов можно сделать вывод о том, что  в 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдается уменьшение расходов, связанных с уценкой товарно-материальных ценностей (-829тыс.руб.), уменьшился НДС от внереализационных операций (-400тыс.руб), но в тоже время возрасли внутрихозяйственные расходы (+2573тыс.руб). Особое внимание уделяется анализу убытков от списания задолженности по недостачам, растратам и хищениям. В 2006 году они составили 1508 тыс.руб. Такие убытки указывают на недостатки в обеспечении сохранности имущества предприятия. По каждой сумме, списанной на убытки недостач, проверяют обоснованность  списания, выясняются причины и виновники, а главное - принимаются меры по сохранности имущества.

  Данные о валовой прибыли, прибыли от реализации (продаж), прибыли отчетного года (прибыли до налогообложения), чистой прибыли приведены в Приложении 10.                                                                          

На основании этих данных проводится анализ абсолютного изменения и темпов роста прибыли (Таблица 2.1.3)                                                  

                                                                                                               Таблица 2.1.3   

 

                    

 Темпы роста показателей финансовых результатов (прибыли или убытка) КОРУП          

                                           «Диалог-Гомель» за 2005/2006гг.

 

Наименова- ние показателя	2005 год, тыс. руб	2006 год, тыс.руб.		Измене- ние, тыс.руб.	Темп роста ,%	Темп прироста, %	Степень выпол-нения плана, %
		по плану	по отчету	по сравне- нию с предыду-щим годом (гр.4 - - гр.2)	фактически по сравнению  с 2005г	фактически по сравнению с 2005
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка (нетто) от реализации за минусом налогов и платежей	5 482 345	6 585 000	7 527 934	2 045 589	137,31	37,31	114,32
2. Валовая прибыль	1 111 143	750 000	845 654	-265 489	76,11	-23,89	112,75
3 Прибыль от реализации (продаж)	116 953	159 795	215 131	98 178	183,95	83,95	134,63
4.Прибыль до налого- обложения	103 173	132 648	184 808	81 635	179,12	79,12	139,32
5. Налоги и платежи из прибыли	47 288	58 693	67 465	20 177	142,67	42,67	114,95
6. Прибыль отчетного года	55 885	73 955	117 343	61 458	209,97	109,97	158,67
7.Чистая прибыль	55 885	73 955	117 343	61 458	209,97	109,97	158,67
8. Себестои- мость реали- зованной продукции (продаж)	4 371 202	5 835 000	6 682 280	2 311 078	152,87	52,87	114,52
9.Себестоимость проданных товаров	5 365 392	6 425 205	7 312 803	1 947 411	136,3	36,3	113,81

 

     На основании  данных таблицы 2.1.3 можно сделать вывод о том, что предприятие КОРУП «Диалог-Гомель» в 2006 году имело высокие темпы роста показателей финансовых результатов. При этом темпы прироста  прибыли от реализации (продаж)-83,95% значительно превышают темпы прироста выручки (37,31%).Низкий темп роста валовой прибыли (76,11%) обусловлен более высоким темпом роста себестоимости (152,87%).

 Чистая прибыль  предприятия возросла по сравнению  с 2005 годом на 61 458 тыс.руб. В общем по предприятию КОРУП «Диалог-Гомель» план по предприятию выполнен.

Далее анализируется  структура прибыли (Таблица 2.1.4).

                                                                                                                   Таблица 2.1.4

 

   Структуры прибыли отчетного года КОРУП «Диалог-Гомель» за 2005/2006 гг.,(%)                                                                                

Наименование показателя         2005 год       2006 год Изменение по плану     по отчету     по сравне нию с планом (гр.4 - - гр.3) по сравнению с предыдущим годом по плану (гр.3 - - гр.2) по отчету (гр.4 - - гр.2) 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7 Прибыль отчетного года = прибыль до налогообложе- ния 100 100 100 Х Х Х Прибыль от реализации (продаж) 113,36 120,47 116,41 -4,06 7,11 3,05 Результат от операционных и внереализационных доходов  и расходов -13,36 -20,47 -16,41 4,06 -7,11 -3,05 Структура распределения  прибыли 2006г Налоги и  платежи из прибыли 45,83 44,25 36,51 -7,74 -1,59 -9,33 Чистая прибыль 54,17 55,75 63,49 7,74 1,59 9,33

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в прибыли 2006 года занимает прибыль от реализации (116,41%), но она в сравнении с планом меньше на 9,06% . Поэтому при оценке финансовых результатов в первую очередь необходимо рассчитать факторы (причины) изменения валового дохода (Таблица 2.1.5)

             

                                                                                                                        Таблица 2.1.5

Информация о выполнении плана по валовому доходу КЛРУП «Диалог-Гомель» за

                                                   2005/2006гг., млн. руб.  

 

Показатели	Фактически  за 2005 год	План 2006 год	Факт 2006 год	Отклонение от плана	Отклонение от 2005 года
Показатели	Фактически  за 2005 год	План 2006 год	Факт 2006 год	Отклонение от плана	Отклонение от 2005 года
Объем товарооборота	6032	8120	8213	+93	+2180
Общая сумма валового дохода	1156	1585	1605	+20	+449
Средний уровень валового дохода	19,16	19,52	19,54	+0,2	+0,36
Сумма налогов, взимаемых  за счет валового дохода	58	65	67	+2	+9
Сумма валового дохода, остающегося  в распоряжении предприяия	1098	1520	1538	+18	+440

 

 Для изучения влияния факторов ны выполнение плана и динамику суммы реализованных торговых надбавок и наценок предприятия составляются специальный расчет (Таблица 2.1.6)

                                                                                                                    Таблица 2.1.6

Алгоритм расчета влияния факторов на общую сумму валового дохода,млн.руб.                                   

 

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет фактора		Результат
1.Изменение общего объема товарооборота	ΔТО= (Δ ТО *УВД пл 2006) /100		+(93*19,52) /100	+18,15
2.Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту	То факт 2006 *(ΔУВд откл план) /100		(8213*(+0,2)) /100	+16,43
ИТОГО	*		*	+34,58

 

Из данной таблицы  можно сделать вывод о том, что все факторы положительно повлияли на выполнение плана валового дохода. В связи с увеличением физтческого объема товарооборота валовый доход возрос по сравнению с 2005 годом на 2180 млн.руб.

Проанализируем факторы  изменения чистой прибыли (Таблица 2.1.6)

                                                                                                                        Таблица 2.1.6

       Факторы изменения чистой прибыли КОРУП «Диалог-Гомель»

 

Наименование показателя	Алгоритм расчета	Влияние на чистую прибыль, тыс.руб.
1. Изменение чистой  прибыли за счет факторов изменения  валовой прибыли, в том числе:	Валовая прибыль по отчету минус валовая прибыль по плану	95 654
Наименование показателя	Алгоритм расчета	Влияние на чистую прибыль, тыс.руб.
2. Изменение чистой  прибыли за счет коммерческих  и управленческих расходов	Фактическая сумма коммерческих и управленческих расходов по отчету минус их величина по плану	40 318
3. Изменение чистой  прибыли за счет формирования  финансовых результатов от операционных  доходов и расходов	инансовые результаты от операционных доходов и расходов по отчету минус их величина по плану	7 470
4. Изменение чистой  прибыли за счет финансовых  результатов от внереализационных  доходов и расходов	Финансовые результаты от внереализационных доходов и  расходов минус финансовые результаты  по плану	-10 646
5. Изменение чистой прибыли за счет налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей	Налоги и платежи  из прибыли по отчету минус их величина по плану (с обратным знаком)	8 772
6. Общее изменение  чистой прибыли	Сумму факторов составляет чистая прибыль по отчету минус чистая прибыль по плану	43 388