Анализ платежеспособности и ликвидности

Реферат

 

Курсовая работа:  28 с.,  5 табл., 3 рис., 14 наим. лит., приложения

 

платежеспособность, ликвидность, понятие, информационное обеспечение, анализ

 

Объектом исследования является хозяйственная деятельность ОАО «Б».

Предметом исследования является ликвидность и платежеспособность ОАО «Б».

Целью курсовой работы является изучение теоретических основ понятий «платежеспособность» и «ликвидность», а также методов и показателей оценки ликвидности и платежеспособности ОАО «Б».

Для достижения поставленной цели в работе предусмотрено решить следующие задачи:

- рассмотреть значение и задачи анализа платежеспособности и ликвидности;

- привести характеристику информационного обеспечения анализа платежеспособности и ликвидности;

- изучить теоретические основы категорий «платежеспособность» и «ликвидность»;

- провести анализ платежеспособности и ликвидности на примере конкретного предприятия (ОАО «Б»).

Методы исследования: общенаучные методы исследований (диалектика, анализ, синтез, системность и другие), специальные методы и приемы экономического анализа.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого объекта, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

_____________________ 

Содержание   Введение……………………………………………………………………… 1. Значение и задачи анализа платежеспособности и ликвидности……… 2. Характеристика информационного обеспечения анализа платежеспособности и ликвидности…………………………………………………….. 3. Понятие платежеспособности и ликвидности предприятия…………… 4. Анализ ликвидности баланса ОАО «Б»…………………. 5. Оценка платежеспособности ОАО «Б»...……………….. Заключение…………………………………………………………………... Список использованных источников……………………………………….

3 5   7 12 15 22 26 28

 

 

введение

 

Платежеспособность является одной из важнейших характеристик  финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату — рабочим и служащим, дивиденды — акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Актуальность проблемы анализа и оценки ликвидности и платежеспособности предприятий, большая ее практическая значимость и необходимость постоянной оптимизации предопределили выбор темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение теоретических основ понятий «платежеспособность» и «ликвидность», а также методов и показателей оценки ликвидности и платежеспособности ОАО «Б».

Для достижения поставленной цели в  работе предусмотрено решить следующие  задачи:

- рассмотреть значение и задачи анализа платежеспособности и ликвидности;

- привести характеристику информационного обеспечения анализа платежеспособности и ликвидности;

- изучить теоретические основы категорий «платежеспособность» и «ликвидность»;

- провести анализ платежеспособности и ликвидности на примере конкретного предприятия (ОАО «Б»).

Объектом исследования является хозяйственная деятельность ОАО «Б».

Предметом исследования является ликвидность и платежеспособность ОАО «Б».

При освящении теоретических  вопросов сущности, методов и показателей ликвидности и платежеспособности были использованы различные монографии, учебники, учебные пособия, периодические издания.

Вопросам оценки платежеспособности и ликвидности много внимания уделено в работах следующих известных ученых, практиков: Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Крейнина М.Н., Ковалев В.В., Абрютина М.С., Ермолович Л.Л., Савицкая Г.В.

Информационной базой финансового анализа являлась бухгалтерская отчетность предприятия, на основании которой был проведен анализ платежеспособности по методике, приведенной в учебнике «Анализ хозяйственной деятельности предприятий» Ермолович Л.Л. [2].

 

1. Значение и задачи анализа платежеспособности и ликвидности

 

Особую значимость объективная  оценка финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности имеет в условиях кризиса ликвидности, при обосновании выдачи банками кредитов юридическим лицам, привлечения инвесторов в Республику Беларусь, а главное - в целях выполнения параметров социально-экономического развития, бюджета и основных направлений денежно-кредитной политики.

В последние десять лет  оценка финансового состояния и платежеспособности организаций нашей страны ведется в соответствии с Правилами по анализу финансового состояния  и  платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, утвержденными 27 апреля 2000 г., и Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 2 названной  Инструкции (в редакции постановления Минфина, Минэкономики, Минстата от 08.05.2008 № 79/99/50 (Инструкция-2008) «основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций - неплатежеспособными» [1].

Вместе с тем цель анализа и контроля за финансовым состоянием и платежеспособностью именно и состоит в объективной оценке формирования притока денежных средств, в первую очередь, от реализации продукции (работ, услуг), в обеспечении денежными средствами: оборота и кругооборота средств организации; своевременности расчетов по краткосрочным и долгосрочным обязательствам; создаваемых фондов и резервов, в том числе из чистой прибыли [7, c.14].

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия  с целью оценки и прогнозирования  финансовой деятельности, но и для  внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом.

Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Платежеспособность оказывает  положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому платежеспособность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.

Главная цель анализа платежеспособности – своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения платежеспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения платежеспособности предприятия.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов [3, c.24].

 

 

 

 

2. Характеристика информационного  обеспечения 

анализа платежеспособности и ликвидности

 

Основными источниками  информации для анализа финансового  состояния организации служат отчетный бухгалтерский баланс (ф. №1), отчеты о прибылях и убытках (ф. №2), об изменениях капитала (ф. №3), о движении денежных средств (ф. № 4), приложение к балансу (ф. № 5), о целевом использовании полученных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса [11, c.48].

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки в денежном выражении хозяйственных средств по их составу и источникам образования на определенную дату, как правило, по состоянию на первое число каждого месяца. В балансе отражаются остатки имущества организации и ее обязательств.

Он представляет собой  двустороннюю таблицу, состоящую из левой части, называемой «АКТИВ», и правой, называемой «ПАССИВ».

Актив – перечень имущества (средств) организации с указанием их стоимости.

Пассив – перечень обязательств организации (источников поступления средств, отраженных в активе).

Все средства организации  отражены в балансе в сгруппированном  виде в соответствии с их экономическим содержанием и в денежном выражении.

Основным элементом  бухгалтерского баланса, характеризующим  тот или иной вид  имущества (в  активе) или обязательств организации (в пассиве), является балансовая статья.

Балансовые статьи бухгалтерского баланса – это показатели, отражающие на соответствующую дату состояние отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Каждая статья баланса имеет денежное выражение, именуемое оценкой статьи. Общим принципом оценки средств для бухгалтерского баланса является их оценка по фактической себестоимости

Например, в активе есть такие статьи как «Основные средства», «Готовая продукция», «денежные средства», в пассиве – «Уставный фонд», «Нераспределенная прибыль», «Долгосрочные кредиты и займы» и другие. Статьи бывают активными и пассивными.

Однородные статьи актива и пассива объединяются, образуя  при этом группы и разделы.

Бухгалтерский баланс имеет следующие разделы:

- в активе:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы;

- в пассиве:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

В мировой практике известны бухгалтерские балансы построенные  по принципу возрастающей или убывающей  ликвидности, по скорости оборачиваемости имущества хозяйствующего субъекта.

На практике различают  различные виды балансов в зависимости  от порядка их составления и заполнения.

Вступительный (начальный) бухгалтерский баланс содержит информацию о состоянии имущества и обязательств организации на начало отчетного периода. Вступительный баланс составляется при создании нового или при реорганизации ранее действовавшего юридического лица.

Заключительный (отчетный) бухгалтерский баланс включает вступительный баланс, а также информацию о состоянии имущества и обязательств организации на конец отчетного периода.

Сводный баланс составляется путем объединения отдельных  заключительных балансов. Сводные балансы в основном используются министерствами, ведомствами, концернами.

Сводно-консолидированный  баланс составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных субъектов хозяйствования, взаимосвязанных между собой экономически. Сводно-консолидированными балансами пользуются холдинговые компании, головные предприятия со своими дочерними и зависимыми обществами.

Баланс-брутто – это бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Баланс-нетто – бухгалтерский  баланс без регулирующих статей.

Поскольку в активе и пассиве баланса показаны одни и те же средства, но по двум признакам, то итог актива всегда равен итогу пассива. Итоговая сумма баланса называется валютой.

В бухгалтерском балансе  отражается имущество организации  по его составу и размещению, то есть показано какое имущество есть в организации и как оно размещено. Эта часть баланса называется АКТИВ.

В другой стороне баланса  отражаются средства организации по источникам образования, то есть показано откуда получены и для каких целей предназначены эти средства. Эта часть баланса называется ПАССИВ.

Таким образом, бухгалтерский  баланс – способ обобщенного отражения и группировки средств организации и их источников, выраженных в денежной оценке на определенную дату.

В бухгалтерском учете  баланс возникает на основе классификации  имущества организации по составу и размещению и по источникам образования. Если сравнить итоги этих двух групп показателей в денежном выражении, то они должны быть равны между собой. И только при условии равенства образуется баланс.