Анализ оптового товарооборота

 

Таблица 1

Динамика  основных экономических показателей

 ОАО  «Селена» за 2009-2010 года

 

 

     На изменение суммы прибыли отчетного года до налогообложения на 1500 тыс. руб. (уменьшение) оказали влияние ряд факторов.

Расчет  влияния факторов на прибыль (П):

1. Изменение объема товарооборота находится по формуле:

ΔПр = ± (Р1 - Р0) * У0 : 100%                                   (1)

Где:

ΔПр - изменение величины прибыли за счет изменения товарооборота

Р1 - объем товарооборота в отчетном периоде (2010 году)

Р0 – объем товарооборота в базисном периоде (2009 году)

У0 – уровень рентабельности торговой деятельности в базисном периоде

ΔПр =± (41000-40000) *20.5:100 = 200 тыс.руб.

2. Изменение уровня реализованной торговой наценки:

ΔПутн = ± (У1 - У0) *Р1 : 100%                                  (2)

Где:

ΔПутн – изменение величины прибыли за счет изменения уровня реализованной торговой наценки

У1 – уровень реализованной торговой наценки в отчетном периоде (2010 году)

У0 – уровень реализованной торговой наценки в базисном периоде (2009 году)

Р1 – объем товарооборота в отчетном периоде (2010 году)

ΔПутн = (30.2-28)* 41000:100 = 900 тыс. руб.

3. Изменение уровня издержек обращения:

ΔПуио = ± (У1 - У0) *Р1 : 100%                                     (3)

Где:

ΔПуио – изменение величины прибыли за счет изменения уровня издержек обращения

У1 – уровень издержек обращения в отчетном периоде (2010 году)

У0 – уровень издержек обращения в базисном периоде (2009 году)

Р1 – объем товарооборота в отчетном периоде (2010 году)

ΔПуио = ± (12.2-7.5)*41000:100 = -1900 тыс. руб. (с «минусом» берем, т.к. увеличились расходы, и прибыль уменьшилась)

4. Изменение прочих доходов:

ΔПпд = ± (ПД1 – ПД0)                                                 (4)

Где:

ΔПпд  – изменение прибыли за счет прочих доходов

ПД1 – прочие доходы, полученные в отчетном периоде (2010 году)

ПД2 – прочие доходы, полученные в базисном периоде (2009 году)

ΔПпд = ±(400-1200) = -800 тыс. руб.

5. Изменение прочих  расходов:

ΔПпр = ± (ПР1 – ПР0)                                                   (5)

Где:

ΔПпр  – изменение прибыли за счет прочих расходов

ПР1 – прочие расходы, полученные в отчетном периоде (2010 году)

ПР2 – прочие расходы, полученные в базисном периоде (2009 году)

     ΔПпр = ±(100-200) = 100 тыс. руб. (так как прочие расходы уменьшились по сравнению с прошлым годом, то изменение прибыли за счет прочих расходов берем с «плюсом») 

     Совокупное влияние  факторов:

    ΔП = ΔПр+ΔПутн+ ΔПуио+ ΔПпд+ ΔПпр                    (6)

     ΔП = 200 + 900 – 1900 – 800 + 100= - 1500  

          Из приведенных в таблице данных следует, что за 2010 год ОАО «Селена» получило прибыль в размере 7700 тыс. р., что на 1500 тыс.р. меньше прибыли, полученной за 2009 год (темп снижения составил 83.7%).

          Тенденция роста наблюдается  по трем образующим прибыль  показателям:

1. Товарооборот вырос в 2010 году по сравнению с 2009 на 1000 тыс. руб. (на 2.5%), что привело к увеличению прибыли до налогообложения в 2010 году на 200 тыс. руб. Это вызвано ростом рождаемости и, как следствие, ростом спроса на детские товары.
2. Увеличилась реализованная торговая наценка на 1200 тыс.р. или на 10,7%,  что повлекло за собой увеличение прибыли до налогообложения на 900 тыс. руб. Увеличение процента торговой надбавки, а именно на 7,9%, связано с изменениями структуры товарооборота: в 2010 году преобладала реализация товаров с более высокой торговой надбавкой, так как благодаря Федеральной программе «Все лучшее - детям» у населения появились дополнительные денежные средства и возможность покупать более качественные и дорогие детские товары.
3. Наличие прочих расходов в сумме 100 тыс. руб., их сумма уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 100 тыс.р. Такие большие расходы в 2009 году объясняются тем, что акционерное общество брало кредит, выплачивало проценты по полученным кредитам, а также расходы, связанные с обслуживанием кредитов; акционерное общество оплатило расходы банков за обслуживание его счетов, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Прочими расходами акционерного общества являются отрицательные курсовые разницы по полученным в иностранной валюте кредитам, а также списание основных средств, не пригодных к дальнейшей эксплуатации.

   Недостатками  деятельности акционерного общества является:

1. Увеличение издержек обращения (расходов на продажу) 2000 тыс. руб. или на 66,7% по сравнению с 2009 годом, что повлекло за собой уменьшение прибыли до налогообложения на 1900 тыс. руб. Издержки обращения выросли за счет увеличения процента инфляции и, как следствие, роста транспортных тарифов и ставок, увеличение тарифов на тепло- и электроэнергию, платы за аренду зданий.
2. Наличие прочих доходов в сумме 400 тыс.р., их сумма снизилась по сравнению с 2009 годом на 800 тыс. руб. Получение прочих доходов связано с тем, что акционерное общество в 2009 году выпустило и продало облигации по цене выше номинала; банками были начислены проценты за использование денежных средств, находящиеся на расчетных счетах общества; получены дивиденды по приобретенным акциям; были проданы и сданы в аренду часть основных средств, были проданы материально-производственные запасы; получены положительные курсовые разницы, а также контрагенты возместили часть затрат организации в соответствии с решением суда; контрагентами были признаны штрафы, пени, неустойки.

      Акционерному  обществу рекомендуется сократить  издержки обращения за счет более экономного использования тепло - и электроэнергии (установление дополнительных счетчиков, приобретение менее энергоемкого оборудования), увеличить уровень реализованной торговой наценки пропорционально коэффициенту инфляции и с учетом роста транспортных и иных тарифов в 2010 году, а также сократить сумму получаемых ежегодно кредитов в связи с ежегодным ростом процентных ставок по ним. 
 

 

4. Анализ выполнения плана, динамики и ритмичности оптового товарооборота 

     Торговая  деятельность оптовых предприятий  характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой оптового товарооборота. Многие оптовые предприятия  наряду с оптовой торговлей занимаются розничной реализацией товаров. В связи с этим возникает необходимость определения и анализа общего (валового) товарооборота, включающего оптовую и розничную реализацию товаров.

     Состав  оптового товарооборота характеризуется  абсолютными и относительными показателями (суммой и удельным весом отдельных видов оптовой реализации товаров в общем объеме товарооборота). Соотношение складского и транзитного оборотов зависит от конъюнктуры рынка, финансово-экономических интересов поставщиков и покупателей, уровня цен и тарифов на складские и транзитные услугу степени специализации промышленного производства и предприятий розничной торговли, условий их снабжения и расчетов, ассортимента поставляемых товаров, состояния материально-технической базы оптовой торговли, т.е. от наличия складских помещений, а главное, от величины прибыльности проводимых оптовых операций.

     Анализ  оптового товарооборота должен проводиться  в динамике за ряд лет, особенно если отсутствует плановая информация.

     Далее переходят к анализу и оценке ассортимента и структуры оптового товарооборота.

     Оптовый товарооборот изучают также по направлениям реализации товаров (по рыночному и  внерыночному фондам). Поставка товаров  по рыночному фонду включает их отпуск предприятиям розничной торговли для продажи населению и предприятиям общественного питания — для производства пищи и реализации покупных товаров. Рыночный фонд товаров занимает основное место в товарообороте большинства оптовых предприятий страны. К внерыночному фонду относится поставка товаров предприятиям легкой и пищевой промышленности для производственных нужд (ткани, нитки, сахар, мука, соль и др.), отпуск спецодежды и спецобуви, фонд госбюджетных организаций и учреждении.