Анализ, оценка финансового состояния организации (на примере ООО “Галс”)

    - анализ динамики и взаимосвязи  показателей финансовых результатов  (объема продаж, прибыли, рентабельности);

    - определение финансовых коэффициентов  (финансового состояния и устойчивости, ликвидности, платежеспособности и т. п.)

    - оценка возможности непрерывности  функционирования организации

    Таким образом, а процессе анализа отчетности в зависимости от поставленных целей  решаются несколько самостоятельных, но тесно взаимосвязанных задач:

    - оценка имущественного и финансового  состояния организации;

    - определение потенциальных возможностей  организации и уровня эффективности  использования ее ресурсов;

    - обоснование объективной потребности  организации в инвестициях: прогнозирование имущественного и финансового состояния организации.

    При анализе имущественного и финансового  положения организации решаются следующие частные задачи:

    - определяется востребованность  имущества для операционной деятельности  организации;

    - выявляется целесообразность отвлечения средств из производства (долгосрочные финансовые вложения);

    - оценивается оправданность доходного  использования имущества;

    - анализируется структура активов  организации и ее адекватность  особенностям производства;

    - рассматривается достаточность запасов и денежных средств для непрерывного функционирования производства;

    - оценивается достоверность дебиторской  задолженности;

    - определяется ликвидность баланса  (абсолютная, критическая и общая);

    - оценивается качество собственного  капитала;

    - анализируется структура краткосрочных  обязательств с выделением внешней  и внутренней задолженности;

    Анализ  проводится в статическом и динамическом разрезах. Причем следует особое внимание обратить на динамический анализ, так  как он позволяет выявить тенденции изменения основных составляющих имущества и источников финансирования.

    Для обоснованных выводов из анализа  отчетности необходимо учитывать не только сложившуюся структуру и  уровень показателей, но и их соотношение  с реальными потребностями, определяемыми спецификой сегмента бизнеса, а также сравнивать их с показателями  аналогичных объектов на основе использования относительных показателей. В этой связи наибольшее развитие получил коэффициентный анализ финансовой отчетности, который позволяет сопоставить финансовое состояние и устойчивости различных организаций и провести рейтинговую оценку их финансового состояния.

    Если  анализ имущественного состояния в  большей мере используется партнерами организации, то для внутренних нужд большее значение имеет анализ потенциальных возможностей  организации, т. е. анализ резервов, заложенных в сложившемся производственном потенциале.

    При анализе потенциальных возможностей организации решаются следующие  частные задачи:

    - оценивается возможность увеличения  загрузки имеющихся производственных фондов для производства товаров (работ, услуг), востребованных на рынке;

    - определяются возможности изменения  финансовых результатов без дополнительных  капитальных вложений;

    - выявляется имущество, которое  остается невостребованным для собственного производства и может быть реализовано;

    - оцениваются допустимая величина  дебиторской задолженности, сбалансированность  дебиторской и кредиторской задолженности;

    - определяется рациональная величина  заемных средств и оценивается  их обеспеченность;

    - прогнозируются денежные потоки  и чистый денежный поток.

    Приведенный перечень задач не является исчерпывающим, но он позволяет выявить общую  ориентацию и направленность анализа отчетности.

    При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности используется общенаучные и специальные методы, которые характерны для всех направлений экономического анализа, хотя преобладающая роль принадлежит балансовому и другим идентичным методам.

    Динамический  метод, который является основополагающим для всех экономических наук, предполагает рассмотрение любого процесса и явления как целенаправленного процесса, находящегося в динамике и взаимосвязи с другими явлениями. Это определяет подход к анализу отчетности как к целенаправленному процессу, в котором цель определяет масштабы, направления анализа, привлечение необходимой информации и подходы к оценке показателей отчетности.

    Так же в анализе отчетности применяется  дедуктивный метод исследования, когда анализ начинается с обобщающих показателей деятельности, что свойственно финансово-экономическому и финансово-инвестиционному анализам.

    Метод индуктивный, когда в начале изучение деятельности проводится в пределах отдельных подразделений хозяйствующих  субъектов, а затем материалы  обобщаются по всей экономической системе, что характерно для технико-экономического и функционально-стоимостного анализов.

    В процессе аналитического изучения деятельности хозяйствующих субъектов все  виды анализа сочетаются, поэтому  дедукция и индукция применяются  в единстве.

    Метод анализа – это системный комплексный подход к изучению результатов деятельности хозяйствующего субъекта, выявлению и измерению противоречивого влияния на них отдельных факторов, обобщению материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки специальными приемами всей имеющейся информации о результатах этой деятельности.

    Финансовый  анализ проводится с помощью трех типов моделей, позволяющих структурировать  и идентифицировать взаимосвязи  между основными показателями отчетности.

      Дескриптивные модели – это  модели описательного характера. Они являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним можно отнести построение системы отчетных балансов, представления финансовой отчетности в разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, систему аналитических коэффициентов, аналитические записи к отчетности.

    - Горизонтальный анализ – это  сравнение каждой позиции отчетности  с аналогичной  ей позицией  в предыдущем периоде или за  более длительный промежуток  времени.

    - Трендовый анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной ей позицией ряда предыдущих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем.

    - Вертикальный анализ – это  определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением изменения каждой позиции по сравнению с предыдущим периодом.

    - Анализ относительных показателей  – это расчет соотношения отдельных  показателей, позиций отчета с  позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Относительные показатели подразделяются на коэффициенты распределения и координации. Коэффициенты распределения применяются в том случае, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты координации используются для выражения соотношений разных по существу абсолютных показателей или линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

    - Сравнительный анализ – это  и внутрихозяйственный анализ  сводных показателей отчетности  по отдельным показателям фирмы,  дочерних фирм, подразделений, цехов,  и межхозяйственный анализ показателей  данной фирмы в сравнении с  показателями конкурентов, со  среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными. 
 

1.2 Особенности деятельности  компании.

    На основании имеющихся документов, мы рассматриваем Общество с Ограниченной Ответственностью “Галс”, зарегистрированного Постановлением № 641 Городского Совета «03» сентября 1993 года в соответствие с Законом РФ «Об Обществах с Ограниченной Ответственностью» и действующего в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «Об Обществах с Ограниченной Ответственностью» и Уставом Общества.

    Место нахождения Общества - Российская Федерация, Приморский край, г. Арсеньев, ул. Октябрьская, д. 84, кв. 117.

    Почтовый  адрес Общества – 69330, Российская Федерация, Приморский край, г. Арсеньев, ул. Октябрьская, д. 84, кв. 117.

    Цель  и предмет деятельности ООО «Галс»:

    Целью деятельности Общества являются получение прибыли и наиболее полное удовлетворение потребностей населения, предприятий, объединений, организаций, ассоциаций, акционерных обществ и компаний в услугах и товарах, обладающих потребительским спросом, обеспечение социальных и экономических интересов членов коллектива и участников общества.

    Общество  вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, включая, но не ограничиваясь следующими:

    -Производство ремонтно-строительных работ.

    -Организация  оптовой, розничной, комиссионной торговли в магазинах, выставок, аукционов, рекламы, посреднических услуг и операций.

    -Представительские,  маркетинговые, информационные, консультативные,  посреднические услуги.

    -Организация  собственного производства товаров  народного потребления, производство сельхозпродукции.

    -Осуществление  внешнеэкономической деятельности, в порядке, установленном законодательством.

    -Аренда, лизинг и прокат.

    -Другие  виды деятельности, не противоречащие  действующему законодательству  РФ.

    Участниками Общества являются физические лица – граждане Российской Федерации. 

1.3. Состав и содержание форм финансовой отчетности. 

Бухгалтерский баланс.

    Бухгалтерский баланс представляет собой систему  показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

    Баланс обычно представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом баланса. Такое расположение частей вызывается чисто практическими соображениями и сложившимися национальными традициями.

    В бухгалтерском балансе активы и  обязательства должны показываться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше 12 мес. после отчетной даты или обычного операционного цикла) и краткосрочные (в течение 12 мес. после отчетной даты или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.).

    В баланс включены отдельные показатели, не входящие в его итоговые показатели, конкретизирующие данные по определенному  бухгалтерскому счету (такие, как основные средства; нематериальные активы; финансовые вложения; дебиторская задолженность и отдельные

виды  обязательств).

    Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в России - в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства.

    Средства  предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства - по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за минусом износа;
• нематериальные активы - по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом износа;
• капитальные вложения - по фактическим затратам для застройщика (заказчика);
• оборудование - по фактической себестоимости приобретения;
• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т. п.) - по фактическим затратам для инвестора; материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) - по фактической их себестоимости;
• незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости (в массовом и серийном производстве - по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);
• издержки обращения - в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;
• расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;
• готовая продукция - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
• товары - по покупной стоимости;
• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги - по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;
• дебиторская задолженность - в сумме, признанной дебиторами;
• остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах - в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.