Анализ оборотных активов и эффективности их использования

Как показывают данные таблицы, себестоимость продукции и работ увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 39365 тыс. руб. или на 4,77%, в 2010году снизилась на 206501 тыс. руб. или на 23,86%.

Доля материальных затрат занимает наибольший удельный вес в структуре себестоимости, это говорит о том, что производство является материалоемким. Наибольшую долю в структуре себестоимости за рассматриваемый период материальные затраты занимали в 2009 году. Такое положение связано прежде всего с большими расходами на сырье и материалы. Дорого обходится предприятию и доставка сырья и материалов, то есть увеличиваются накладные расходы, что в конечном итоге отражается на увеличении себестоимости.

Наблюдаем снижение доли материальных затрат в общих расходах предприятия до 77,22% в 2010 году, что положительно оценивается в работе ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила». Наглядно структура затрат на производство и реализацию продукции предприятия представлена на рис. 1.1.

Доля затрат на оплату труда возросла в 2009 году и снизилась в 2010 году. Заработная плата на предприятии напрямую зависит от величины объемов реализуемой продукции и выполненных работ. Доля отчислений от фонда заработной платы меняется соответственно изменению заработной платы.

Важный обобщающий показатель себестоимости - затраты на рубль товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию работ к стоимости реализованной продукции в сопоставимых ценах. Проанализируем затраты на 1 рубль реализованной продукции (табл. 1.6).

Таблица 1.6

Динамика уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» за 2008-2010 гг.

Известна закономерность - для успешно развивающегося предприятия, управляющего своими затратами, характерна тенденция непрерывного снижения затрат на 1 рубль товарной продукции за счет повышения эффективности всех ресурсов (сокращения материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости). При этом в структуре себестоимости необходимо снижение доли прочих затрат (наиболее трудно управляемый элемент), а рост доли материальных затрат и амортизации (характеризует повышение уровня кооперации и специализации по материальным поставкам и технического уровня в производстве) должен сопровождаться уменьшением доли трудозатрат.

Что касается деятельности ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» из таблицы 1.6 видно, что прослеживается рост уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 6,8 коп. по сравнению с 2009 годом уровень затрат также возрос на 11,96 коп. Производство считается нерентабельным, если уровень затрат на производство и реализацию будет больше единицы. Поэтому предприятию ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» необходимо изыскивать резервы снижения себестоимости.

Резервами снижения себестоимости производимой продукции по видам затрат являются экономия материальных затрат, заработной платы на единицу продукции, и т.д. По характеру использования резервы связаны с повышением технического и технологического уровня производства, обновлением и модернизацией оборудования, улучшением организации производства, труда и управления.

Как отмечалось выше, производство продукции на данном предприятии является материалоёмким, поэтому проведем анализ показателей использования материальных ресурсов с целью экономической оценки их использования. Эффективность использования материальных ресурсов в целом по предприятию определяют показатели материалоемкости товарной продукции (работ, услуг) и материалоотдачи.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов представлен в таблице 1.7.

Таблица 1.7

Анализ эффективности использования материальных ресурсов ОАО ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» за 2008-2010 гг.

Данные таблицы свидетельствуют о росте материальных затрат в 2009 году и снижении в 2010 году. В 2009 году материалоемкость имеет тенденцию к повышению, соответственно показатель материалоотдачи – к снижению, что характеризует снижение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

В 2010 году материалоёмкость резко снизилась от уровня 2009 года на 45,45%, а материалоотдача увеличилась на 82,18%, что является положительным в деятельности предприятия.

Таким образом, предприятию ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» следует обратить внимание на более экономное расходование материальных ресурсов и применение ресурсосберегающих технологий.

Глава 2. Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия и пути её повышения.

2.1. Анализ структуры, динамики и эффективности использования оборотных активов

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные активы, они занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

От того, какие финансы вложены в оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Поэтому в процессе анализа оборотных активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре (табл.2.1) и дать им оценку.

Таблица 2.1

Анализ состава и динамики оборотных активов ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» за 2008-2010 гг.

Анализируя структуру оборотных активов, следует иметь в виду, что устойчивость финансового состояния в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта продукции.

В процессе анализа прежде всего необходимо изучить изменения в наличии и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.

По данным таблицы 2.1 видно, что в ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» наибольший удельный вес в оборотных активах занимает дебиторская задолженность. В 2010 году отмечен рост всех показателей, кроме затрат в незавершённом производстве. С увеличение производственных запасов уменьшается прибыль организации.

Сумма денежной наличности в 2010 году увеличилась на 9724 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом, что свидетельствует о положительном сбыте продукции и об улучшении финансовой ситуации.

Необходимо провести анализ обеспеченности организации оборотными средствами.

Таблица 2.2

Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» за 2008-2010 года (тыс. руб.)

Проводя анализ полученных данных видно, что от года к году сумма оборотных средств увеличивается. Эта тенденция может говорить о том, что объёмы деятельности ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила»и выручка увеличиваются. Действительно, к концу отчетного периода выручка ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» выросла по сравнению с 2009 г. на 40,07% и составила 271549 тыс. руб.

  На начало 2010 г. ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» имело в распоряжении оборотных средств на сумму  452622 тыс. руб., что превышает показатель 2009 г. на 33,66%.

За год ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» нарастила сумму оборотных средств до 565588  тыс. руб., что на 42,96% больше, чем в предшествующем году.

Пополнение оборотных средств произошло за счёт кредитов банка, а также счёт привлечения денежных средств от поставщиков и подрядчиков.

О повышении эффективности использования оборотных средств свидетельствует ускорение их оборачиваемости.

Данные показатели свидетельствуют об обеспеченности ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» собственными оборотными средствами.

  В 2010 г. их доля в общей сумме оборотных активов составила 54,85%, что обусловлено привлечением дополнительных оборотных средств из внешнего источника.   

  Таким образом, проведенный анализ показал, что оборотные средства предприятия имеют тенденцию к увеличению, что может говорить о  том, что объемы деятельности ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» растет, что является позитивным фактом в деятельности предприятия в целом.

Оценка эффективности использования оборотного капитала осуществляется через показатели его оборачиваемости. Поскольку критерием оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во-первых, общее время оборота, или длительность одного оборота в днях; во-вторых, скорость одного оборота.

Таблица 2.3

Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств ЗАО «ЧЗСЭО «Электросила» за 2008-2010 гг.