Анализ оборотного капитала предприятия. Анализ ценообразования хозяйствующего субъекта

 

     По  данным таблицы 3.2, за 2009 г предприятие  увеличило выручку от продаж на 17 тыс. руб., величина ее составляет 101 % к уровню 2008 г. Себестоимость продукции (услуг) составила 1901 тыс. руб. Она снизилась на 459 тыс. руб., ее уровень составил 81 % к уровню 2008 г., что снизило убыточность производства на 476 тыс. руб. Уровень валовой прибыли (убытка) составил всего 8 % к 2008 г. Снизились и управленческие расходы на 11 тыс. руб. Они составим 64 % от уровня 2008 г. Прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль возросли на 487 тыс. руб. Убыточность деятельности снизилась до уровня 11 % к 2008 г., то есть наметились, положительные тенденции в развитии производственной деятельности ООО «ТРИСА-М» в 2009г.

     В таблицах 3.3 и 3.4 приведены результаты факторного анализа валовой прибыли.

 

      Таблица 3.3 – факторный анализ состава  валовой прибыли ООО «ТРИСА-М» за 2007-2008 гг.

 

     Таблица 3.4 - Факторный анализ состава валовой прибыли ООО «ТРИСА-М» за 2008-2009 гг.

 

     Из  таблиц 3.3 и 3.4 видно, что финансовое состояние в 2008 году ухудшилось относительно базового 2007 г – значительную долю в прибыли (убытках) 2008 года составляет убыток (минус 550 тыс. руб.) от продаж (106%). В 2009 г. сумма убытков сократилась до 43 тыс. руб., но доля убытков от продаж возросла до 146 %. Отсюда можно сделать вывод, что дела у предприятия несколько улучшилась, но оно по прежнему несет убытки от продаж по причине высокой себестоимости продукции (услуг) и лишь на 6 % и 46% от управленческих расходов, соответственно в 2008 и 2009 гг.

     По  результатом факторного анализа  прибыли до налогообложение (табл. 3.5), учитывая, что она равна объему продаж за минусом постоянных и переменных затрат, очевидны выводы, что основная доля затрат приходиться на объем продаж и себестоимость (212 и 307%) в убытках 2008 г., и себестоимость (95%) в 2009 г.

 

      Таблица 3.5 – Факторный анализ состава  прибыли до налогообложения ООО  «ТРИСА-М» за период 2008-2009 г.

 

     Таким образом, основным задачей при нормализации работы ателье является снижение себестоимости производимой продукции (услуг).

     Проследим динамику показателей объема продаж, прибыли, себестоимости и рентабельности ООО «ТРИСА-М» метод маржинального  анализа.

     Расчет  динамики показателей приведены в таблицах 3.6 и 3.7. Анализируя полученные данные можно сделать следующие выводы:

     Базовый 2007 год в отношении прибыли  вполне благополучный: чистая прибыль  составили 13 тыс. руб., валовая прибыль 17 тыс.руб.; чистая маржа 2, валовая маржа 3;

     Рентабельность 2007 г. Характеризуется следующими показателями:

     - рентабельность продаж составила  3;

     - рентабельность производственной  деятельности 3;

     - рентабельность оборотных активов  8;

     - рентабельность активов в целом  3;

     - рентабельность использования собственного капитала характеризуется отрицательным значение (минус 13).

 

      Таблица 3.6 - Показатели рентабельности ООО «ТРИСА-М» за 2007-2008 гг

 

     2008 год относительно базового 2007 года  характеризуется отрицательными  значениями чистой и валовой  прибыли (минус 550 тыс.руб.). Аналогично  – чистая и валовая маржа имеют отрицательные значения (минус 30). Это произошло из-за роста себестоимости продукции (услуг) почти в 4 раза, что повлекло падение чистой и валовой прибыли в 42 и 32 раза, соответственно.

     Рентабельность  продаж по сравнению с 2007 г снизилась в 10 раз, рентабельность производственной деятельности упала в 8 раз, рентабельность оборотных активов составила всего 20 % от уровня 2007 года, рентабельность активов в целом упала в 48 раз относительно 2007 г., рентабельность собственного капитала снизилась в 6 раз.

     Факторный анализ динамики рентабельности товарной продукции за 2008 год можно провести по данным табл. 3.6. (методика А.А. Канке):

1. Полная себестоимость проданной продукции:

• отчетного периода S1 = 2391;

• базисного периода S0 = 619.

     2. Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции: 

     ⌂ r_с^S = (1841 / 2391) – (1841 / 619) = - 2,2 

     3. Влияние изменения объема проданной  продукции на динамику рентабельности  продукции: 

     ⌂ r_с^N = (1841/ 619) – (636/ 619) = 1,9 

     4. Общее изменение рентабельности продукции: 

     ⌂ r_с = 1,9 – 2,2 = - 0,3. 

     Вывод: по сравнению с базисным периодом рентабельность товарной продукции  снизилась на 0,3:

• за счет изменения себестоимости проданной продукции она уменьшилась на 2,2;
• за счет изменения объема проданной продукции в отпускных ценах она возросла на 1,9.

     В 2009 г., как уже упоминалось, возросла выручка от продаж на 17 тыс.руб. и  составила почти 101 %, а себестоимость  снизилась на 470 тыс.руб. и составили 80 % к уровню 2008г. Это повлекло рост рентабельности продаж до 10 %, рентабельности производственной деятельности – до 13%, рентабельность оборотных активов также поднялось до 2%, рентабельность активов в целом до 9%, поднялась и рентабельность использования собственного капитала и составила 8%. Чистая маржа и валовая маржа составили соответственно 10% и 11%. Опираясь на эти данные, можно сделать вывод, что оздоровительные мероприятия предпринятые в 2009 г. учредителями и руководством ООО «ТРИСА-М» давать приносить положительный результат и финансовое положение, надеюсь, со временем выправиться. 

     Таблица 3.7 - Показатели рентабельности ООО  «ТРИСА-М» за 2008-2009 гг.