Предприятие находится в городе Новосибирске, имеет устоявшиеся связи с  крупными производителями продуктов питания и табачных изделий, подрядчиками, оказывающих услуги аренды, охраны, транспортно-экспедиционные, предоставления персонала. ООО «Дар» осуществляет в основном поставки продуктов питания и табачных изделий в предприятия розничной и оптовой торговли города Новосибирска и Новосибирской области. Так же имеет крупных оптовых покупателей в Алтайском и Красноярском краях, Кемеровской и Томской областях.

     В конце 2001 года по решению учредителей  был взят курс на расширение ассортимента продаваемых товаров. Для реализации этого решения в период 2002- 2004 годов были заключены новые договора с производителями продуктов питания, увеличены арендуемые складские помещения.

     Структурным подразделением, осуществляющим анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является аналитический (планово-экономический) отдел .

     Теперь, основываясь на основных сведениях  об организации и бухгалтерский  баланс ООО «Дар» проведем анализ ликвидности данной организации.

 

2.2 Расчет ликвидности  баланса. Оценка текущей и перспективной ликвидности ООО «Дар»

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей  ликвидности с краткосрочными обязательствами  по пассиву, которые сгруппированы  по степени срочности погашения.

     Возьмем данные из Приложения №1 для расчета степени ликвидности баланса ООО «Дар».

     В зависимости от степени ликвидности  активы предприятия разделяются  на следующие группы:

     А1 – наиболее ликвидные активы. К  ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, которые могут быть использованы немедленно. Данная группа рассчитывается следующим образом:

     А1 = стр. 250 + стр. 260

     А1= 0 + 2 998 = 2 998 тыс. руб. (на начало периода)

     А1= 0 + 2 635 = 2 635 тыс. руб. (на конец периода)

     А2 – быстро реализуемые активы. В этот показатель входят те активы, для обращения которых требуется определенное время: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы:

     А2 = стр. 240 + стр. 270

     А2= 1 090 + 0 = 1 090 тыс. руб. (на начало периода)

     А2= 1 435 + 0 = 1 435 тыс. руб. (на конец периода)

     А3 – медленно реализуемые активы. Сюда включают запасы за минусом расходов будущих периодов, налог на добавленную  стоимость и дебиторскую задолженность  более 12 месяцев. Таким образом, формула для вычисления данного показателя будет иметь вид:

     А3 = стр. 210 – стр. 216 + стр. 220 + стр. 230

     А3= 2 803 – 19 + 245 + 0 = 3 029 тыс. руб. (на начало периода)

     А3= 3 499 - 9 + 220 + 0 = 3 710 тыс. руб. (на конец периода)

     А4 – трудно реализуемые активы. Эти  средства представлены внеоборотными  активами, то есть:

     А4 = стр. 190

     А4 = 13 180 тыс. руб. (на начало периода)

     А4 = 12 502 тыс. руб. (на конец периода)

     В целях проведения анализа ликвидности  баланса пассивы необходимо сгруппировать по степени срочности их оплаты:

     П1 – наиболее срочные обязательства, к которым относятся кредиторская задолженность, обязательства перед  учредителями и прочие краткосрочные  долги:

     П1 = стр. 620 + стр. 630 + стр. 660

     П1 = 225 + 0 + 0 = 225 тыс. руб. (на начало периода)

     П1 = 163 + 5 + 0 = 168 тыс.руб. (на конец периода)

     П2 – краткосрочные пассивы, включающие кредиты и займы V раздела баланса:

     П2 = стр. 610

     П2 = 0 (на начало периода)

     П2 = 0 (на конец периода)

     П3 – долгосрочные пассивы представлены также займами и кредитами, но уже VI раздела, отложенными налоговыми обязательствами и прочими долгосрочными обязательствами:

     П3 = стр. 590

     П3 = 0 (на начало периода)

     П3 = 0 (на конец периода)

     П4 – постоянные пассивы. Данная группа включает в себя капитал и резервы вкупе с доходами будущих периодов и резервом предстоящих затрат. Также необходимо исключить из полученного значения расходы будущих периодов, которые отражаются в активе баланса. Таким образом, формула будет иметь вид:

     П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 216

     П4 = 20 091 + 0 + 0 – 19 = 20 072 тыс. руб. (на начало периода)

     П4 = 20 143 + 0 + 0 – 9 = 20 134 тыс. руб. (на конец периода)

     После того, как проведен расчет каждой из групп актива и пассива, их значения необходимо сравнить.

     Для оценки применяются следующие неравенства:

     А1 ≥ П1,

     А2 ≥ П2,

     А3 ≥ П3,

     А4 ≤ П4.

     Если  выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние  обязательства предприятия, то обязательно  выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных внеоборотных активов; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

     Сравним полученные данные по торговому предприятию  ООО «Дар»

     А1 ≥ П1,

     2 998 ≥ 225 (на начало периода),

     2 635 ≥ 168 (на конец периода),

     А2 ≥ П2,

     1 090 ≥ 0 (на начало периода),

     1 435 ≥ 0 (на конец периода),

     А3 ≥ П3,

     3 029 ≥ 0 (на начало периода),

     3 710 ≥ 0 (на конец периода),

     А4 ≤ П4,

     13 180 ≤  20 072 (на начало периода),

     12 502 ≤  20 134 (на конец периода).

     Исходя  из полученного сравнения можно сделать вывод, что баланс торговой организации ООО «Дар» является абсолютно ликвидным, так как текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, выполнены первые три неравенства, последнее неравенство показывает наличие у предприятия собственных внеоборотных активов.

     Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие  показатели:

     1) текущая ликвидность (ТЛ), которая  говорит о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации  на ближайший к рассматриваемому  моменту промежуток времени:

     ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)

     На  начало года: ТЛ = (2 998 + 1090) – (225 + 0) = 4 088 – 225 = 3 863 (тыс. руб.);

     На  конец года: ТЛ = (2 635 + 1 435) – (168 + 0) = 4 070 – 168 = 3 902 (тыс. руб.).

     2) перспективная ликвидность (ПЛ), которая представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

     ПЛ = А3 – П3

     На  начало года: ПЛ = 3 029 – 0 = 3 029 (тыс. руб.);

     На  конец года: ПЛ = 3 710 – 0 = 3 710 (тыс. руб.).

     Вывод:

     На  начало года показатель текущей ликвидности (ТЛ) говорит о способности организации покрыть свои краткосрочные обязательства, т.е. предприятие платежеспособно.

     Показатель  перспективной ликвидности (ПЛ) указывает  на большой потенциал предприятия  рассчитаться по существующим обязательствам в существующим обязательствам в следующем отчетном периоде.

     На  конец года показатель текущей ликвидности (ТЛ) также говорит о платежеспособности данной организации.

     А показатель перспективной ликвидности (ПЛ) указывает на потенциал предприятия  рассчитаться по существующим обязательствам в следующем отчетном периоде.

     Таким образом, говоря о текущей ликвидности  предприятия ООО «Дар», можно сказать, что оно является платежеспособным, т.е. сможет рассчитаться по существующим обязательствам на данный отчетный период и в следующем отчетном периоде, о чем говорят показатели текущей и перспективной ликвидности. Можно добавить, что на конец года по сравнению с началом года текущая ликвидность организации увеличилась на 1,01%, что является положительной тенденцией для данного предприятия.

 

2.3 Анализ ликвидности ООО «Дар» по относительным показателям

     Для более точных оценок финансово-экономического состояния предприятия рассчитывают коэффициенты ликвидности:

     - коэффициент быстрой ликвидности;

     - коэффициент абсолютной ликвидности;

     - коэффициент текущей ликвидности;

     - собственные оборотные средства;

     - коэффициент маневренности собственных  оборотных средств;

     - коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами

       На основе вычисления и анализа  в динамике финансовых показателей  дается полная комплексная характеристика финансово-экономического состояния и перспектив развития предприятия.

     1) Собственные оборотные средства (СОС) - показывает величину оборотных средств,    профинансированных за счет собственных источников:

     СОС = СК + ДО – ВА

     На  начало года: СОС = 20 091 + 0 – 13 180 = 6 911 (тыс. руб.);

     На  конец года: СОС = 20 143 + 0 – 12 502 = 7 641 (тыс. руб.).

     2) Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какая часть собственных оборотных средств вложена в наиболее ликвидные активы и может быть использована в любом направлении:

К маневренность  СОС = ДС / СОС

На  начало года: К манев. СОС = 2 998 / 6 911 = 0,43

На  конец года: К манев. СОС =2 635 / 7 641 = 0,34

3) Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих

обязательств  по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства:

     Ктл = ОА / КО

     На  начало года: Ктл = 7 136 / 225 = 31,72 

На  конец года: Ктл = 7 809 / 168 = 46,48

     4) Коэффициент быстрой ликвидности. Этот показатель показывает,  какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств, средств в ценных бумагах, а также поступлений по расчетам:

Кбл = (ДС + ДЗ) / КО

     На  начало года: Кбл = ( 2 998 + 1 090) / 225 = 18,2 (1820%)

На  конец года: Кбл = (2 635 + 1 435) / 168 = 24,2 (2420%)

     5) Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств:

     Кал = ДС / КО

     На  начало года: Кал = 2 998 / 225 = 13,3 (1330%)