Анализ кредиторской задолженности

 Примечания:

1.Источник: Приложение Г

2.Источник: собственная разработка

 

Анализируя  данные за 2008-2009 годы, можно заметить, что в 2009 году общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 193 млн.р. Наибольший удельный вес за оба периода составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками (72,9 и 74,5 % соответственно). Перед покупателями и заказчиками  удельный вес в 2009 году больше, чем 2008 и составил 1,4 %, а в 2008 году-0,5%. Расчеты с персоналом по оплате труда значительно не изменились, в 2009 году составили 353 млн.р, что на 1млн.р больше, чем 2008 году. Расчеты по налогам и сборам в 2009 году уменьшились по сравнению с 2008 годом и сумма задолженности составила 213 млн.р (на 28 млн. р меньше чем 2008 году).

 

 

Таблица 3.2. – Анализ динамики состава и структуры кредиторской задолженности на Барановичском хлебозаводе за 2009-2010 годы.

Удельный вес, % 100	Год				Изменение (+;-)
	2009		2010
	Сумма, млн. р	Удельный вес, %	Сумма, млн. р	Удельный вес, %	Сумма, млн. р	Удельный вес, %
А	1	2	3	4	5	6
1.Кредиторская задолженность, всего	2838	100	3489	100	+651	-
В том числе: 1.1.Перед поставщиками и подрядчиками	2115	74,5	2774	79,5	+659	+5,1
1.2.Перед покупателями и заказчиками	40	1,4	27	0,8	-13	-0,6
1.3.Расчеты с персоналом по оплате труда	353	12,4	449	12,9	+96	+0,5
1.4.Расчеты с персоналом по прочим операциям	-	-	-	-	-	-
1.5.Расчеты по налогам и сборам	213	7,5	107	3,1	-106	-4,4
1.6.Расчеты по социальному страхованию	99	3,5	112	3,2	+13	-0,3
1.7.Перед прочими кредиторами	15	0,5	20	0,6	+5	+0,1

Примечания:

1.Источник: Приложение Г

2.Источник: собственная разработка

                                                                                                                               

 Анализируя данные таблицы 3.1, можно сделать вывод о том, что общая сумма кредиторской задолженности возросла в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 651 млн.р. При этом увеличилась сумма задолженности перед поставщиками и подрядчика и в 2010 году составила 2774 млн.р, что на 659 млн. р большем, чем в предыдущем периоде. В 2010 году также увеличилась сумма задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда(на 96 млн.р), по социальному страхованию(на 13 млн.р) и перед прочими дебиторами (на 5 млн.р). Несвоевременное погашение данных обязательств повлечет штрафные санкции со стороны налоговых органов. Однако по данным таблицы можно заметить, что в 2010 году по некоторым обязательствам все же задолженность уменьшилась, а именно перед покупателями и заказчиками (на 13 млн.р), расчеты по налогам и сборам (на 106 млн.р). В структуре кредиторской задолженности наибольший удельный вес приходится на поставщиков и подрядчиков(74,5 и 79,5%). Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают в динамике по организации в целом, отдельным ее видам и суммам.

В целом, анализируя данные двух таблиц, можно заметить, что с каждым годом кредиторская задолженность возрастает.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 3.2 Сравнительный анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности с темпами изменения объема производства, реализации продукции, прибыли

 

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности необходим  не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж.  Для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

        Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности. Финансовая отчетность предприятия включает:

анализ динамики и структуры долговых обязательств;

анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ влияния  долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

           Анализ дебиторской задолженности  имеет особое значение в периоды инфляции, когда такая иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной [11, с. 77].

          Развитие рыночных отношений  в нашей стране привело к  возникновению различных форм  расчетов между предприятиями.  Они варьируются в зависимости от ситуации, финансового положения организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей. Управление дебиторской задолженностью во многих случаях сведено к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей использования бартера, обязательств, векселей и иных суррогатных платежей. Разумеется, факторинг, клиринг, фьючерсные сделки являются важным дополнением денежных расчетов (наличных и безналичных), но они не могут заменить их. Однако упорядочение платежных отношений между предприятиями возможно только при нормализации всей кредитно-денежной системы в государстве. Лишь в этом случае станет возможным, использовать весь разнообразный арсенал методов управления дебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью состоит в выработке и реализации политики ценообразования, инвестиций и кредита, направленной на ускоренное востребование долгов и снижение риска неплатежей. Неравномерность изменения цен на различные группы ресурсов и товаров в условиях инфляции должна быть также учтена в процессе управления. Управление дебиторской задолженностью включает в себя анализ дебиторов, анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности,  контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, разработку политики предоставления коммерческих кредитов, оценку параметров и реализацию авансовых, факторинговых,  и других видов расчетов.

 Для изучения  структуры собственных и заемных оборотных средств на Барановичском хлебозаводе, филиале РУПП «Брестхлебпром», данные баланса представлены в таблице 3.3 за период 2008-2010. 

 

Таблица 3.3- Расчет структуры собственных и заемных оборотных средств за период 2008-2009.

Текущие активы по данным баланса	2008		2009		Изменения(+;-)
	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд.вес, %

                                                                                              Окончание таблицы 3.3

1.Всего оборотных  активов (итог 2 раздела актива  баланса)	3316	100	4454	100	+1138	-
1.1.Наличие собственных оборотных средств (3раздел  пассива минус 1 раздел актива)	574	17,3	294	6,6	-280	-10,7
2.Заемные оборотные  средства (пункт1-1.1)	2742	82,6	4160	93,4	+1418	+10,8

Примечания:

1.Источник: Приложение Г

2.Источник: собственная разработка

                                                                                                                                      

           Анализируя данные таблицы, на Барановичском хлебозаводе собственных оборотные средства в 2008 году составили 574 млн. руб, что на 280 млн. руб. больше, чем в 2009г, а заемные оборотные средства в 2009 увеличились на 1418 млн. руб.

 

Таблица 3.4- Расчет структуры собственных и заемных оборотных средств за период 2009-2010.

Текущие активы по данным баланса	2009		2010		Изменения(+;-)
	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд.вес, %
1.Всего оборотных  активов (итог 2 раздела актива  баланса)	4454	100	4406	100	-48	-
1.1.Наличие собственных  оборотных средств (3раздел  пассива  минус 1 раздел актива)	294	6,6	41	0,9	-253	-5,7
2.Заемные оборотные  средства (пункт1-1.1)	4160	93,4	4365	99,1	+196	+5,7

Примечания:

1.Источник: Приложение Г

2.Источник: собственная разработка

                                                                                          

                  Анализируя структуры собственных и заемных оборотных средств за период 2009-2010,видно, что наличие собственных оборотных средств в 2010 году значительно сократилось(на 253 млн. руб.), а вот заемные средства за тот же период наоборот увеличились на 196 млн. руб.

           По данным двух таблиц можно сделать следующий вывод: на Барановичском хлебозаводе отсутствуют вложения собственных источников в оборотные активы. Предприятие находится в финансовой зависимости от заемщиков и  имеет убытки от просроченных долгов. Надо ускорять оборачиваемость оборотных активов, сокращать товарно-материальные запасы на складах.  В таблице 3.5 представлен сравнительный анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности с темпами изменения объема производства, реализации продукции, прибыли на Барановичском хлебозаводе.

                                                                                                                                                                 Таблица 3.5 – Сравнительный анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности с темпами изменения объема производства, реализации продукции, прибыли на Барановичском хлебозаводе за 2008-2010 годы.

Показатели	Уровень показателя			Темпы роста, %		Отклонения, + (-) 2010 г/2008 г
				2009 г /2008 г	2010 г /2009 г
	2008 г	2009 г	2010 г
Дебиторская задолженность, млн. руб.	1223	1989	1847	162,6	92,8	624
Объем производства продукции, млн. руб.	30009	30493	48219	101,6	158,1	18210
Объем реализации продукции, млн. руб.	26553	29638	33258	111,6	112,2	6708
Прибыль, млн. руб.	-1209	-1894	2784	156,7	-147,0	3993