Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

                   , , (или на перевозках).

S _пл = 2340/485 = 4,82 руб/т

S _отч = 2181/486 = 4,49 руб/т

      Следует помнить, что объем i-тых работ берется по всему виду работ, например, на погрузке песка собственной добычи используются землесосы, и расходы (гр.3, стр. 1.6.) относятся ко всему объему погрузки песка собственной добычи (табл.15) в количестве 4400 тыс.т.

      Аналогично  следует определять среднюю себестоимость перевозок песка собственной добычи (гр.4) его выгрузки (гр.5), полной доставки (гр.6), перевозки других грузов (гр.7), погрузки и разгрузки других грузов (гр.8).

      Расходы по заданному j-ому варианту клиентов определяются умножением средней себестоимости (Sср) на объем работ по i-ому варианту (Qij):

, тыс.руб.

  R _пл = 170*4,82 = 820 т.р.

R _{пл ДСК1} = 85*4,82 = 410 т.р.

R _{пл ДСК2} = 85*4,82 = 410 т.р.

  R _отч = 170*4,49 = 763 т.р.

R _{отч ДСК1} = 84*4,49 = 377 т.р.

R _{отч ДСК2} = 86*4,49 = 386 т.р.

      Плановые  расходы и средняя себестоимость  определяются аналогично.

 

Табл.7

Информация  для факторного анализа  доходов и прибыли  по индивидуальному  варианту задания
Показатели "h"	Условные  обозначения	По плану	По отчёту	Разница показателей ±∆h
1. Объем погрузочно-разгрузочных работ	Qт.тонн	170	170	0
ДСК1		85	84	-1
ДСК2		85	86	1
2. Доля в объеме работ по варианту  количества клиентов и вида  работ		100	100	0
ДСК1		50	49	-1
ДСК2		50	51	1
3. Доходы по заданному варианту “ij”	∑ДПРР	468	1505	1037
ДСК1		234	1279	1045
ДСК2		234	226	-8
4. Средняя доходная ставка	dср	2,75	8,85	6,10
ДСК1		2,75	15,23	12,48
ДСК2		2,75	2,63	-0,12
5. Средняя себестоимость по виду  работ	Sср i	4,82	4,49	-0,33
6. Расходы по i-му виду работ и j-му варианту количества клиентов	Rij	820	763	-57
ДСК1		410	377	-33
ДСК2		410	386	-24
7. Прибыль по заданному варианту  “ij”	Pij	-352	742	1094
ДСК1		-176	902	1078
ДСК2		-176	-160	16
8. Рентабельность по заданному  варианту “ij”	rij	-86	198	284
ДСК1		-43	239	282
ДСК2		-43	-41	2

 

    Вывод:

    Предприятие ДСК 1 и предприятие ДСК 2 имеют одинаковые доли в объеме работ по плану, а по отчету небольшая разница в 2 тыс.тонн. Больше доходов приносит предприятие ДСК 1 – 1279 тыс.руб., а у ДСК 2 только 226 тыс.руб. Средняя доходная ставка по предприятию ДСК 1  = 15,23 руб/т, что на 12,6 руб/т больше чем у предприятия ДСК 2.

    Себестоимость определяется средняя для данного  вида работ. Произошло ее снижение (0,33) по сравнению с планом. Т.к. объемы работ по этим предприятиям равные, то соответственно и равные расходы. Расходы почти одинаковые (377 тыс.руб. и 386 тыс.руб. по ДСК 1 и ДСК 2 соответственно), т.к. объёмы работы схожи. В общем расходы тоже снизились по сравнению с планом на 57 тыс.руб.

    Прибыль при работе с предприятием ДСК 1 составляет 902 тыс.руб., в то время как при работе с предприятием ДСК 2 выявлен убыток в 160 тыс.руб. по отчету.

    Рентабельность  соответственно также выше по предприятию ДСК 1 – 239 тыс.руб. По предприятию ДСК 2 эта цифра равна -41 тыс.руб.

 

    

    4) Производительность труда по предприятию определяется:

, 

где: N – среднесписочная численность работников, чел.,

П_{тр пл} = 312966/540 = 579,57 тыс.руб./чел.

П_{тр отч} = 324985/533 = 609,73 тыс.руб./чел.

      Средняя заработная плата определяется:

,

З_{ср пл} = 50730/540 = 93,94 руб./чел.

З_{ср отч} = 55162/533 = 103,49 руб./чел.

      Темп роста показателей по сравнению с планом:

      

      

где: ТПmp. – темп роста производительности труда, %

              Тз – темп роста заработной платы, %

Т_п.тр = 609,73/579,57*100 =105,20 %

Т_з = 103,49/93,94*100 = 110,16 %

      Соотношение показателей темпов роста (Кт)

      

,

Кт = 105,20/110,16 = 0,95 < 1, значит у нас на предприятии низкий темп роста показателей.

    Вывод:

    Численность рабочих, занятых на всем предприятии  по сравнению с планом  уменьшилась  на 7 человек, при этом производительность труда увеличилась на 30,16 тыс.руб/чел. Средняя з/п возросла на 9,55 тыс.руб.

    У нас на предприятии получился  низкий темп роста показателей. Для  их роста можно порекомендовать:

• модернизировать оборудование,
• сократить число работников,
• повысить квалификацию работнику, в результате чего у нас вырастут объёмы производства.

 
 

    5) Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на фонд оплаты труда). Снижение  или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток. Расчет экономии (эффекта) или перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда выполняется индексным методом:

                                                   ±S= х UФОТ, %

где  ±∆S – снижение или рост себестоимости работ, %;

      Т'_З – коэффициент роста средней зарплаты:

                                                    ;

Т’_з = 110,16/100 = 1,10

     Т'_П.тр. – соответственно коэффициент роста производительности труда:

                                          ;

Т’_П.тр. = 105,20/100 = 1,05

     UФОТ – доля зарплаты (с отчислениями по страховым взносам) в составе расходов, %:

                                              ;

где:  КВГФ – ставка по страховым взносам (1,34);

         ΣRз   - общая сумма расходов, тыс. руб.

U_{з отч} = 55162*1,34*100/251617 = 29,38 тыс.руб.

 

S _отч = (1,10-1,05)*29,38/1,05 = 1,40 %

      Полученная  расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается на абсолютную величину затрат:

                                            , тыс. руб.

Отч = 251617*1,40/100 = 3522,64 т.р.

      Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:

                                            , или в %.

Э_{тр отч} = -3522,64/55162 = -0,06 руб/руб

 

      Результат получен со знаком минус, значит несём потери от неэффективного расхода средств на оплату труда.

      Результаты  аналитических расчетов нужно проиллюстрировать  рисунками. Примеры иллюстраций  приведены на рис. 2 ¸ 6.

 

 

       Алгоритм

№№ п/п	Показатели	Условные  обозначения	По плану	По отчету	Разность ±Δ
1	2	3	4	5	6
1.	Среднесписочная численность работников, чел.-всего	N	540	533	-7
2.	Объем транспортной работы в стоимостном исчислении (выручка-нетто), тыс. руб.	В	312966	324985	12019
3.	Фонд оплаты  труда, тыс. руб.	ФОТ	50730	55162	4432
4.	Производительность  труда – средняя, тыс. руб./чел	Пmр.=	579,57	609,73	30,16
5.	Средняя  заработная плата, тыс. руб./чел.	З =	93,94	103,49	9,55
6.	Расчетная потребность  персонала на фактический объем продукции плановой производительности труда, чел.	Nрасч. =	560,73
7.	Относительное  высвобождение (-), или дополнительное привленчение персонала (+), чел.	±ΔNотн. = Nотч. – N расч.	-27,73
8.	Относительная  экономия (-), или перерасход (+) ФОТ, за счет относительного изменения  численности персонала, тыс. руб.	±ΔФОТ = Зпл. Х (±ΔN)	657,58
9.	Абсолютная  экономия (-ΔФОТ), или перерасход (+ΔФОТ) за счет изменения средней заработной платы, тыс. руб.	±ΔФОТ = (±ΔЗ) х Nотч.	5090,15
10.	Совокупная  по 2-м факторам экономия (-ΔФОТ), или перерасход (+ΔФОТ), тыс. руб.	Σ(±ΔФОТ)= (±ΔФОТ + ±ΔФОТ )	5747,73
11.	Доля заработной платы и страховых взносов  в государственные внебюджетные фонды в составе себестоимости работ	Uфот =	29,38
12.	Эффективность использования трудовых ресурсов (при экономии), или потери прибыли (при перерасходе)		-0,06