Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

    В составе налоговой нагрузки на предприятиях наибольший вес приходится на четыре налога: на прибыль, на имущество, страховые взносы  в государственные внебюджетные фонды (ВГФ) и на добавленную стоимость (НДС). Поэтому следует определить динамику добавленной стоимости (табл.4).

    Используется  информация «Адаптированного  к  учебному процессу отчета о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД), а  также расшифровки из табл. 17.

 

    

Табл.20
АДАПТИРОВАННЫЙ  К УЧЕБНОМУ ПРОЦЕССУ              БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за _________________ 200_ г.	КОДЫ
Форма N 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _Транспортное предприятие_________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика                                 ИНН
Вид деятельности Транспортные услуги, ПРР, судоремонт по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________
Открытое  акционерное общество_______________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.	384/385
(ненужное зачеркнуть)                                                                     по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)__________________________________________
Дата  утверждения
Дата  отправки (принятия)

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец  отчетного года
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные  активы	110	123	144
Основные  средства	120	153743	159743
Незавершенное строительство	130	9404	11534
Доходные  вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные  финансовые вложения	140
Прочие  внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	163270	171421
II. Оборотные активы
Запасы	210	3245	7035
в том числе:
сырье, материалы и  другие  аналогичные  ценности	211	3133	6874
животные  на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках  обращения)	213	-	30
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары  отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	107	123
прочие  запасы и затраты	217	5	8
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	175	1474
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)	230
в том числе:
покупатели  и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	81709	78443
в том числе:
	241	32373	46437
	244	1733	4573
	245	57	74
	246	32373	46437
Краткосрочные финансовые вложения	250	2787	5744
Денежные  средства	260	1132	2267
Прочие  оборотные активы*	270	14	15
Итого по разделу II*	290	89062	94978
БАЛАНС (сумма строк 190 и 290)*	300	252332	266399
Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец  отчетного года
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный  капитал	410	170944	170944
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный  капитал	420	6933	6974
Резервный капитал	430	419	663
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	53082	56444
Итого по разделу III	490	231378	235025
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67)	510
Отложенные  налоговые обязательства	515
Прочие  долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	9743	6337
Кредиторская  задолженность:  в  том числе:	620	11147	24912
поставщики  и подрядчики	621	8766	19433
задолженность перед персоналом организации	622	683	1637
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	321	655
задолженность по налогам и сборам (68)	624	1304	3153
прочие  кредиторы *	625	73	34
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы  будущих периодов	640	47	74
Резервы предстоящих расходов	650	17	14
Прочие  краткосрочные обязательства  *	660		37
Итого по разделу V	690	20954	31374
БАЛАНС (сумма строк 490, 590 и 690)	700	252332	266399

 

^* Возможна корректировка.

 

Табл.1

Динамика  валовой и чистой прибыли
Показатели	За предыдущий год, тыс.руб. tб	За отчетный год по отчету, тыс.руб. tо	Прирост(±∆)
			Абсол. тыс.руб.	То же, %
1	2	3	4	5
1. Выручка-нетто от продажи товаров,  продукции, работ, услуг	295473	323088	27615	9,35
2. Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг	197743	206743	9000	4,55
3. Валовая прибыль	97730	116345	18615	19,05
4. Коммерческие расходы	-	-	-	-
5. Управленческие расходы	31247	44874	13627	43,61
6. Прибыль (убыток) от продаж	66483	71471	4988	7,50
7. Прочие доходы	1937	1897	-40	-2,07
8. Прочие расходы	2067	2813	746	36,09
9. Прибыль до налогообложения	66353	70555	4202	6,33
10. Текущий налог на прибыль	13271	14111	840	6,33
11. Прибыль от обычных видов деятельности	53082	56444	3362	6,33
12. Чистая (нераспределенная) прибыль	53082	56444	3362	6,33

 

    

    Вывод:

    Для анализа и диагностики оценочных  показателей  в данной таблице  используется статистический метод  сравнение в динамике (по темпам роста и прироста).

    Темп  роста выручки выше, чем темп роста  себестоимости (разница составляет 4,78%). Это благоприятно сказывается на прибыли, т.к. с увеличением объемов производства не приводит к такому же росту себестоимости. В результате темп роста валовой прибыли составляет 19,05%.

    Коммерческие  расходы у предприятия отсутствуют, это связано с родом деятельности.

    Управленческие  расходы за отчетный год возросли на 13627 тыс.руб., их темп роста самый высокий, он равен 43,61%.

    Прочие  расходы возросли на 746 тыс.руб., а  доходы уменьшились на 40 тыс.руб. Однако прибыль до н/о возросла на 4202 тыс. руб. Ее темп роста = 6,33%, так же как и у прибыли от обычных видов деятельности и чистой прибыли, но эти доходы выросли чуть меньше  –  на 3362 тыс.руб., т.к. сумма налога на прибыль выросла на 840 тыс.руб.

    Чрезвычайные  доходы и расходы незначительны  и составляют 10 тыс. руб. расходов в отчетном году, они не значительно повлияли на изменение чистой прибыли.

 

     Табл.2

Динамика  и структура доходов  и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 2011 год
Показатели	За предыдущий год, тыс.руб. tб	По отчету тыс.руб. tо	Прирост, тыс.руб.	Доля  в итоге,%		Прирост, взвешенный на структуру
				tб	tо
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы по всем видам деятельности  всего, в том числе:	297410	324985	27575	100,00	100,00	27575
Доходы  по обычным видам деятельности	295473	323088	27615	99,35	99,42	27415
Прочие  доходы	1937	1897	-40	0,65	0,58	160
2. Расходы по всем видам деятельности  всего, в том числе:	231057	254430	23373	100,00	100,00	23374
Себестоимость на производство и реализацию продукции	197743	206743	9000	85,58	81,26	18992
Управленческие расходы	31247	44874	13627	13,52	17,64	4123
Коммерческие  расходы	-	-	-	-	-	-
Прочие  расходы	2067	2813	746	0,89	1,11	259
3. Прибыль от реализации продукции  (валовая без учетов расходов  по управлению)	97730	116345	18615	100,00	100,00	-
4. Прибыль от продаж (с учетом расходов по управлению)	66483	71471	4988	68,03	73,13	-
5. Прибыль до налогообложения	66353	70555	4202	67,89	72,19	-
6. Прибыль от обычных видов деятельности (после налогообложения)	53082	56444	3362	54,31	57,76	-
7. Чистая (нераспределенная) прибыль	53082	56444	3362	54,31	57,76	-

 
 

    Вывод:

    Для анализа и диагностики оценочных  показателей  в данной таблице  используется статистический метод  сравнение по структуре (долевому составу).

    Практически все доходы предприятие получает от  основной деятельности, т.е от перевозок и ПРР  99,35% в прошлом и 99,42% в отчетном годах. Прочие доходы составляют 0,65% в прошлом году и 0,58% в отчетном, и соответственно не сильно влияют на валовую выручку предприятия. Предприятие стабильно и  приносит прибыль, занимаясь основной деятельностью.

    Себестоимость на производство и реализацию продукции сократилась на 4,32% и её прирост составил 9000 тыс.руб. Управленческие расходы напротив увеличились на 4,12%.

    Возросла валовая прибыль, её прирост равен 18615 тыс.руб. Прибыль от продаж составляет в структуре валовой прибыли значительную часть - 68,03% и 73,13% в прошлом и отчетном годах соответственно.  Прибыль до налогообложения возросла на 4202 тыс.руб. Чистая прибыль увеличилась на 3362 тыс. руб.

 

     Табл.3

Динамика  и структура рентабельности продаж
Показатели	За предыдущий год, тыс.руб. tб	По отчету тыс.руб. tо	Прирост(±∆)	Индекс роста
				to/tб
1	2	3	4	5
1. Доля валовой прибыли в выручке  от продажи продукции, товаров,  работ, услуг, коп./руб.	33,08	36,01	2,93	1,09
2. Рентабельность затрат на производство  продукции, товаров, работ, услуг, %%	49,42	56,28	6,86	1,14
3. Доля прибыли от продаж в  выручке от продаж продукции,  товаров, работ, услуг, коп./руб.	22,50	22,12	-0,38	0,98
4. Рентабельность всех производственных  затрат (включая коммерческие и управленческие расходы),%%	29,03	28,40	-0,63	0,98
5. Доля прибыли до налогообложения  в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	22,46	21,84	-0,62	0,97
6. Доля чистой прибыли в выручке  от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	17,97	17,47	-0,50	0,97
7. Рентабельность всех затрат, исчисленная  по прибыли до налогообложения, %%	28,72	27,73	-0,99	0,97
8. Рентабельность всех затрат, исчисленная  по чистой прибыли, %%	22,97	22,18	-0,79	0,97

 

    Вывод:

    Себестоимость перевозок и ПРР очень высока, поэтому в 1 рубле выручки от продажи  продукции содержится 33,08 коп и 36,01 коп. валовой прибыли в прошлом  и отчетном годах. За счет уменьшения себестоимости в отчетном году рентабельность затрат на производство продукции, товаров и услуг увеличилась на 6,86 тыс.руб. Но из-за высоких управленческих расходов доля чистой прибыли в выручке от продаж уменьшилась и теперь составляет 17,47 коп./руб., а в прошлом году - 17,97коп/руб., т.е. уменьшилась на 0,50 коп./руб.

    Доля  прибыли до налогообложения в  выручке от продаж также в отчетном году ниже, чем в предыдущем. Она уменьшилась на 0,62 коп/руб.

    Рентабельность  всех затрат, исчисленная по прибыли  до налогообложения и рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли также сократились на 0,63% и 0,99% соответственно.

 

     Табл.4

Динамика  и структура добавленной стоимости
№ п/п	Показатели	Условное  обозначение	По плану		По отчету		Прирост
			тыс.руб.	доля в выручке	тыс.руб.	доля в выручке	тыс.руб.	доля в выручке
1.	Выручка-нетто, тыс.руб.	В	312966	1	323088	1	10122	1
2.	Себестоимость произведенных затрат, тыс.руб. в  том числе:		195153	0,62	206743	0,64	11590	1,15
2.1.	Материальные  затраты, тыс.руб.	МЗ	86495	0,28	53604	0,17	-32891	-3,25
2.2.	Фонд оплаты труда, тыс.руб.	ФОТ	39630	0,13	43141	0,13	3511	0,35
2.3.	Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, тыс.руб.	ВГФ	10330	0,03	11218	0,03	888	0,09
2.4.	Амортизация, тыс.руб.	Ам	14150	0,05	6877	0,02	-7273	-0,72
2.5.	Прочие затраты, тыс.руб.	Пр.з	44548	0,14	51476	0,16	6928	0,68
3.	Добавленная сотимость, тыс.руб.	ДС=В-МЗ	226471	0,72	269484	0,83	43013	4,25
4.	Начисленный налог, тыс.руб.	Ннс=nдс*ДС	40765	0,13	48507	0,15	7742	0,76
5.	Налог в зачет  уплаченного поставщикам, тыс.руб.	Нзач=nдс*МЗ	15569	-	9649	-	-5920	-
6.	Налог к уплате в бюджет, тыс.руб.	Нбюд.=Ннс-Нзач.	25196	-	38858	-	13662	-