Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности компании» (на примере ОАО «Боринское»)

     РД_I = З_к + СОМ_I * n₁.

     Величина денежных средств, необходимых для закупки материала во втором и последующих кварталах, рассчитывается по следующей формуле:

     РД_t = СОМ_t-1 * n₂ + СОМ_t * n₁,

     Где РД - величина денежных средств, необходимая для оплаты материала;

     СОМ - стоимость материала, необходимого для производства готовой продукции;

     n₁ - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в текущем квартале;

     n₂ - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в следующем квартале.

• Величина кредиторской задолженности на начало прогнозного периода переносится из формы баланса на начало прогнозного периода (из баланса на конец периода, предшествующего прогнозному) - Z₁₁*
• Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок - Х₇₁ - 50%.
• Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале - Х₈₁ - 50%.

 

     Построение бюджета прямых затрат па оплату труда

     Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение плана относительно затрат предприятия на оплату труда производственного персонала. Цель данного бюджета - расчет в стоимостном выражении общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Исходными данными для составления бюджета прямых затрат на оплату труда являются результаты расчета объемов производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство продукции или ее компонентов, а также тарифная ставка за час работы, то можно рассчитать прямые затраты труда по следующей формуле:

     СЗТ_t = ПЗТ_t * ГП_t * с3Т,

     Где СЗТ - общая стоимость прямых затрат труда на производство готовой продукции;

     ПЗТ - прямые затраты труда в часах на единицу готовой продукции;

     c3Т - стоимость прямых затрат труда в час.

• Затраты труда на единицу изделия в часах - Х₁₁ - 5, X₁₂ - 5, X₁₃ - 5, X₁₄ - 5.

     * Стоимость прямых затрат труда (в час) - X₃₁ - 5, X₃₂ - 5, X₃₃ - 5, X₃₄ - 5. 

     Построение бюджета производственных накладных расходов

     Бюджет производственных накладных расходов - это количественное выражение планов относительно затрат, связанных с производством готовой продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, прочие общецеховые расходы и т.п.). Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную части. Постоянные накладные расходы планируются в зависимости от реальных потребностей производства. Переменные накладные расходы определяются на основе норматива, под которым понимается сумма затрат на единицу базового показателя. В качестве базового показателя часто используется показатель прямых затрат труда, измеряемый в часах на производство готовой продукции.

     ● Переменная ставка накладных расходов - Х₁₁ - 2, Х₁₂ - 2, Х₁₃ - 2, Х₁₄ -2.

     ● Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая амортизацию) - Х₃₁ - 6000, Х₃₂ - 6000, Х_зз - 6000, Х₃₄ - 6000.

     ● Величина амортизации - Х₄₁ - 3250, Х₄₂ - 3250, Х₄₃ - 3250, Х₄₄ - 3250. 

     Построение бюджета товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода

     Бюджет товарно-материальных запасов отражает планируемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении. Исходными данными для формирования бюджета товарно-материальных запасов служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости изготовления единицы готовой продукции.

• Показатели данного бюджета переносятся из ранее сформированных бюджетов. Итоги рассчитываются автоматически.

 

     Построение бюджета коммерческих и управленческих расходов

     Бюджет управленческих и коммерческих расходов - это плановый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции. Бюджет управленческих и коммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оценку общезаводских накладных расходов. Большинство управленческих и коммерческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, отводится объему реализованной продукции. Постатейный состав расходов определяется отраслевой спецификой предприятия. В общем случае к постоянным коммерческим и управленческим расходам относятся:

     1. Заработная плата;

     2. Арендная плата;

     3. Налоги;

     4. Страховые премии;

     5. Расходы на рекламу.

• Переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу продукции - Х₁₁ - 4, X₁₂ - 4, Х₁₃ - 4, Х₁₄ - 4.
• Постоянные коммерческие и управленческие расходы постатейно:

     а. Реклама - Х₄₁ - 1100, X₄₂ - 1100, Х₄₃ - 1100, Х₄₄ - 1100;

     b. Страхование - Х₅₁ - 2800, X₅₂ - 0, Х₅₃ - 0, Х₅₄ - 0;

     с. Заработная плата - Х₆₁ - 8500, Х₆₂ - 8500, Х₆₃ - 8500, Х₆₄ - 8500;

     d. Аренда - Х₇₁ - 350, Х₇₂ - 350, Х_7З - 350, Х₇₄ - 350;

     е. Налоги - Х₈₁ - 0, X₈₂ - 0, Х₈₃ - 1200, Х₈₄ - 0. 

     Построение бюджета денежных средств

     Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие денежные поступления и платежи. Приход денежных средств классифицируется по источнику поступления, расход - по направлениям использования.

     Прогнозный вариант бюджета рассчитывается различными способами. В данном примере оценивается величина денежных средств, имеющихся в наличии у предприятия, с учетом возможных поступлений от реализации готовой продукции. Полученная величина сравнивается с величиной выплат по всем операциям. Прогнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. В случае дефицита денежных средств необходимо рассмотреть варианты внешнего и/или внутрифирменного дополнительного финансирования, либо внести корректировку в предыдущие бюджеты (изменение объема производства и реализации, изменение отпускных цен и т.д.). К внешним источникам дополнительного финансирования относятся:

• банковская ссуда;
• выпуск ценных долговых бумаг;
• эмиссия акций;
• торговый кредит;
• просроченная задолженность поставщикам;
• факторинг (продажа дебиторской задолженности).

     К внутренним источникам дополнительного финансирования относятся:

• нераспределенная прибыль;
• амортизация;
• реализация неиспользуемых активов и др.

     В случае возникновения необходимости приобретения дополнительного оборудования строится бюджет капиталовложений. Бюджет капиталовложений определяет: когда и, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить.

     Данные по бюджету реализации, бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капиталовложений отражаются в бюджете денежных средств. При этом должны быть учтены принятые планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов или другие проекты, требующие денежных расходов,

• Величина денежных средств, необходимых для закупки оборудования - Х₈₁ - 0, Х₈₂ - 0, Х₈₃ - 0, Х₈₄ - 0.
• Величина кредитования вводится при необходимости в любой из кварталов. Погашение долга и процентов за него предусматривается в конце следующего квартала - Х₁₂₁ - 0, Х₁₂₂ - 0, Х₁₂₃ - 0, Х₁₂₄ - 0.
• Годовая ставка процента за банковский кредит - Х₁₇₁ - 20%.

      
Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках

     Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты прогнозируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках формируется на основе расчета следующих прогнозных значений: объема реализации, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и т.д. Большая часть исходных данных формируется в процессе построения операционных бюджетов. При этом добавляется информация о величине налога на прибыль.

     Прогнозный отчет о прибылях и убытках обобщает данные о прибыльных операциях предприятия. Если значение чистой прибыли мало по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, то необходим пересмотр всех составляющих отчета, следовательно, пересмотр всех ранее составленных операционных бюджетов.

     Ставка налогообложения прибыли - Х₁₆₁ - 24,00%. 

     Построение прогнозного баланса

     Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о финансовом состоянии предприятия на конец прогнозного периода.

     В процессе построения прогнозного баланса формируются остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и пр. Фактически остатки по основным статьям баланса формируются в процессе составления бюджетов и на последнем этапе автоматически переносятся в форму баланса.

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

Федеральный закон №208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах»

Федеральный закон №39-ФЗ от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг»

Федеральный закон №129-ФЗ от 22.11.1996 «О бухгалтерском учете»

Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 №31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»

Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 №16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»

Постановление Правительства РФ от 07.04.2004 №187 «Вопросы Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации»

Абрютина М.С Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-Издательсво «Дело т Сервис», 1998.-256с.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 1999.-626с.

Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 1994.- 224с.

Волжин И.О., Эргашбаев В.В., Методика финансового анализа предприятия, Госкомимущество РУ, 1998.-198с.

Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении. // Бухгалтерский учет. - 2001. - N 7.

Гиляровская Л.И.Экономический анализ: Учебник для вузов-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-615с.

Ковалев В.В., Финансовый анализ, 2-е издание, М.: Финансы и Статистика, 1998.-201с.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-325с.