Анализ хозяйственной деятельности предприятий

Низкое значение рентабельности продаж в прошлом году 0,1826 или 18,26% может свидетельствовать о неэффективной деятельности предприятия. Снижение рентабельности продаж в отчетном году на 3,23% до 17,67%, является отрицательной тенденцией и говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.

Проанализировав динамику изменения показателей рентабельности, можно сказать, что в отчетном году самое большое отклонение имеет рентабельность активов (увеличение на 60,02%). Также произошло уменьшение рентабельности собственного капитала и рентабельности продаж, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.

Рекомендации по увеличению рентабельности:

ускорение оборота активов;

увеличение выручки от реализации продукции;

сокращение уровня и контроль за издержками.

материальный ресурс себестоимость продукция

 

 

Глава 2. Факторы увеличения объема выпуска в результате более эффективного использования материальных ресурсов

 

Провести факторный анализ эффективности использования материальных ресурсов по основному виду материалов. Выявить факторы, оказывающие отрицательное воздействие на изменение материалоемкости. Предложить мероприятия по их устранению. Рассчитать экономический эффект, полученный в результате внедрения предложенных мероприятий.

Материальные ресурсы -- совокупность предметов и объектов труда, комплекс вещей, на которые человек воздействует в процессе и с помощью средств труда в целях приспособления их для удовлетворения своих потребностей и использования в процессе производства (сырье и материалы).

Использование материалов в производстве продукции выражается такими показателями как материалоемкость, или удельный расход материала на продукцию. Он представляет собой отношение расхода материалов к объему изготовленной продукции. Этот показатель должен снижаться за счет совершенствования конструкции изделий и уменьшения отходов материалов в процессе производства. Коэффициент выхода продукции из потребленных материалов - материалоотдача. Это обратный показатель.

Из этих показателей важнейшим является материалоемкость. Если она уменьшается, то из неизменного количества материальных ресурсов будет изготовлено больше продукции и снизится себестоимость последней. Различают абсолютную, структурную и удельную материалоемкость.

Материалоемкость, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

 

 

 

где VBП - количество произведенной продукции,

Удi - структура произведенной продукции,

Сумма материальных затрат (МЗ) включает:

ЦП - уровень отпускных цен,

УР - расход материалов на единицу продукции,

ЦМ - стоимость материалов

В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Количество произведенной продукции, ее структура и отпускные цены представлены в табл.10

 

Таблица 10

Вид продукции	План на отчетный год, т.шт.	Удельный вес, %	Фактически произведено за отчетный год, т.шт.	Удельный вес, %	Отпускные цены
					план	факт
Изделие 1	12	9,76	0	0	1100	1460
Изделие 2	0	0,00	36,2	24,44	2000	2634
Изделие 3	85,6	69,59	91,8	61,99	1040	1393
Изделие 4	25,4	20,65	20,1	13,57	754	780
Итого продукция	123	100	148,1	100

 

Объем выпуска продукции увеличился на 25,1 т.шт. относительно плана. Удельный вес 1,3 и 4 изделий уменьшился. Уровень отпускных цен увеличился в среднем на 1371 р.

Расход материалов на единицу продукции и стоимость материалов представлена в табл.11.

 

Таблица 11

Изделия	Норма расхода материала, кг		Цена материала, руб.
	План	Факт	План	Факт
Изделие 1	2	1,8	10,8	12,5
Изделие 2	3,1	3,15	12	14
Изделие 3	1,6	1,5	9,3	9
Изделие 4	0,8	0,85	65,1	68,4

 

По 1 и 3 изделию произошло уменьшение нормы расхода материала, а по 2 и 4 норма расхода увеличилась на 0,05 кг. Фактическая цена материалов на 1,2 и 4 изделия возросла, а на 2 сократилась на 0,3 руб.

Плановое значение материалоемкости составляет:

МЕ пл = 0,0176

Факторный анализ проведем методом «цепных подстановок».

МЕ вп = 0,1397

МЕ уд = 0,0167

МЕ ур = 0,0162

МЕ цм = 0,0167

 

МЕ цп = МЕ факт = 0,0126

 

Общее изменение материалоемкости составило:

 

DМЕ = МЕ факт - МЕ план = 0,0126-0,0176 = -0,005

 

В том числе за счет изменения:

- роста объема выпуска продукции DМЕ вп = 0,1397 - 0,0176 = +0,1221

- сокращения удельного веса продукции по структуре DМЕ уд = 0,0167 - 0,1397 = -0,123

- нормы расхода DМЕ ур = 0,0162 - 0,0167 = -0,0005

- роста стоимости материалов DМЕ цм = 0,0167 - 0,0162 = +0,0005

- роста цены единицы продукции DМЕ цп = 0,0126 - 0,0167 = -0,0041

Балансовая увязка:

DМЕ = 0,1221 - 0,123 - 0,0005 + 0,0005 - 0,0041 = -0,005

Вывод: в целом материалоемкость сократилась на 0,005, на это в большей степени повлияло изменение структуры продукции (-0,123), рост цены единицы продукции привел к сокращению материалоемкости на 0,0041. Уровень расходов и стоимость материалов практически не повлияли на изменение материалоемкости, так как норма расходов сократила МЕ на 0,05%, а стоимость материалов наоборот увеличила МЕ на 0,05%. Изменение количества выпускаемой продукции повысило уровень материалоемкости на 0,1221.

Таким образом резервом роста материалоемкости можно считать увеличение объема выпуска продукции.

Для устранения отрицательного влияния на материалоемкость нужно скорректировать структуру выпуска продукции, так же пересмотреть ценовую политику.

Предположим, что предприятие выпустило запланированный объем продукции 1 изделия в размере 12 т.шт, и по 4 изделию также произошло 100% выполнение плана на 25,4 т.шт. Перевыполнение плана по 2 и 3 изделиям остается фактическим, тогда план выпуска продукции следующий (табл.12).

 

Таблица 12

Вид продукции	Прогнозируемый выпуск, т.шт.	Удельный вес, %
Изделие 1	12	7,26
Изделие 2	36,2	21,89
Изделие 3	91,8	55,50
Изделие 4	25,4	15,36
Итого продукция	165,4	100

Данное увеличение выпуска продукции возможно за счет увеличения числа дней, отработанных в среднем каждым рабочим, либо за счет увеличения продолжительности рабочего дня.

МЕ факт = 0,0126

МЕ прогноз = 0,0133

Изменение материалоемкости после внесения корректирующих действий составило:

DМЕ = 0,0133 - 0,0126 = +0,0007

Таким образом, увеличение выпуска продукции на 42,4 т.шт. относительно плана повысило материалоемкость продукции на 0,07% и составила 1,33%. При этом также изменился удельный вес каждого изделия в общей структуре.

 

 

Заключение

 

Анализ производства и реализации продукции показал, что в доотчетном году план выполнен на 100% в сумме 10440 т.р. В отчетном году планировалось выпустить товарную продукцию на 30% меньше, фактически выпустили на 9562 т.р., выполнение плана в отчетном году составило 130,95%, то есть план перевыполнен на 30,95%.

Запланированный объем выпуска изделия 1 не был выполнен; изделие 2 - наоборот, не было запланировано к выпуску, но объем по факту составил 27027,9 т.р.; план по изделию 3 перевыполнен на 9426,8 т.р., планируемый объем товарной продукции изделия 4 не выполнен на 41,33%. Объем товаров народного потребления был перевыполнен на 24,06%; объем нестандартного оборудования уменьшился на 224,4 т.р.; объем капитального ремонта уменьшился на 42,94%. Всего планируемый объем выпуска продукции увеличился на 14768 т.р. или на 11,16% от плана. Незначительное перевыполнило плана по ассортименту составляет 0,79%. Недовыполнение плана по выпуску продукции, с учетом структурных сдвигов составляет 21,47%

Товарная продукция, подлежащая аттестации, в отчетном году составила 166510 т.р., что на 17275 т.р. больше, чем запланировано, и на 27571 т.р. больше, чем в предыдущем году. Относительное отклонение от плана составляет +11,58%, к предыдущему году +19,84%. Удельный вес продукции высшего качества в отчетном году составляет 48,08%, что на 0,55% выше запланированного и на 2,44% больше предыдущего года. Что определяет рост продукции среднего и высшего качества.

Так как недовыполнения плана не наблюдается ни по одному и кварталов, то коэффициент ритмичности равен единице, что свидетельствует о ритмичном производстве продукции в течение I, II, III и IV кварталов.

Анализ использования трудовых ресурсов говорит о том, что план по численности работающих в организации выполнен на 101% то есть увеличился на 11 человек, больше чем было запланировано, при этом доля рабочих в общей численности практически не изменилась. При росте товарной продукции на 11% среднегодовая выработка возросла на 10%, что говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. В результате число отработанных человеко-дней увеличилось на 1144 дня, а количество человеко-часов сократилось на 42,27 тыс. часов. Следовательно, средняя продолжительность рабочего дня составила 7,85 часов. Предприятие недостаточно полно использует фонд рабочего времени.

Анализируя динамику показателей эффективности использования основных средств мы получили, что в отчетном году по сравнению с предыдущим объем товарной продукции увеличился на 19,73%, среднегодовая стоимость основных производственных фондов наоборот снизилась на 7843 т.р. В результате изменений фондоотдача увеличилась на 2 рубля 97 копеек или на 62,5%, фондоемкость - снизилась на 8 копеек или на 38,5%. Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов.

Анализ использования материальных ресурсов показал, что фактически за отчетный год по сравнению с плановыми показателями объем товарной продукции снизился на 13,27%, материальные затраты увеличились на 14,12%. В результате изменений материалоотдача сократилась на 0,46 рубля или на 24%, материалоемкость соответственно увеличилась на 16 копеек или на 31,6%, что является отрицательной тенденцией.

Анализ себестоимости продукции предприятия говорит о том, что в целом себестоимость товарной продукции увеличилась на 13741 тыс. руб. На это повлияло увеличение общезаводских расходов на 2500,45 тыс.руб., а также рост расходов на подготовку и освоение производства на 1214,62 тыс.руб. и увеличение стоимости сырья и материалов на 11532,73 тыс.руб. Среди заметных положительных моментов, влияющих на сокращение себестоимости продукции - сокращение потерь от брака на 1456,31 тыс.руб., сокращение внепроизводственных расходов на 1335,14 тыс.руб. и уменьшение цеховых расходов на 150,18 тыс.руб. что привело к сокращению себестоимости в структуре на 21,41%.

Анализ результатов деятельности предприятия показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым выручка увеличилась на 43,26%; себестоимость продукции увеличилась на 44,29%, в результате валовая прибыль увеличивалась медленнее на 38,62%. Уменьшилась величина управленческих и коммерческих расходов на 53 тыс. руб. и 160 тыс. руб. соответственно, что следует оценить положительно. Величина прибыли от продаж аналогично выручке в отчетном году увеличилась на 8810 тыс. руб., а также прибыль отчетного периода и чистая прибыль в отчетном году больше показателей предыдущего года 9112 тыс. руб. и 6925 тыс. руб. соответственно.

Анализ структуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляет валовая прибыль - 105,6% за отчетный год, что ниже аналогичного показателя в прошлом году на 5,1%. Удельный вес чистой прибыли не изменился и составляет 76% от прибыли отчетного периода (прибыли до налогообложения). Для повышения прибыли необходимо увеличение объемов товарооборота; снижение себестоимости; повышение качества товарной продукции; реализация на более выгодных рынках сбыта; снижение уровня издержек обращения.