Анализ формы № 2 Отчет о прибылях и убытках

Для улучшения сложившегося финансового положения предприятию  следует принять решительные  меры по увеличению выручки от продажи  продукции, как путем увеличения производства товаров, так и путем  поиска более выгодных сегментов  рынка и изучения цен конкурентов, а также повышения привлекательности  выпускаемой продукции для потребителей за счет улучшения ее качественных параметров, что также равноценно увеличению ее количества (повысить жирность молока, упитанность животных и т. д.). Необходимо также принять меры по увеличению операционных и внереализационных  доходов при одновременном снижении соответствующих расходов. Важное место  при этом должно быть уделено снижению себестоимости реализуемой продукции.

Результативность деятельности организации за ряд лет характеризует  относительный показатель рентабельности (прибыльности), который может быть исчислен и проанализирован в динамике.

Анализ рентабельности и  финансовых показателей имеет существенное значение для определения стратегии  развития организации, критериев повышения  эффективности деятельности и окупаемости  вложений в активы. Он проводится на основании данных, указанных в Отчете о прибылях и убытках. Для оценки результатов деятельности организации в целом, а также анализа ее сильных и слабых сторон необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты. Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации является показатель рентабельности активов, показывающий, сколько прибыли получает организация в расчете на один рубль своего имущества. Рентабельность активов может повышаться при неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации, опережающем увеличение стоимости активов.

С точки зрения экономического анализа наличие прибыли в  балансе организации менее важно, чем наличие достаточной суммы  денежных средств для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств перед кредиторами. Этот показатель имеет иное экономическое содержание, чем платежеспособность, и отличается подходами к его оценке. Прибыльность означает жизнеспособность организации в долгосрочной перспективе, но никак не ее способность погашать долги. Организация может быть прибыльной, но неплатежеспособной, и наоборот.

В экономическом анализе  существует система показателей  рентабельности, которые условно  разделяют на две группы: показатели рентабельности деятельности организации  и показатели рентабельности активов. Для показателей рентабельности, приведенных в табл. 8.4, не существует нормативных значений. Они могут  использоваться при анализе тенденций  в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет либо при  сопоставлении аналогичных показателей  внутри отрасли или по группе конкурирующих  организаций. Рассмотренные методы оценки финансовых показателей являются несложными и наиболее показательными при оформлении результатов анализа  бухгалтерской отчетности в Пояснительной  записке. Выбор показателей универсален  и может использоваться каждой организацией независимо от сферы деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

ТЕСТЫ

1.   Сравнение позиций  бухгалтерской отчетности с предыдущим  периодом называется:

а) горизонтальным анализом;

б) вертикальным анализом;

в) трендовым анализом.

 

2.  Имеются следующие данные по предприятию: уставный капитал — 1000 тыс. руб.; добавочный капитал — 700 тыс. руб.; нераспределенная прибыль — 1100 тыс. руб.; долгосрочные кредиты и займы — 800 тыс. руб.; доходы будущих периодов — 100 тыс. руб. Определите уточненный размер собственного капитала предприятия:

а)  2800 тыс. руб.;

б)  3600 тыс. руб.;

в)  2900 тыс. руб.;

г)  3700 тыс. руб.

 

3.  Рассчитать коэффициент  критической ликвидности, если  остатки запасов составляют 250 тыс. руб., краткосрочной дебиторской задолженности — 385 тыс. руб., денежных средств — 105 тыс. руб., а краткосрочных обязательств — 470 тыс. руб.:

а)  1,57;

б)  1,25;

в)  1,04.

 

4.  Величину собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования (устойчивых пассивов) в балансе предприятия отражает:

а)  сумма строк 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный  капитал», 430 «Резервный капитал» и 470 «Нераспределенная  прибыль» пассива;

б)  сумма итогов III и IV разделов пассива;

в)  сумма итогов III и IV разделов пассива плюс строки 640 «Доходы будущих периодов» и 650 «Резервы предстоящих расходов»;

г)  сумма итогов IV и V разделов пассива.

 

5.  Влияние заемных  источников финансирования на  эффективность хозяйственной деятельности предприятия можно выявить сопоставлением показателей:

а)  рентабельности активов по чистой прибыли и рентабельности собственного капитала по чистой прибыли;

б) рентабельности активов  по чистой прибыли и рентабельности собственного капитала по прибыли до налогообложения;

в) рентабельности активов  по прибыли до налогообложения и  рентабельности собственного капитала по чистой прибыли.

 

6. Средневзвешенная стоимость (цена) капитала предприятия рассчитывается с учетом:

а) величины и стоимости  источников собственного капитала;

б)  величины и стоимости  заемных источников;

в)  удельного веса собственных  и заемных источников в составе капитала;

г)  удельного  веса и стоимости собственных  и заемных источников в составе капитала.

 

7.  Определить величину  собственного и заемного капитала  организации, если имеются следующие данные: уставный капитал — 1000 тыс. руб., резервный капитал - 600 тыс. руб., нераспределенная прибыль прошлых лет — 150 тыс. руб., непокрытый убыток отчетного года - 340 тыс. руб., краткосрочные кредиты и займы — 580 тыс. руб., кредиторская задолженность — 940 тыс. руб., резервы предстоящих расходов — 80 тыс. руб.:

а)  1750 тыс. руб. и 1520 тыс. руб. соответственно;

б)  1410 тыс. руб. и 1600 тыс. руб. соответственно;

в)  1490 тыс. руб. и 1520 тыс. руб. соответственно.

 

8.  Трехфакторный показатель типа финансовой ситуации по степени устойчивости S = {0,1,1} характеризует:

а)  абсолютную устойчивость финансового состояния;

б)  нормальную устойчивость финансового состояния;

в)  неустойчивое финансовое состояние;

г)  кризисное финансовое состояние.

 

 

9.  Сравнение  данных  бухгалтерской   отчетности   текущего периода с данными  предшествующих периодов называется:

а) горизонтальным анализом;

б) вертикальным анализом;

в) трендовым анализом.

 

10.  Трехфакторный показатель типа финансовой ситуации по степени устойчивости S = {0,0,0} характеризует:

а)  абсолютную устойчивость финансового состояния;

б)  нормальную устойчивость финансового состояния;

в)  неустойчивое финансовое состояние;

г) кризисное финансовое состояние.

 

11.  Имеются следующие  данные: объем продаж в предыдущем  году — 6500 тыс. руб., в отчетном  году — 7000 тыс. руб., среднегодовые остатки оборотных средств в предыдущем году — 3100 тыс. руб., в отчетном году — 3550 тыс. руб. Это свидетельствует:

а) об ускорении  оборачиваемости оборотных средств;

б) о замедлении оборачиваемости  оборотных средств;

в) оборачиваемость оборотных  средств не изменилась.

 

12.  Эффект финансового рычага (финансового левериджа) позволяет оценить эффективность:

а) сложившихся пропорций  между постоянными и переменными издержками в структуре себестоимости продукции;

б)  привлечения  заемного капитала;

в)  авансирования собственного капитала в оборотные средства;

г)  авансирования собственного капитала во внеоборотные активы.

 

13.  Коэффициент маневренности  собственного капитала рассчитывается:

а) собственный капитал / оборотные активы;

б) (собственный  капитал—внеоборотные активы) / собственный капитал;

в) (собственный капитал-внеоборотные активы) / оборотный капитал.

 

14.  Укажите последовательность возрастания степени ликвидности активов организации (от наименее ликвидных к наиболее ликвидным активам):

а)  готовая продукция  и товары для перепродажи; (1)

б)  незавершенное строительство; (4)

в)  затраты в незавершенном  производстве; (3)

г)  краткосрочные финансовые вложения.  (2)

 

15.  Оборачиваемость запасов  в оборотах исчисляется как  отношение:

а) выручки от продаж к среднегодовым остаткам запасов;

б) себестоимости проданных  товаров, продукции, работ, услуг к  среднегодовым остаткам запасов;

в) среднегодовых остатков запасов к выручке от продаж.

 

16.   Коэффициент абсолютной ликвидности по данным бухгалтерской отчетности рассчитывается как отношение:

а) суммы строк 250 «Краткосрочные финансовые вложения»  и 260 «Денежные средства» актива баланса к итогу по разделу  V пассива баланса;

б)  стр. 260 актива баланса  к сумме строк 610 «Займы и кредиты» и 620 «Кредиторская задолженность» пассива баланса;

в)  итога по разделу  II актива баланса к итогу по разделу V пассива баланса;

г)  суммы строк 250 и 260 актива баланса к сумме строк 610, 620, 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов», 660 «Прочие краткосрочные обязательства» пассива баланса.

 

17.    Модель зависимости  рентабельности затрат на производство  и реализацию продукции от  рентабельности продаж и ее  затратоемкости является:

а) мультипликативной;

б) аддитивной;

в) кратной.

 

18.  Величину ликвидных активов, принимаемых в расчет коэффициента быстрой ликвидности, в балансе характеризует:

а)  стр. 250 «Краткосрочные финансовые вложения»;

б)  сумма строк 250 и 260 «Денежные  средства»;

в)  сумма строк 240 «Дебиторская задолженность (платежи  в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250, 260 и 270 «Прочие оборотные активы»;

г)  сумма строк 210 «Запасы», 220 «НДС по приобретенным ценностям», 240, 250, 260 и 270.

 

19.  Затратоемкость проданной  продукции по данным отчета  о прибылях и убытках определяется  как отношение:

а) прибыли от продаж к  выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

б) суммы себестоимости  проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов к выручке от продажи;

в) суммы управленческих и коммерческих расходов к прибыли от продаж.

 

20.  Имеются следующие данные по предприятию: уставный капитал — 1000 тыс. руб.; добавочный капитал — 700 тыс. руб.; нераспределенная прибыль — 1100 тыс. руб.; долгосрочные кредиты и займы — 800 тыс. руб.; доходы будущих периодов — 100 тыс. руб. Определите уточненный размер собственного капитала предприятия:

а)  2800 тыс. руб.;

б)  3600 тыс. руб.;

в)  2900 тыс. руб.;

г)  3700 тыс. руб.

 

21.  Имеются следующие  данные: убыток от продажи товаров  составил - 3 тыс. руб.; сумма уплаченных процентов за кредит -8  тыс.  руб.;  выручка от продажи  основных средств — 20 тыс. руб., их остаточная стоимость — 5 тыс. руб.; получены от поставщика штраф и неустойка за несвоевременную поставку товаров — 3 тыс. руб.; начислены налог на прибыль — 2 тыс. руб. и дивиденды учредителям — 4 тыс. руб. Рассчитать чистую прибыль, которая должна быть отражена в отчете о прибылях и убытках:

а)  1 тыс. руб.;

б) 5 тыс. руб.;

в) 7 тыс. руб.

 

22.  Запас финансовой  прочности определяется как:

а) разность объема продаж и  переменных затрат;

б) разность постоянных затрат и маржинального дохода;

в) разность объема продаж и порога рентабельности.

 

23.    Операционным  сегментом является часть деятельности  организации, выделенная в разрезе:

а) по географическим регионам;

б) по видам продукции;

в) по структурным  подразделениям.

 

24.  Отношение доходов  от обычных видов деятельности  к соответствующим расходам составило 1,2 руб. Это означает, что:   

а) у организации повысился  порог рентабельности;

б) организацией получена прибыль от продаж;

в) организацией получен  убыток от продаж.

 

25.  Эффективность использования  капитала характеризуют показатели:

а) динамики капитала;

б) структуры капитала;

в) рентабельности капитала.

 

26. Приток и отток денежных  средств по видам деятельности  представлен в бухгалтерской  отчетности:

а) в форме №1 «Бухгалтерский баланс»;

б) в форме №2 «Отчет о  прибылях и убытках»;

в) в форме №4 «Отчет о движении денежных средств».