Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 
Содержание: 
 
Введение………………………………………………………………………… 2 
 
1. Организационно-экономическая и правовая характеристика объекта исследования……………………………………………………………………. 3 
 
1.1 Место положение и правовой статус……………………………………… 3 
 
1.2 Организационно-экономическая характеристика………………………3-11 
 
2. Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов……11 
 
2.1 Структура и порядок формирования финансовых результатов……11-16 
 
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ………16-20 
 
3. Синтетический и аналитический учет…………………………………20-27 
 
4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия………27 
4.1 Анализ динамики и структуры прибыли……………………………27-28 
 
4.2 Факторный анализ балансовой прибыли……………………………28-30 
 
4.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции……………30-35 
 
4.4 Факторный анализ рентабельности производства …………………35-39 
 
Заключение ………………………………………………………………40-41 
 
Список используемой литературы…………………………………………42 
 
 

Введение.

 
В реальных условиях хозяйственной  деятельности любому предприятию целесообразно  периодически проводить всесторонний финансовый анализ своего состояния, в  целях выявления недостатков  в работе предприятия, причин их возникновения  и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности. Финансовый результат деятельности предприятий  в конечном итоге характеризуется  показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли  предприятие не может развиваться  в рыночной экономике, за исключением  организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового  результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет  выявить возможности улучшения  финансового положения и по результатам  расчётов принять экономически обоснованные решения.  
В процессе анализа решаются следующие задачи:  
─ изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;  
─ исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;  
─ выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;  
─ выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия. 
─ изучить балансовую прибыль с точки зрения ее структуры, а также провести ее факторный анализ. 
В ходе общей оценки финансового состояния предприятия проводится подробный анализ его деятельности, основанный на исследовании динамики активов баланса, структуры пассивов, источников формирования оборотных средств и их структуры, основных средств и прочих внеоборотных активов.  
Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют: бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива). Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности.  
Таким образом, целью данного курсового проекта является анализ деятельности ОАО «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг» с точки зрения его платежеспособности, рентабельности, структуры баланса, а так же поиск резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала на данном предприятии. 

1. Организационно-экономическая и правовая характеристика объекта исследования. 
    
   1.1 Место положение и правовой статус.

 
Открытое акционерное общество «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг», учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992 г. № 721 и распоряжением Совета Министров РФ № 634-р от 13.04.1993 года и распоряжением Госкомимущества России от 23.12.1993 года № 2226-р. Полное фирменное наименование Общества − Открытое акционерное общество «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг». Сокращенное наименование - АО «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг».  
Местонахождение Общества: 426057, Удмуртская Республика, г.Ижевск, ул. Горького, 90.  Филиал открытого акционерного общества «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг» − «Ремонтно-строительная база»: 426069 УР, г. Ижевск, проезд 8-ой Подлесной, 5. Филиал открытого акционерного общества «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг» − «Универсал»: 426057 УР, г. Ижевск, ул. М. Горького, 92. Филиал открытого акционерного общества «Ижевский мотозавод «Аксион холдинг»: 129128 г. Москва, ул. Ростокинская, д.8. Филиал открытого акционерного общества «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг» «Юридическая контора»: 426057 УР, г. Ижевск, ул. К. Маркса, д. 191а. Общество является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лиц Общество приобретает с даты его регистрации. Общество имеет печать со свом наименованием, фирменный знак, расчетный и иные счета в рублях и в иностранной валюте: учреждениях банков на территории РФ и за ее пределами. Учредителем Общества является − Государственный комитет Удмуртского Республики по управлению государственным имуществом. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций. Акционеры несут убытки в пределах своего вклада (пакета принадлежащих им акций). Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.  
 
Общество, являясь юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

 
1. 2 Организационно-экономическая  характеристика. 
Основная цель предприятия − получение прибыли. «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг» осуществляет следующие виды деятельности: 
1. разработка, производство и обеспечение эксплуатации изделий специального назначения и связи сложных комплектов и систем в интересах народного хозяйства, науки и обороны; 
2. разработка и изготовление диагностической, адаптирующей и прикладной аппаратуры для нужд медицины; 
3. осуществление риэлтерской деятельности; 
4. разработка и изготовление бытовой теле-аудио-аппаратуры и других товаров народного потребления; 
5. строительство и капитальный ремонт; 
6. осуществление инвестиционной и финансовой деятельности, в том числе путем создания собственных банковских, инвестиционных структур, включая пенсионные фонды; 
7. проведение операций с ценными бумагами; 
8. осуществление торговой деятельности; 
9. инжиниринговые услуги, связанные с использованием производственной и экспериментальной базы Общества; 
10. научно-техническое, снабженческо-сбытовое, экономическое и правовое обеспечение деятельности Общества и дочерних предприятий, в том числе изучение конъюнктуры рынка товаров и услуг, проведение исследовательских, социологических и иных работ; 
11. осуществление внешнеэкономической деятельности, операций по экспорту, импорту товаров и услуг, развитие новых форм взаимовыгодных внешнеэкономических связей, торгово-экономического и научно-технического сотрудничества с зарубежными фирмами; 
12. организация производств, служащих задачам и интересам Общества, в том числе ведение рекламной, издательской, полиграфической деятельности, подготовка кадров; 
13. оказание правовых услуг, в том числе создание третейского суда; 
14. оказание услуг и проведение работ на коммерческой основе, включая посредническую, консалтинговую, маркетинговую деятельности; 
15. производство и переработка сельскохозяйственной продукции, в том числе убой скота и изготовление колбасных изделий; 
16. контроль, управление и координация деятельности дочерних обществ. 
Уставный капитал Общества составляет 331 225 тысяч рублей. В течение 30 дней после момента регистрации Общество выпускает акции одинаковой номинальной стоимости: 
- обыкновенные акции. 331 225 штук. Финальная стоимость акции составляет 1 000 рублей. 
Общество обязано обеспечить ведение и хранение реестра акционеров в соответствии с правовыми актами Российской Федерации. 
Общество вправе приобретать на организованном рынке ценных бумаг выпущенные акции (за исключением акций, продаваемых фондами имущества и их представителями) для последующей продажи другим лицам. В течение года Обществом не может быть куплено более десяти процентов (10%) собственных акций. Уставный капитал Общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости размещенных акций или размещения дополнительных акций. Решение об увеличении уставного капитала принимается только в отношении полностью оплаченных размещенных дополнительных акций. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении в валюте РФ путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. В обществе бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме с применением программы 1С Предприятие. Общество использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина от 31.10.2000 г. №94н. Общество самостоятельно разрабатывает формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы, и применяет в соответствии с СТО, утвержденными приказом руководителя. Общество самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, контроля и документооборота. Бухгалтерский учет расчетов с филиалами ведется в соответствии с Положением о порядке создания, реорганизации и ликвидации филиалов и представительств ОАО «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг», утвержденным приказом генерального директора ОАО «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг» от 26.07.2002 г. №269. Первой продукцией завода были мотоциклы. С их разработки и серийного производства в 1933г. началась история предприятия. За 75 лет своей истории Открытое акционерное общество «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг» сформировалось как крупное современное многопрофильное предприятие оборонно-промышленного комплекса России. По техническим характеристикам оборудование производства «Аксион » не уступает зарубежным аналогам, а сравнительно низкая стоимость обеспечивает его высокую конкурентоспособность в условиях российского рынка. 
 
Таблица 1. 
 
Структура товарной продукции.

Из данной таблицы видно, что продукция предприятия очень  разнообразна.  
И сделать вывод о специализации производства очень сложно. Высокоточные и наукоемкие технологии в промышленных масштабах успешно применяются в производстве изделий как специального, так и гражданского назначения. Конструкторами предприятия разработаны унифицированные комбинированные посевные агрегаты нового поколения, реализующие технологию разноуровневого посева. Использование этих сеялок дает преимущества в сравнении с традиционной (плужной) технологией, что неоднократно доказано на практике. «Аксион» производит широкий спектр изделий медицинской техники по направлениям: кардиология, неонатология ,реанимация, хирургия, физиотерапия. Также «Аксион» осуществляет поставки медтехники – трехканального электрокардиографа ЭКЗТ-02 и дефибриллятора-монитора ДКИ-Н-08 «Аксион» − для оснащения машин «Скорой помощи», выпускаемых ОАО «ГАЗ». За 75 лет работы завода менялись номенклатура выпускаемой продукции, а также и техническая оснащенность производства. Сегодня основной сферой его деятельности является производство различных видов сложной приборной техники. Для решения всех технологических задач предприятия в составе имеются многономенклатурное производство, инструментальное производство, типография, транспортный цех, подразделение механических и климатических испытаний продукции.  
Таблица 2. 
Основные экономические показатели объекта исследования. 

Анализируя информацию представленную в таблице 2 следует отметить, что выручка по сравнению с 2010г. уменьшилась в 2011г. на 6,5 %, а в 2012г. увеличилась на 27,7 %. Себестоимость продукции по сравнению с 2010г. уменьшилась в 2010г. на 5,9 %, а в 2012г. увеличилась на 21,5 %. Среднегодовая численность рабочих увеличивается с каждым годом, в 2011г. на 43 чел., в 2012г. еще на 67 чел. и в 2012г. среднегодовая численность рабочих составляла 4468 чел. Результат хозяйственной деятельности предприятия положительный, но не стабильный. По сравнению с 2010г. прибыль в 2011г. уменьшилась на 28,7%, а в 2012г. увеличилась на 368 Среднегодовая стоимость основных средств по сравнению с 2010г. увеличилась в 2012г. на 16,3%. Необходимо своевременно вводить новые основные фонды и ликвидировать устаревшие, так как замедление этого процесса может привести и к снижению качества продукции, объема выпуска, сокращению спроса и прибыли. Следует отметить, что оборотные средства имеют тенденцию к уменьшению, в 2011г. на 22,8%, в 2012г. на 39,3%. Уменьшение оборотных средств может привести к нарушению ритмичности процесса производства. Для объективного анализа необходимо знать потребности предприятия в производственных запасах, в незавершенном производстве и готовой продукции. Предприятие должно определить оптимальный уровень расходов в запасе, которых должно быть столько, чтобы обеспечить бесперебойное производство и одновременно не допустить затоваривания на складах. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (табл. 3), с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Первая группа (А₁) − абсолютно ликвидные активы: денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения. Вторая группа (А₂) − быстрореализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др. Третья группа (А₃) − медленно реализуемые активы: производственные запасы и незавершенное производство. Четвертая группа (А₄) − труднореализуемые активы: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.                                                                                          П₁ − наиболее срочные обязательства, которые должны быть выполнены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные обязательства); 
П₂ − среднесрочные обязательства со сроком погашения до 1 года (краткосрочные кредиты банка); 
П₃− долгосрочные кредиты банка и займы; 
П₄ − собственный (акционерный) капитал, постоянно находящийся в распоряжении предприятия. 
Баланс считается абсолютно ликвидным, если: 
А1~П1; А2~П2; А3~П3; А4~П4. 
Таблица 3 
Анализ ликвидности баланса

 
Для определения степени ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву.  На начало отчетного года баланс предприятия имеет перспективную ликвидность так как А₃ ≥ П₃ и П₄ ≥ А₄. А на конец отчетного года баланс предприятия имеет текущую ликвидность так как А₁ + А₂ ≥ П₁ + П₂ и П₄ ≥ А₄, что говорит о том что на ближайшую перспективу предприятие считается платежеспособным. 
Таблица 4 
Анализ показателей платежеспособности предприятия

Как видно по рассчитанным коэффициентам на предприятии наблюдается  тенденция увеличения данных показателей, что говорит о внешней привлекательности данного предприятия для вложения каких-либо инвестиций. К абсолютной ликвидности в 2012г. увеличился на 0,002, но значение данного показателя ниже рекомендуемого, что говорит о том, что предприятие имеет дефицит наличных денежных средств для покрытия обязательств. К срочной ликвидности в 2012г. увеличился в 2 раза и больше нормативного значения на 0,2, следовательно, сумма ликвидных активов соответствует требованиям текущей платежеспособности. К текущей ликвидности увеличился в 2012г. на 0,73 и выше рекомендуемого значения на 0,12, что говорит о том что предприятие полностью покрывает краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами. Общий показатель платежеспособности увеличился на 0,68 и выше нормативного значения на 0,23. В целом данные таблицы свидетельствуют о том, что на ближайшую перспективу предприятие считается платежеспособным. Рентабельность – это относительный показатель уровня доходности производственная деятельности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они наиболее полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.