Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Общее изменение прибыли  отчетного периода составит:

 

.        (13)

 

Также при исследовании изменения суммы прибыли на исследуемом  предприятии рассчитывают средний  темп прироста прибыли по формуле:

 

,        (14)

 

где  - темпы прироста прибыли за первый, второй и n-й анализируемые периоды.

Важнейшая составляющая прибыли отчетного года – прибыль  от реализации продукции, на получение  которой направлена вся финансово-хозяйственная  деятельность предприятия и которая  имеет наибольший удельный вес в финансовых результатах.

Несмотря на то, что  реально предприятие получает прибыль  в результате реализации продукции, однако новая стоимость создается  только в сфере производства. Следовательно, по прибыли, образованной здесь, можно  судить об эффективности производства и резервах роста всех финансовых показателей. Поэтому основное внимание должно быть сосредоточено на исследовании причин и факторов изменения данного показателя.

Прибыль от реализации продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

• объема реализации продукции (VРП);
• структуры продукции (Уд_i);
• себестоимости продукции (C_i);
• уровня среднереализационных цен (Ц_i).

Тогда факторная модель имеет вид:

 

      (15)

 

Между прибылью и объемом реализации существует прямая функциональная зависимость. При определении этого фактора плановая величина прибыли умножается на процент перевыполнения или недовыполнения плана по объему реализованной продукции и делится на 100.

Допускается также использование приема цепных подстановок. Тогда рассчитывают условную подстановку (плановую величину прибыли умножают на процент выполнения плана по объему реализации и делят на 100). Из этой подстановки затем вычитают плановую прибыль и таким образом получают влияния объема реализованной продукции. При этом процент выполнения плана по объему реализации лучше всего рассчитывать по производственной себестоимости.

Ряд экономистов используют для расчета также показатель полная себестоимость (в этом случае искажающее влияния оказывают коммерческие расходы) и выручка от реализации (здесь искажение происходит за счет структурных сдвигов).

Изменение структуры  реализованной продукции оказывает  влияние в связи с тем, что  уровень рентабельности разных изделий  неодинаков. При увеличении в составе реализованной продукции удельного веса изделий с рентабельностью выше среднего по предприятию увеличивается общая сумма прибыли – и наоборот.

Между прибылью и себестоимостью существует обратная функциональная зависимость. При неизменной цене и данном объеме реализации снижение себестоимости увеличивает, а ее повышение уменьшает сумму прибыли на ту же величину.

Для расчета влияния  себестоимости реализованной продукции  сравнивают фактическую себестоимость  с плановой себестоимостью фактически реализованной продукции. При этом знак результата (уровень влияния) будет положительным, если себестоимость снизилась, и отрицательным – если повысилась.

Между прибылью и уровнем  цен  прямая функциональная зависимость. Влияние этого фактора на прибыль определяется сопоставлением фактической выработки от реализации в ценах предприятия без налогов с выручкой на ту же продукцию в ценах, принятых в плане без налогов [6].

Методика расчета размера  влияния факторов в данной курсовой работе будет производиться на основе методики анализа финансовых результатов, предложенной кандидатом экономических наук, доцентом Мисевичем И.В.

Данный расчет можно  произвести при помощи способа цепной подстановки, используя данные таблицы 1.2.1.

 

Таблица 1.2.1 Алгоритм расчета прибыли от реализации продукции

 

Показатель	План	Фактический объем в оценке по плановым ценам и себестоимости	Факт
Полная себестоимость реализованной  продукции (З)
Выручка от реализации продукции (В)
Прибыль от реализации продукции (П)

 

Для нахождения значений прибыли от реализации продукции  используется метод цепной подстановки:

 

         (16)

 

По данным сумм прибыли можно  установить, как изменилась сумма  прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет:

• объема реализации продукции

         ₍₁₇₎

• структуры товарной продукции

        (18)

• средних цен реализации

        (19)

• себестоимости реализованной продукции

         (20)

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости  продукции. Низкое качество прибыли  характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка:

• объема реализации продукции (VРП_i);
• себестоимости продукции (C_i);
• уровня среднереализационных цен (Ц_i).

Факторная модель прибыли  от реализации отдельных видов продукции  имеет вид:

 

        (21)

 

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции при помощи приема цепной подстановки:

 

       (22)

 

Методика расчета влияния  факторов способом абсолютных разниц:

 

     (23)

 

В отличие от прибыли  показатели рентабельности более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1. показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2. показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут  рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости  затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации [5].

Факторная модель этого  показателя имеет вид:

 

.       (24)

 

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки на основе методики расчета размера влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции:

                                     (25)

 

     (26)

     (27)

     (28)

      (29)

         (30)

 

в том числе:

 

        (31)

 

Затем необходимо выполнить факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

 

      (32)

 

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности можно произвести способом цепной подстановки:

 

         (33)

 

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ЧСУП «Круглянский-агро»

 

2.1 Краткая характеристика ЧСУП «Круглянский-агро»

 

ЧСУП «Круглянский-агро» Круглянского района Могилёвской области ранее называлось РУСП « Совхоз «Круглянский».

Общая земельная площадь  с учетом арендованных земель составляет 4182 га, в том числе: 2651 га сельхозугодий и 1668 га пашни.

Валовой сбор зерна в 2010 году составил 5038 тонн при урожайности 29,2 ц/га.

 

Таблица 2.1.1 Основные показатели производственно-экономической деятельности за 2005-2010 годы

 

Показатели	2005	2006	2007	2008	2009	2010 год		% выполн. задания	2010 г. в % к 2005г
						Зада ние	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Площадь сельхозугодий, га	2482	2570	2599	2599	2601	2638	2651	101	107
В т. ч. пашня, га	1487	1500	1496	1512	1589	1601	1668	104	112
Выход к. ед. с 1 га:
сельхозугодий	24,2	38,9	40,1	39,2	40,7	36,7	34,6	94	143
пашни	32,5	45,4	44,9	42,7	46,4	48,9	45,0	92	139
Валовое производство зерна, тонн (после  доработки)	3955	4312	5118	4203	4718	6025	5014	83	127

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.1.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Урожайность зерновых, ц/га	17,8	20,4	26,8	33,3	29,5	34,7	20,0	58	112
Поголовье КРС, гол	912	1018	1500	1649	1865	1903	1866	98	205
В т. ч. коров	549	603	680	685	726	780	708	91	129
Валовой надой молока, т	2100	2514	2632	2900	2746	3016	2888	96	138
Удой на 1 корову, кг	1002	1423	1496	1695	1688	2324	1996	86	199
Производство молока на 100 га сельхозугодий, ц	196	198	201	214	209	241	235	98	120
Валовый привес, т	96	118	124	117	134	168	163	97	В 1,7раз
в т. ч.  КРС	96	118	124	117	134	168	163	97	170
свиньи	-	-	-	-	-	-	-	-	-
птица	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Среднесуточный привес КРС, гр.	498	552	620	702	763	768	773	101	155
Среднесуточный привес птицы, гр	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Производство мяса на 100 га сельхозугодий, ц	32,2	147,8	156,9	218,9	202,7	246,6	244,9	99	В 7,6раз
Выручка, млн. руб. (с НДС)	2182	3524	3817	3986	4491	4790	4799	100	В 2,1 раза
В том числе – молоко	922	1103	1568	1618	1931	2003	2008	100	218
- крс	115	165	184	202	213	287	296	103	В 2,6 раза
- птица	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- растениеводство	106	142	140	178	192	241	303	126	286
- торговля	-	-	-	165	196	209	226	108	-
- прочие производства	-	-	-	-	107	128	120	94	-
- субподряд	-	-	-	-	96	108	100	93	-
-  (услуги)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль, млн. руб.	12	19	22	24	30	31	36	116	В 3 раза
Рентабельность, %	1,2	7,8	9,4	9,2	10,6	14,8	15,0	101,4	+12,5
Объем выручки на 1-го работника, млн.руб.	5,7	7,2	8,4	8,5	9,2	11,1	11,9	107	209
Численность работников	98	117	120	119	129	142	137	96	140
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	333	523	782	804	900	996	1117	112	335
Доля заработной платы в выручке, %	38,9	20,8	25,9	23,2	23,9	24,3	25	103	64