Анализ финансовых результатов деятельности организации

 

 

 

2.2 Факторный анализ  чистой  прибыли

Для того чтобы выявить, что  оказало наибольшее влияние на рост чистой прибыли в 2010 году, необходимо провести факторный анализ чистой прибыли.

На сумму и динамику чистой прибыли влияют все показатели–факторы определяющие ее величину.

П _ч =ВП – С_пр –КР–УР+%_пол-%_упл + Д_проч–Р_проч+ОНА–ОНО –Н_пр = ΣЭ_i  (2.1)

где %_пол - проценты к получению (ф.№2, с. 060);

%_упл  - проценты к уплате  (ф.№2, с. 070);

Д_проч – прочие доходы (ф.№2, с. 090);

Р_проч – прочие расходы (ф.№2, с. 100);

ОНА – отложенные налоговые активы (ф.№2, с. 141);

ОНО - отложенные налоговые обязательства (ф.№2, с. 142);

Н_пр  - текущий налог на прибыль (ф.№2, с. 150);

Это факторная модель аддитивного  типа, для анализа которой можно  применить метод цепных подстановок.

На сумму и динамику чистой прибыли ООО «Команда +» в анализируемом периоде влияют такие показатели–факторы как:

• изменение величины выручки от продаж (ΔВП);
• изменение себестоимости проданной продукции (ΔС_пр);
• изменение коммерческих расходов (ΔКР);
• изменение прочих доходов (ΔД_проч);
• изменение прочих расходов (ΔР_проч);
• изменение текущего налога на прибыль и иных платежей из прибыли (ΔН_пр).

Рассмотрим влияние каждого  из перечисленных факторов.

Таблица 2.2 – Факторный анализ чистой прибыли

Фактор	Расчет	Влияние на прибыль
1 Влияние изменения величины  выручки от продаж	(+25357)/ (+5213) ×100	+486,42
2 Влияние изменения себестоимости	(+15510)/ (+5213) ×100	-297,53
3 Влияние изменения коммерческих  расходов	(+1556)/ (+5213) ×100	-29,85
4 Влияние изменения прочих  доходов	(-354)/ (+5213) ×100	-6,79
5 Влияние изменения прочих  расходов	(+1016)/ (+5213) ×100	-19,49
6 Влияние изменения текущего  налога на прибыль	(+1708)/ (+5213) ×100	-32,76
Объект анализа: 15776 – 10563 = +5213                                               Итого		100

 

Из данной таблицы 2.2 следует, что только рост выручки от продаж и прочих доходов оказал положительное влияние на прирост чистой прибыли, все остальные факторы отрицательно повлияли на изменение чистой прибыли.

 

2.3 Сравнительный анализ показателей рентабельности

Для анализа показателей  рентабельности  составим таблицу 2.3, в которой проводим расчет по методике, представленной в приложении Б.

Таблица 2.3 – Сравнительный анализ показателей рентабельности в целом по предприятию

Показатели	2009 год	2010 год.	Изменения
1 Экономическая рентабельность (рентабельность имущества)	14,84	20,56	+5,72
2 Рентабельность собственного  капитала	16,26	22,06	+5,80
3 Рентабельность перманентного  капитала (инвестиций)	16,26	22,06	+5,80
4 Бухгалтерская рентабельность (ПДОН/ВП)	11,99	14,76	+2,77
5 Рентабельность производственного  капитала	28,87	39,13	+10,26
6 Валовая рентабельность	15,47	19,70	+4,23
7 Рентабельность реализованной  продукции	13,25	18,34	+5,09
8 Рентабельность продаж	11,70	15,50	+3,80
9 Чистая рентабельность  продаж	9,20	11,26	+2,06

Из данных таблицы 2.3 видно, что все показатели рентабельности ООО «Команда +» имели тенденцию к повышению. Особенно увеличилась рентабельность производственного капитала на 10,26 %, что свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности предприятия, об улучшении использования основных и оборотных средств, вложенных в производство.

Резервы повышения уровня рентабельности производственного  капитала заключаются в увеличении прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.

 

 

 

 

 

2.4 Анализ рентабельности  отдельных видов продукции

Рентабельность продукции  показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Уровень рентабельности отдельных  видов продукции зависит от изменения  среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции. Расчеты проводят по каждому виду товарной продукции, чтобы определить, какие виды продукции на предприятии являются более доходными, как изменился уровень рентабельности, какие факторы на это повлияли.

Рентабельность изделий, выпускаемых предприятием, оказывает  существенное влияние, как на рентабельность производственного капитала, так  и на рентабельность предприятия  в целом. Проанализируем рентабельность важнейших видов продукции.

ООО «Команда +» выпускает широкий ассортимент продукции, для оценки эффективности их производства  рассмотрим рентабельность основных видов продукции (таблица 2.4).

Анализируя данные таблицы 2.4, видно, что наименьшую рентабельность имеет производство столов кухонных (9,7%), а наибольшую – производство бытовых стенок (19,9%). Положительной тенденцией является увеличение рентабельности всех видов продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Рисунок  2.1 - Динамика рентабельности отдельных видов продукции ООО «Команда +» в 2009 – 2010 гг.

 

 

 

  Таблица 2.4 -Рентабельность отдельных видов продукции

Наименование видов продукции	По отчету 2009				По отчету 2010				Изменение рентабельности, %
	Кол-во	Выручка от продажи, тыс. р.	Себестоимость проданной продукции, тыс. р.	Рентабельность продукции, %	Кол-во	Выручка от продажи, тыс. р..	Себестоимость проданной продукции, тыс. р.	Рентабельность продукции, %
Стенка бытовая	1068	22437	19682	14,0	1851	43384	33681	19,9	+5,9
Шкаф – сушка	3458	10663	9395	13,5	3358	11443	9976	14,7	+1,2
Колонка	4381	15884	14297	11,1	3988	14575	18990	12,2	+1,1
Стол кухонный	4502	13351	12260	8,9	4703	15221	13875	9,7	+0,8
Стол обеденный	9860	23156	19638	15,2	9902	27904	23429	19,1	+3,9
Тумба с ящиками	2058	6134	5531	10,9	2300	8281	7430	11,5	+0,6
Изделия деревообработки	-	15953	13957	14,3	-	16558	13833	19,7	+5,4
Прочая  продукция	-	7769	7091	9,6	-	4596	4028	14,1	+4,5
Всего	-	115347	101851	13,3	-	138962	117423	18,3	+6,0

 

 

 

 

2.5 Факторный анализ  показателей рентабельности

Показатель рентабельности производственного капитала находится в прямой зависимости от рентабельности продукции и в обратной зависимости от изменения фондоемкости продукции.

Чем лучше используются основные производственные фонды, тем ниже фондоемкость, выше фондоотдача и как следствие этого растет рентабельность производства.

При улучшении использования  материальных оборотных средств  снижается их величина, приходящаяся на один рубль реализованной продукции. Следовательно, факторы ускорения  оборачиваемости материальных оборотных  средств являются одновременно и  факторами роста рентабельности производства.

При анализе рентабельности производственного капитала используется  следующая аналитическая зависимость, которая модифицирована путем деления числителя и знаменателя на объем выручки от продаж .

 

Rпр-ва =

ПДОН

=

ПДОН

=

ПДОН

х 100%        (2.2)

ВП

ВП

ОС + МОА

ОС + МОА

ОС

+

МОА

ВП

ВП

ВП

 

где П_од    – прибыль до налогообложения;

ОПФ – стоимость основных средств;

МОА – стоимость материальных оборотных средств;

ОС	- фондоемкость
ВП
МОА	- коэффициент закрепления  материальных оборотных средств
ВП

 

 

Числовая оценка влияния  данных факторов на уровень рентабельности производства определяем методом цепных подстановок.

Таблица 2.5 - Исходные данные для проведения анализа рентабельности производства

Показатели	2009 год	2010 год	Изменения
Прибыль до налогообложения (ПДОН)	13756	20677	+6921
Выручка от продажи (ВП)	114761	140118	+25357
Среднегодовая стоимость  основных средств (ОС)	36793	37047	+254
Среднегодовая стоимость  материальных оборотных средств (МОА)	10847	15798	+4951
Окончание таблицы 2.5
Коэффициент фондоемкости  (Ф = ОС/ВП)	0,3206	0,2645	-0,0561
Коэффициент закрепления  оборотных средств (КМОА)	0,0945	0,1127	+0,0182
Прибыль на 1руб. продаж  (Rпрод = ПДОН/ВП)	0,1199	0,1476	+0,0277
Рентабельность производства (Rпр)	0,2888	0,3913	+0,1025

Для анализа влияния отдельных  факторов на уровень рентабельности производственного капитала составим таблицу 2.6.

Таблица 2.6 - Расчет влияния взаимодействующих факторов на изменение рентабельности производственного капитала

Условие	Факторы, влияющие на величину Rпр			Rпр	Влияние факторов на изменение Rпр	Уд. вес в общем изменении, %
	R прод	Ф	КМОА
2009 год	0,1199	0,3206	0,0945	0,2888	-	-
Условие 1	0,1476	0,3206	0,0945	0,3556	+0,0668	65,17
Условие 2	0,1476	0,2645	0,0945	0,4111	+0,0555	54,15
2010 год	0,1476	0,2645	0,1127	0,3913	-0,0198	-19,32
Проверка					+0,1025	100