Анализ финансовой устойчивости предприятия

 

 

Фонд  рабочего времени (ФРВ) зависит от численности  рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности  рабочего дня. Эту зависимость можно  представить следующим образом:

 

Факторная модель: ФРВ =  ЧР *  Д  * П,                                       (20)

 

 

 

 

 

 441600 – 476160 = −34560

434240 – 441600 = –7360

434240 – 434240 = 0

 

 

 

Таким  образом за счет изменения численности  рабочих ФРВ снизился на 34560; за счет изменения явочного фонда ФРВ  снизился на 7360; т.к  продолжительность  смены не изменилась ФРВ остался  прежним.

 

На  основании баланса рабочего времени  рассчитывают следующие показатели:

 

1.Коэффициент использования календарного фонда рабочего времени:

 

 

 

где: – фактический фонд рабочего времени

– календарный фонд рабочего времени

 

2. Коэффициент использования номинального фонда рабочего времени:

 

 

 

где, – номинальный фонд рабочего времени

 

3.Коэффициент использования максимально возможного фонда рабочего времени:

 

 

 

где, – очередные отпуска.

 

Разница между фактически отработанным и  максимально возможным временем )дает резерв времени, который может быть использован для увеличения выпуска продукции. Результаты расчетов сводятся в таблицу16.

 

Таблица 16 – Анализ показателей использования ФРВ

 

Наименование	Значение показателя		Отклонение
	Предыдущий период	Отчетный период	Абс.	Относ.
	0,66	0,65	0,01	1,5
	0,91	0,89	0,02	2,2
	0,98	0,93	0,05	5,1
)	242	250	8	3,31

 

В предыдущем периоде календарный фонд рабочего времени использовался на 66%, а в отчетном периоде  на 65%.

Номинальный фонд рабочего времени в предыдущем периоде использовался на 91%, а в отчетном на 89%, то есть использование номинального рабочего времени возросло на 3%.

Максимально возможное использование рабочего времени в предыдущем году составляло 92%, а в отчетном 94%, возросло на 2%.

Резерв  времени, который может быть использован  для увеличения выпуска продукции  в предыдущем году составил 242 дня, а  в отчетном 250 дней, то есть наблюдается положительная динамика, изменение составляет 8 дней.

3.5 Анализ  производительности труда

 

1.Определение годовой выработки:

 

 

 

где , ВП – выпуск продукции

         ЧР – численность рабочих

 

 

 

2. Определение дневной выработки:

 

 

 

где, Д – количество отработанных дней

 

 

 

3. Определение часовой выработки:

 

 

 

где, П – продолжительность рабочей смены

 

 

 

 

Наиболее  обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит от часовой выработки рабочих, от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом.

 

,                                          (27)

 

76,8

75,52

75,52

113,28

 75,52 – 76,8 = –1,28

 75,52 – 75,52 = 0

 113,28 – 75,52 = 37,76

37,76 + 0 1,28= 36,48

 

Таким образом за счет изменения явочного фонда снизилась на 1,28; за счет изменения продолжительности рабочей смены  не изменилась; за счет изменения часовой выработки увеличилась на 36,48. Общее изменение годовой выработки промышленно-производственного персонала составило 36,48 рублей в положительную сторону.

 

  Данные анализа динамики показателей производительности труда сводятся в таблицу 17.

 

Таблица 17 - Анализ динамики показателей производительности труда

 

Наименование показателя	Значение		Отклонения
	Пред.	Отч.	Пред.	Отч.
Численность работников	248	230	-18	7,3
Количество отработанных дней	365	365	0	0
Продолжительность смены	8	8	0	0
Среднегодовая выработка	83,8	118,9	35,1	41,9
Среднедневная выработка	0,35	0,5	0,15	42,8
Среднечасовая выработка	0,04	0,06	0,02	50

 

 

4. Анализ затрат на производство  и реализацию продукции

4.1 Анализ общей суммы затрат  на производство продукции

 

Себестоимость – это затраты на производство и реализацию продукции и один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов. Это важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий  результаты использования всех производственных ресурсов.

Анализ  общей суммы затрат на производство продукции можно представить  в таблице 18.

 

Таблица 18 - Затраты на производство продукции

 

№	Элементы затрат	Сумма, тыс. руб			Структура, %
				+,-			+,-

Продолжение таблицы 18

1	Оплата труда	2230	2490	260	11	10,6	-0,4
2	Отчисления на социальные нужды	758,2	846,6	88,4	3,7	3,6	-0,1
3	Материальные затраты, в т.ч.	17090	20000	2910	84,2	84,9	0,7
	- сырье и материалы	-	-	-	-	-	-
	- топливо	-	-	-	-	-	-
	- электроэнергия и т.д.	-	-	-	-	-	-
4	Амортизация	70	140	70	0,35	0,59	0,24
5	Прочие затраты	140	90	-50	0,7	0,38	-0,3
6	Полная себестоимость, в т.ч.	20288,2	23566,6	3278,4	100	100
	- переменные расходы	15013,3	16496,62	1483,32	74	70	-4
	- постоянные расходы	5274,9	7069,98	1195,08	26	30	4
7	Объем ВП	170	150	-20	0,84	0,64	-0,2

 

За анализируемый период полная себестоимость продукции возросла на 43278400 рублей.

В структуре затрат наибольший  объем  занимают материальные затраты  они составляют в предыдущем году 84,2% , в отчетном 84,9%; наименьший удельный вес занимает амортизация , в предыдущем году она составила 0,35%, в отчетном году 0,59%.

Общая сумма затрат на производство продукции  может измениться из-за объема производства продукции, структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции, суммы постоянных расходов. Эту зависимость  можно представить следующим  образом:

 

Факторная модель: = ∑ ( *) +

 

 

где – объем выпуска продукции в целом

 - уровень переменных затрат на единицу продукции

- сумма постоянных  затрат на весь выпуск продукции

 

= ( *) + =  (170 * 15013,3) + 5274,9= 2557535,9

= ( *) + = (150 * 15013,3 ) + 5274,9 = 2257269,9

=( *) + = (150 * 16496,62 ) + 5274,9 = 2479797,9

=( *) + = (150 * 16496,62 ) + 7069,98 = 2481562,98

 2257269,9 –2557535,9 = –300266

 2479797,9 – 2257269,9 =

  = 2481562,98 – 2479797,9 = 1765,08

= 300266 +1765,08 +222528 = –75972,92

 

Из-за увеличения объема выпускаемой продукции  общая сумма затрат на производство продукции уменьшилась на 300266 рублей.

По  причине увеличения уровня переменных затрат на единицу продукции, общая  сумма затрат на производство продукции увеличилась на 222528 рублей.

Из-за увеличения суммы постоянных затрат на весь выпуск продукции общая сумма  затрат на производство продукции увеличилась на 1765,08 рублей.

Общее изменение суммы затрат на производство продукции составило 75972,92 рублей в отрицательную сторону.

4.2 Анализ  затратоёмкости продукции

 

Затраты на рубль произведенной продукции  – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень затратоемкости продукции в целом по  предприятию, исчисляется отношением общей суммы  затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной  продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при  уровне выше единицы – убыточным.

Результаты  анализа динамики затрат на рубль продукции сводятся в таблицу 19.

 

Таблица 19 – Анализ динамики затрат на рубль продукции

 

Год	Анализируемое предприятие
	Уровень показателя, коп	Темпы роста
2004	73	-
2005	70	95,9
2006	69	98,6
2007	60	86,9
2008	58	96,7

 

Тенденция снижения затрат на рубль продукции  с годами увеличивается, разница  между затратами 2004 и 2008 годами составляет 15 копеек.

 

5. Анализ формирования и использования  финансовых результатов

 

Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и  выше уровень рентабельности, тем  эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере  бизнеса.

 

5.1. Анализ формирования и распределения прибыли

 

Задачи  анализа финансовых результатов:

 

1. Изучение  состава, структуры и динамики  капитала

2. Выявление  факторов изменения их величины

3. Определение  стоимости отдельных источников  привлечения капитала и его  средневзвешанной цены, а также  факторов изменения цены.

4. Оценка  уровня финансового риска (соотношение  заемного и собственного капитала).

5. Оценка  произошедших изменений в структуре  пассива баланса с точки зрения  повышения уровня финансовой  устойчивости предприятия.

6. Обоснование  оптимального варианта соотношения  собственного и заемного капитала.

 

Данные  проведения анализа формирования и  распределения прибыли сведены  в таблицу 20.

 

Таблица 20 – Анализ формирования и распределения прибыли

 

№	Наименование показателя	Период		Абс. откл.	Темп роста
		Предыдущий	Отчетный
1	Выручка от реализации товаров без НДС и акцизов	20790	27340	6550	131,5
2	Себестоимость реализации товаров	20288,2	23566,6	3278,4	116,2
3	Коммерческие расходы	290	350	60	120,7
4	Управленческие расходы	170	190	20	111,8
5	Прибыль от реализации	41,8	3233,4	3191,6	7735,4
6	Проценты к получению	1200	1100	-100	91,7
7	Проценты к уплате	90	120	30	133,3
8	Доходы от участия в  других организациях	1310	1400	90	106,9
9	Прочие операционные расходы	880	1010	130	114,8
10	Прочие операционные доходы	1710	1690	-20	98,8
11	Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности	2390	2290	-100	95,8
12	Прочие внереализационные  расходы	4100	3980	-120	97,1
13	Прочие внереализационные  доходы	2220	2340	120	105,4
14	Валовая прибыль	3801,8	6943,4	3141,6	182,6