Анализ финансово-хозяйственной деятельности

     35527 + 391 = 35918 тыс.руб.

одновременно  на 1,1% увеличатся переменные затраты:

     21179 + 233 = 21412 тыс.руб.

постоянные  затраты останутся неизменны.

     Суммарные затраты равны 35919 тыс.руб.

     Результат от реализации равен – 1 тыс.руб., то есть убыток.

     Таким образом, при увеличении выручки  на 1,1% мы снизили убыток на 99%.

     Решая задачу максимизации прибыли, можно  манипулировать увеличением или  уменьшением не только переменных, но и постоянных затрат, и в зависимости  от этого вычислять, на сколько процентов  изменится результат от реализации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Анализ  затрат на 1 рубль выпущенной продукции

     Для характеристики уровня и динамики себестоимости  продукции применяется показатель затрат на 1 рубль выпущенной продукции.

     Он  представляет собой отношение:

     A = C  ; где A – затраты на 1 рубль продукции;

             B           С – себестоимость продукции;

                           B – объем производства. 

      Сопоставлением  затрат на 1 рубль продукции за 1998 и 1999 годы определяется направление  изменения показателей. 

Таблица №10 Анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции.

 
 

     По  данным таблицы №10 затраты на 1 рубль продукции повысились по сравнению с 2008 годом на 0,102 руб. = (1,004 – 0,902).

     На  изменение затрат на 1 рубль продукции  оказывают влияние следующие  факторы:

1. изменение структуры ассортимента отдельных изделий;
2. изменение затрат в себестоимости отдельных изделий;
3. изменение оптовых цен на продукцию;
4. изменение цен на потребляемые ресурсы.

 

Л = E q * C  ; где

       E q * ц

q – количество произведенной продукции в натуральном выражении;

С – себестоимость единицы продукции;

Ц – оптовая цена единицы продукции. 

           Влияние изменения  структуры ассортимента производства продукции на изменение затрат на 1 рубль продукции определяется разностью  между затратами на 1 рубль продукции  2008 года объемов за 2009 год и 2008 год, то есть:

Лд =  E q 1 * C 0  - E q 0* C 0 = 1,2159 – 0,902 = + 0,3139

          E q 1 * ц 0     E q 0 * ц 0

1 – показатель 2009г.;

2 – показатель 2008г. 

     Чтобы определить размер влияния изменения  затрат в себестоимости отдельных  изделий, необходимо из затрат на 1 рубль  продукции 2009 года в оптовых ценах 2008 года вычесть затраты на 1 рубль продукции 2008 года фактически выпущенной продукции в 2008 году:

    Пс = E q 1 * C 0 - E q 1 * C 0 = 1,1703 – 1,2159 = - 0,0456 

                 E q 1 *  ц 0        E q 1 *  ц 0 

     Для расчета влияния таких факторов, как цены на ресурсы и готовую  продукцию необходимо исчислить  промежуточный показатель затрат на 1 рубль продукции в действующих  ценах на ресурсы и ценах на готовую продукцию 2008 года.

 Л (цены на = 1,5911 – 1,1703 = +0,4208

              ресурсы)

         Л (цены на готовую  = 1,004 – 1,5911 = -0,5871

              продукцию) 

     Сумма влияния всех факторов соответствует  общему отклонению затрат на 1 рубль  продукции от значения 1998 года:

     0,3139 + (-0,0456) + 0,4208 + (-0,5871) = +0,102.

     Снижению  затрат на 1рубль продукции способствовали изменения цен на готовую продукцию  и изменение себестоимости отдельных  видов продукции.

     Исходя  из экономического содержания себестоимости  продукции показатель затрат на 1 рубль  продукции можно рассчитать по трем простым элементампроцесса производства: 

Л = С = ЗМ + ЗП + А = ЗМ + ЗП + А   ;  где

                В              B                B      B      B 

ЗМ – материальные затраты в себестоимости продукции;

ЗП – заработная плата с отчислениями на социальное страхование;

A - амортизационные отчисления в себестоимость. 

     Показатель  затрат на 1 рубль продукции выражает совокупность материальности, трудоемкости (зарплатоемкости) и фондоемкости (амортизациоемкости) продукции, а его анализу позволяет  разложить общее отклонение фактических  затрат на 1 руб. продукции от затрат предшествующего периода по удельному  весу отдельных элементов производственного  процесса и определить направление  поиска резервов снижения затрат.

Л1 = 18758 + 8608 + 3221 + 2912 = 0,526 + 0,331 + 0,082 = 1,0

      35526,7        35526,7    35526,7 

Л0 = 15334,5 + 6059 + 2303,4 + 1464,9 = 0,533 + 0,291 + 0,051 = 0,9

        28764,6       28764,6           28764,6 

     Увеличение  затрат на 1 руб. продукции было вызвано  увеличением трудоемкости и фондоемкости производства. Однако наибольший удельный вес занимают материальные затраты  на 1 руб. продукции, что говорит о  материальном характере производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Анализ  эффективности использования производственный ресурсов
1. Анализ эффективности использования материальных затрат.

 

           Причиной повышения  себестоимости может являться также  неэффективное использование материалов, их удорожание. О неэффективном использовании  материалов может говорить повышение  материалоемкости, которое вызывает дополнительный расход материалов.

     Таблица № 11 Показатели эффективности использования материальных ресурсов.

 

     Повышение материалоемкости на 0,1272 руб. вызвало  дополнительный расход материалов на 2853 тыс.руб. = (0,1272 * 22428,5). Тем самым  при сохранении прежнего уровня материалоемкости себестоимость продукции была бы ниже на эту величину.

     На  изменение себестоимости оказывают  влияние объем производства и  уровень затрат определенного вида.

           Sзм = ЗМ1 – ЗМ0 – In ,

     где S – себестоимость продукции;

            In – индекс изменения объема производства.

        Sзм = 18758 – 15344 * 0,78 = 6789,3 ;

        Sn = ЗМ0 * In – ЗМ0 ;  

        Sn = 15344,5 * 0,78 – 15344 = -3375,8 ; 

           В связи со снижением  объема производства себестоимость  продукции снизилась бы, если бы ее рост не вызвало увеличение материальных затрат. 

2. Анализ  эффективности использования основных производственных фондов.

 

      В себестоимости находит выражение  состояния основных фондов через  показатель амортизации.

      Как было сказано выше на увеличение затрат повлияло увеличение амортизациоемкости, при этом эффективность использования  основных фондов снизилось.

Таблица №12 Анализ эффективности использования основных производственных фондов.

 

 SA = A1 – A0 * In ;

где А – амортизационные отчисления; 

 SA = 2912 – 1464,9 * 0,78 = 1769,4 тыс.руб.

  Sn = 1464,9 * 0,78 – 1464,9 = -322,3 тыс.руб.

      Себестоимость увеличилась под влиянием увеличения затрат на амортизацию основных производственных фондов. 
 
 
 
 

3. Анализ  эффективности использования трудовых ресурсов.

 

     Повышение затрат на оплату труда нужно рассмотреть  в сравнении с ростом производительности труда, так как опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы является одним из факторов снижения себестоимости. 

Таблица №13 Соотношение производительности труда и средней заработной платы