Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере предприятия

 

Разработка  мероприятий по совершенствованию финансового механизма управления оборотными активами. 

     В результате проведенных исследований было выявлено, что ОАО «Невские берега» недостаточно уделяет внимание управлению дебиторской задолженностью и затовариванию складов материально–производственными запасами.

       В связи с этим, предлагаю провести ряд изменений в методике контроля  и управления оборотными средствами на предприятии ОАО «Невские берега». 

Управление  товарным запасом 

   С целью эффективного управления запасами, компания ОАО «Невские берега» обязана регулярно выполнять минимальные требования, чтобы данная система просто была управляемой и обеспечила возможность реализовать различные методы планирования запасов. Кроме того, их выполнение, как правило, сразу же непосредственно сказывается на уменьшении стоимости доставки и хранению товара. Эти требования касаются налаживания необходимой логистики операций, а также постановки управленческого учета. В этом плане в компании обязательно должны быть решены следующие задачи:

· уточнены объемные, пространственные и временные параметры запасов, стоимости хранения единицы запаса;

· налажена система информационного мониторинга  за состоянием запасов и непрерывного контроля нормируемых параметров;

· уточнены реальные стоимости и время выполнения заказов, налажен управленческий учет параметров выполнения заказов и контроль хода их прохождения;

· разработаны  правила определения момента  и объема заказа.

     Мониторинг  состояния запасов должен обеспечивать непрерывное сравнение нормативных  параметров с фактическими, т.е. работать как «следящая система». Определение соответствующих объемных, пространственных и временных параметров запасов позволит перейти к оптимизации размещения товаров на складе, а, следовательно, к минимизации затрат. А расчет нормативных характеристик запасов (в натуральном выражении) позволит после постановки бюджетирования (формирования бюджетов закупок и хранения) перейти к оптимизации издержек, связанных с формированием и поддержанием запасов.

     Разработка  правил определения момента и  объема заказа, определение приоритетов при пополнении запасов позволит получить относительно простые способы регулирования параметров заказа. Другим важным требованием к системе управления запасами является контроль за ходом выполнения заказов, обеспечивающий обратную связь для принятия персоналом фирмы эффективных решений по закупкам.

     Предприятию ОАО «Невским берегам», можно предложить использовать статистические методы для моделирования спроса и времени пополнения товарных запасов (для производственных компаний - с учетом времени изготовления). Такой подход основан на расчете нормативных характеристик запасов по каждому виду товарного ассортимента исходя из наблюдений за их фактической оборачиваемостью на протяжении достаточно представительного периода. Основными расчетными величинами являются:

· Страховой  запас по каждой позиции - постоянная, неприкосновенная в нормальных условиях часть запасов, предназначенная  для непрерывного снабжения потребителей даже в случае непредвиденных обстоятельств (например, отклонений в периодичности и величине партий поставок от предусмотренных договором; возможных задержек материалов или товаров в пути; непредвиденного возрастания спроса).

· Точка  заказа определяет нижнюю границу запаса, при достижении которой необходимо организовать очередной заказ на пополнение запаса по данной товарной позиции.

     Для определения этих величин используются классические методы логистического анализа.

     На  основании статистических данных выделяются ассортиментные группы, характеризуемые  различной значимостью в общем товарообороте (категории А,В,С) и различной степенью предсказуемостью поведения (X,Y,Z). И для них применяются соответствующие методы планирования, учета и контроля. Категория «А» включает ограниченное количество наиболее существенных в стоимостном отношении позиций, которые требуют тщательного планирования, учета и контроля. Товары категории «В» требуют обычного контроля и налаженного учета. Для категории «С» допустимы упрощенные методы планирования, учета и контроля. Такое разбиение позволяет сосредоточиться на главном, а не мучится планируя позиции, которые составляют 0.001% оборота. Статистические методы регулирования параметров заказа хорошо работает при наличии массивов накопленных данных и стационарности процесса на достаточно длительном интервале времени.

     Для данного предприятия также может быть полезно эффективное использование материальных и энергетических ресурсов, что потребует организации экономии сырья, материалов и энергетических ресурсов, которые должны охватить все сферы деятельности ОАО «Невские берега». Основой для организации этой экономии является ориентированное на нее технологическое развитие предприятия, которое охватывает четыре комплексные задачи:

1. Экономия  сырья, материалов и энергетических  ресурсов, заложенная в процессе разработки изделий

2. Экономия  сырья и материалов посредством  улучшения аппликации изделия

3. Экономия  сырья и материалов посредством усовершенствования технологического процесса

4. Экономия  сырья и материалов и энергетических  ресурсов посредством осуществления исследований и разработок в областях использования сырья и материалов и энергетических ресурсов

- учет  всех отходов производства;

- подготовку  и обработку отходов производства (во взаимодействии с производственным  выпуском готовой продукции);

- складирование  отходов производства;

- использование  отходов производства в качестве вторичного сырья.

     Поскольку вторичное использование отходов  производства предписано законом, то затраты, необходимые для осуществления  этого мероприятия, тоже следует  уменьшать. То же самое следует делать и с точки зрения предпринимательской этики.

     С чисто экономической точки зрения нужно, чтобы затраты на учет и перепись отходов производства, на их подготовку и обработку, на складирование, хранение и возвращение отходов в качестве вторичного сырья, включая сюда и затраты на возможные технологические процессы по обработке отходов, должны быть одинаковой величины или ниже, чем затраты на приобретение и обработку первичного сырья и материалов.

     Экономическое использование материальных ресурсов может оказать для данного  предприятия решающее влияние на снижение издержек производства, себестоимости продукции, а следовательно повышение прибыльности и рентабельности работы предприятия. Доведение материальных запасов до реально необходимого и достаточного уровня способствует высвобождению оборотных средств, вовлечению дополнительных материальных ресурсов в производство, а тем самым и создает условия для выпуска дополнительного количества продукции. 

Построение  системы учета  и контроля дебиторской  задолженности. 

     У предприятия ОАО «Невские берега», предоставляющего отсрочку платежа, есть возможность свести к минимуму объем просроченной дебиторской задолженности. Добиться этого поможет четкое разграничение обязанностей по работе с дебиторской задолженностью, оперативная управленческая отчетность о состоянии долгов, предварительная оценка платежеспособности покупателей и разработанная система скидок.

     Проведем  анализ того, как будет формироваться  дебиторская задолженность в  случае предоставления покупателю скидки в размере 0,5%, при условии оплаты стоимости заказа в течение 30 дней после выставления счета.

     При предоставлении скидки становится видно сокращение дебиторской задолженности на сумму в размере  13819 тыс. руб. При этом следует учитывать, что в связи с появлением дополнительных расходов (скидки) сократится величина прибыли от продаж. 

Таблица 16. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО «Невские берега» в условиях предоставления скидок

 

     Предоставление  скидки покупателям с учетом предоставления скидки в размере 0,5% при условии оплаты в течение 30 дней позволяет уменьшить дебиторскую задолженность на 13819 тыс. рублей. К тому же наблюдается еще один положительный эффект – значительное увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности, которое позволит активно вкладывать средства в развитие оборотного капитала и в развитие бизнеса в целом.

     Можно рассмотреть и другую ситуацию, когда  крупному покупателю предоставляется  скидка 1,5%,при условии оплаты в  течение 15 дней, при существующей отсрочке платежа 45 дней.

     Общая сумма заказа продукции  покупателем – ООО «ОКТД» – в 2008 году составила 285604 тыс. руб. Определим, выгодно ли для ОАО «Невские берега» предоставить скидку, если предприятие может вложить эти средства на депозит  под 20% годовых.

     Продавец  имеет косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность. Однако продавец теряет денежные средства при предоставлении скидки.

     Эффект  для предприятия-продавца выражается в виде дополнительного дохода, который он может получить, вкладывая высвобождающиеся денежные средства из дебиторской задолженности, например на депозит в банк.

     Продавец  делает следующие расчеты:

1. Средний размер дебиторской задолженности при максимальной отсрочке платежа

2. Средний размер дебиторской задолженности при  минимальной отсрочке платежа

3. Размер  высвобождаемых средств из дебиторской  задолженности

4. Дополнительный  доход, который получил бы продавец от использования высвобожденных средств

5. Потери  от предоставления скидки

     Проведя расчет показателей сделаем вывод, что эффект от высвобождения оборотных  средств выше, чем потери от предоставления скидки. Поэтому рекомендуем ОАО  «Невские берега» рассмотреть такой вариант работы с дебиторской задолженностью, который позволяет расширить источники получения дохода компании.

 

Заключение 

   Оборотные средства представляют собой авансируемую в  денежной форме стоимость для  планомерного образования и использования оборотных производственных фондов  и фондов обращения в минимально необходимых размерах,  обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность осуществления расчетов.

   Постоянное  движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения.  Это важнейшая функция оборотных средств - производственная.

   Оборотные средства являются одной из основных финансовых категорий,  оказывающих  существенное влияние на сферу производства, сферу обращения, состояние расчетов в народном хозяйстве и, тем самым, на денежное обращение в стране, выполняют свою вторую функцию - платежно-расчетную.