Анализ финансового состояния организации

    Деятельность  Общества не ограничивается вышеназванными видами. Общество имеет права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.

    Управление  деятельностью ООО «Инорфматика М» осуществляет директор. Директор подотчетен учредителю общества и избирается им сроком на пять лет.

    Директор  осуществляет руководство всей деятельностью  ООО «Информатика М», руководит формированием утвержденных в установленном порядке производственных и финансовых планов, обеспечивает выполнение договорных обязательств ООО «Информатика М».

    Бухгалтерский учет в ООО «Информатика М» ведется бухгалтерией. Руководит работой бухгалтерии Главный бухгалтер.

      Главный бухгалтер осуществляет  организацию бухгалтерского учета  хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Информатика М» в соответствии с действующим законодательством о бухгалтерском учете и отвечает за его соблюдение.

    В соответствии с Законом все хозяйственные  операции, производимые организацией, оформляются оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

2.2 Анализ динамики и структуры финансовых результатов

 

    Анализ  финансовых результатов деятельности  ООО «Информатика М» проводится по  данным отчета о прибылях и убытках (ф. №2).

    Таблица 1

Структура и динамика финансовых результатов деятельности 

ООО «Информатика М» за 2004-2005 гг.

 

    Анализ  финансовых результатов деятельности ООО «Информатика М», проведенный по данным таблицы , свидетельствует о снижении в 2005 году себестоимости реализации на 13,1 п., при увеличении выручки от реализации на 43992 тыс.руб., и как следствие – увеличение валовой прибыли на 23507 тыс.руб.

    При нормальной финансовой устойчивости организации должно соблюдаться следующее равенство:

    Темп  роста прибыли ≥ Темпа роста  выручки  ≥ Темпа роста себестоимости.

    В ООО  «Информатика М» это равенство соблюдается, что свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости организации: 585,4 > 135,7 > 117,3.

2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

 

    Анализ  бухгалтерской отчетности предполагает использование конкретных приемов  или методов, одним из которых  может быть знакомство с балансом, которое позволяет установить основные источники средств (собственные и заемные), основные направления вложения средств, соотношение средств и источников и другие характеристики с целью оценки имущественного положения организации. Но информация, представленная в абсолютных величинах, не дает возможности точно определить динамику показателей и является недостаточной для принятия обоснованных решений.

    В связи с этим наряду с абсолютными  величинами при рассмотрении бухгалтерской  отчетности используются различные  приемы анализа, предполагающие расчет и оценку не только абсолютных, но и относительных показателей, которыми являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализы и расчет коэффициентов.

    Горизонтальный  анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.

    При горизонтальном анализе строятся аналитические  таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, то есть просчитывается изменение абсолютных показателей в сумме и в процентах.

    В условиях инфляции ценность горизонтального  анализа несколько снижается, так  как производимые с его помощью  расчеты не отражают изменение показателей, связанных с инфляционными процессами, но результаты горизонтального анализа  используются при межхозяйственных сравнениях.

    Горизонтальный  анализ используется также для дополнения вертикального анализа финансовых показателей.

    Под вертикальным анализом понимается представление  данных отчетности в виде относительных  показателей через удельный вес каждой статьи в общем итоге отчетности и оценку их изменения в динамике.

    Относительные показатели сглаживают влияние инфляции, что позволяет достаточно объективно давать оценку происходящим изменениям.

    Данные  вертикального анализа позволяют  оценить структурные изменения, происходящие в составе активов, пассивов, других показателей отчетности, динамику удельного веса основных элементов доходов организации, коэффициентов рентабельности продукции и т.п.

    Для более объективной оценки деятельности организации вертикальный анализ дополняется показателями горизонтального анализа, на основе которых строится сравнительный аналитический баланс.

    Проведем  горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Информатика М» за 2004-2005 гг.

    Из  приведенных в таблице  данных, можно сделать вывод, что принципиальных изменений в структуре баланса не произошло. Структура источников средств, свидетельствует о значительном удельном весе внеоборотных средств и собственного капитала. Положительным моментом является снижение суммы краткосрочной дебиторской задолженности при одновременном уменьшении суммы кредиторской задолженности.  ООО «Информатика М» не пользуется ссудами банка, так как предприятие предпочитает по возможности избегать уплаты высоких процентов за пользование банковскими ссудами. В целом, валюта баланса за 2005 год  увеличилась на 10219 тыс.руб. 

    Таблица 2

Структура и динамика актива и пассива бухгалтерского баланса ООО «Информатика М» за 2004-2005гг.

2.4 Анализ платежеспособности и ликвидности

 

    Для оценки ликвидности баланса используют данные формы №1 бухгалтерской отчетности предприятия (баланс). В ходе анализа необходимо сравнить стоимость текущих активов (денежных средств, а также ТМЦ и дебиторской задолженности) с краткосрочными обязательствами в пассиве баланса. При этом первый показатель группируют по степени снижения ликвидности, а второй - по срочности погашения. Чтобы оценить ликвидность баланса, необходимо сравнить итоги сформированных групп по активу и пассиву.

    В таблице  приведен анализ ликвидности  баланса ООО «Информатика М» за 2004-2005 гг.

Таблица 3

Оценка  ликвидности баланса ООО «Информатика М»

 
 

      Группы  активов и пассивов предприятия:

      А1 - наиболее ликвидные активы - все  статьи движения денег и краткосрочные  финансовые вложения (ценные бумаги);

      А2 - быстрореализуемые активы - дебиторская  задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев с момента возникновения;

      А3 - медленнореализуемые активы - запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидают более чем  через 12 месяцев, прочие оборотные активы;

      А4 - труднореализуемые - внеоборотные активы;

      П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, задолженность  участникам (учредителям) по выплате  доходов, прочие краткосрочные обязательства  и ссуды, не погашенные в срок (указываются  в справке к бухгалтерскому балансу);

      П2 - краткосрочные пассивы - займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

      П3 - долгосрочные пассивы - кредиты и  займы со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты, а  также прочие долгосрочные обязательства;

      П4 - постоянные пассивы - капитал и резервы (без учета непокрытых убытков прошлых лет и отчетного года) с добавлением строк 640 и 650 пассива и вычетом величины расходов будущих периодов (строка 216).

      Традиционно баланс считают абсолютно ликвидным, если выполняется следующая система соотношений:

          А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4.                             (1)

      В нашем примере соотношение (1) принимает  следующий вид:

      На  начало года:

      А1 (9377) < П1 (11493),  А2(16947) > П2 (0),  А3(19162) > П3(0)  А4(393095) < П4 (427088).

      На  конец года:

      А1 (8859) > П1 (7189),  А2(9782) > П2 (0),  А3(32071) > П3(0),  А4(398088) < П4 (441611).

      Очевидно, что ООО «Информатика М» в начале 2005 года не хватало ликвидных активов, чтобы покрыть срочные обязательства. Таким образом, платежный недостаток по этой группе на начало года составил 2116 тыс. руб., а на конец 2005 года наблюдается избыток ликвидных активов в размере 1670 тыс.руб. У предприятия также наблюдается избыток быстрореализуемых и медленнореализуемых активов. Эта ситуация не слишком благоприятна для предприятия. Ведь дебиторская задолженность ставит предприятие в зависимость от платежеспособности контрагентов. «Перебор» медленнореализуемых активов также не пойдет предприятию на пользу. Ведь товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не будет найден покупатель. А запасы сырья, материалов и незавершенной продукции предприятия, вероятно, нужно будет предварительно обработать. Только после этого их можно будет продать. Согласно последнему неравенству величина собственного капитала предприятия и других видов постоянных пассивов превышает стоимость труднореализуемых активов. То есть предприятие не испытывает недостатка в оборотных средствах.