Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности их размеры и качество оказывают сильное влияние на ИИ. Состояние предприятия для улучшения финансового положения необходимо:

1. Следить за  соотношением кредиторской и  дебиторской задолженности. Предприятие  будет финансово устойчиво, если  задолженность покупателя будет приблизительно равна задолженности продавца. 

2. Контролировать  состояние расчетов по просроченной  задолженности. 

3. Ориентироваться  на увеличение кол-ва заказчиков.

Задача анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  состоит в том, чтобы выявить динамику и размеры дебиторской задолженности, а также  причины ее возникновения или роста. 

Анализ начинают с общей оценки динамики ее размера  в целом  и ее статей. После  переходят к анализу качественного  состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Под составом дебиторской  или кредиторской задолженности  обычно понимают перечень хозяйствующих  субъектов, в отношении которых  возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности  обычно выглядит следующим образом:

- анализ суммы  текущей задолженности в отношении  данного субъекта;

- выявление  средней суммы задолженности,  существовавшей в отношении данного  субъекта в предыдущих периодах  и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.

Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

- если существует субъект,  суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого – выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношеИИ организации (по просроченной кредиторской задолженности).

Кроме того, следует проводить  структурный (вертикальный) анализ состава  задолженности. Цель такого анализа – избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

Структура дебиторской задолженности  традиционно рассматривается в двух аспектах:

- в соответствии со  сроками ее погашения:

- долгосрочная (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочная (платежи  по которой ожидаются в течение  12 месяцев после отчетной даты);

- в соответствии  с причинами возникновения задолженности:

- расчеты с  контрагентами; авансы и т. П.

Для анализа  структуры задолженности удобно использовать соответствующий раздел формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - «Дебиторская и кредиторская задолженности», трансформировав таблицу из формы №5 следующим образом:

Таблица 1

Структура дебиторской  задолженности ЗАО «Турист»

Наименование  показателя	Значение показателя				Отклонение	Темп роста, %
		на начало периода,т. р.	УВ, %	на конец  периода т.р.			УВ, %
Дебиторская задолженность:	288	100	281	100	-7	97,56
краткосрочная - всего	160	55,55	170	60,49	10	106,25
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	160	55,55	170	60,49	10	106,25
авансы выданные	_	_	_	_	_	_
прочая	_	_	_	_	_	_
долгосрочная - всего	128	44,44	121	43,06	-7	94,53
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	128	44,44	121	43,06	-7	94,53
авансы выданные	_	_	_	_	_	_
прочая	_	_	_	_	_	_
Итого	288	100	281	100	-7	97,56

 

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности ЗАО «Турист»                                         Таблица 2

Показатели	Предыду щий период	Текущий период	Измене- ние (+, –)
Выручка от продаж, тыс. руб.	-	174	+174
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	288	281	-7
в т.ч. просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.	–	–	–
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	-	0,62	0,62
Период погашения дебиторской  задолженности, дни	-	588	588

Также для исследования структуры применяют расчеты  удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности. Аналогично исследуется структура кредиторской задолженности. Соответствующая таблица имеет вид:

Таблица 3

Структура кредиторской задолженности, ЗАО «Турист»

Наименование  показателя	Значение показателя						Отклонение		Темп роста, %
	на начало периода, т.р.		УВ, %	на конец  периода, т.р.		УВ, %	ение
Кредиторская  задолженность:	649		100	751	100		102			115,71
краткосрочная — всего	649		100	751	100		102			115,71
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	571	87,98		666	88,68		95	116,64
Задолженность перед персоналом организации	12	1,85		14	1,86		2	1,17
расчеты по налогам  и сборам	66	10,17		71	9,45		5	1,07
кредиты и займы	_	_		_	_		_	_
прочая	_	_		_	_		_	_
долгосрочная  — всего	_	_		_	_		_	_
в том числе: кредиты	_	_		_	_		_	_
займы	_	_		_	_		_	_
прочая	_	_		_	_		_	_
Итого	649	100		751	100		102	115,71

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности, ЗАО «Турист» Таблица 4

Показатели	Предыдущий период	Текущий период	Измене- ние (+, –)
Выручка от продаж, тыс. руб.	-	174	+174
Кредиторская  задолженность, тыс. руб.	649	751	102
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	-	0,23	0,23
Период погашения кредиторской задолженности, дни	-	1586	1586

 

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности   ЗАО «Турист» Таблица 5

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская  задолженность
Темп роста, %	97,56	115,71
Оборачиваемость, в оборотах	0,62	0,23
Оборачиваемость, в днях	588	1586

 

Из данной таблицы  можно сделать вывод, что в  организации преобладает кредиторская задолженность и темп ее роста  превышает темп роста дебиторской  задолженности.

Показатели	Пред. год	Отч. год	Отклонение	Темп роста, %
Оборачиваемость дебиторской  задолженности	-	0,62	0,62	-
Дебиторская задолженность	288	281	-7	97,56
Выручка от продаж, тыс. руб	-	174	174	-

 

Факторный анализ:

Об=В/ДЗ

ОБВ=174/288=0,6

Δв=0,6-0=0,6

ОБдз=174/281=0,619

Δдз=0,619-0,6=0,019

Δоб=0,6+0,019~0,62

Вывод: на изменение  оборачиваемости дебиторской задолженности  оказали влияние 2 фактора: дебиторская задолженность и выручка от продаж, дебиторская задолженность увеличила оборачиваемость на 0,6, а выручка от продаж увеличила на 0,019, таким образом оборачиваемость дебиторской задолженности возросла на 0,62

Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

1. долгосрочные  кредитные займы. 

2. краткосрочные  кредитные займы. 

3. Кредиторская задолженность

4. и прочие  краткосрочные пассивы. 

Кредиторская  задолженность возникает вследствие:

1. Существующей  системы расчетов (при не совпадении  сроков начисления и сроков  оплаты).

2. Несвоевременность  исполнения предприятием своих  обязательств.

При углубленном  анализе кредиторской задолженности  целесообразно рассмотреть остаток  обязательств на конец отчетного  периода по срокам образования как  и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Динамику изменения  дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Полезно также  анализировать структуру дебиторской  задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

Все счета к  получению классифицируют по группам:

1. Срок оплаты  не наступил.

2. Просрочка  от 0-30 дн.

3. от 30-45дн.

4. от 45-60дн.

5. от 60-90дн. и т.д. 

Данные для  анализа сводят в таблицу. Если в  ходе анализа обнаруживается тенденция  роста сомнительной дебиторской  задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.

Анализ дебиторов  предполагает прежде всего анализ их платежеспособности с целью выработки  индивидуальных условий представления  коммерческих кредитов и условий  факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности  могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.