Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

      С другой стороны, предприятия не заинтересованы в росте дебиторской задолженности, так как она представляет собой отвлечение денежных средств из оборота и, как следствие, возрастает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения своих обязательств.

      Состав  дебиторской задолженности по группам  представлен на рисунке 2.1:

    

Рисунок 2.2 - Состав дебиторской задолженности 

      Самую большую группу представляют покупатели и заказчики. На нее приходится обычно самая большая сумма (имеем в  виду самую большую группу предприятий  – производственные и торговые).

      Процесс продажи продукции не означает, что  расчет за нее поступит немедленно.  Расчет может быть произведен в течение 12 месяцев либо более чем через 12 месяцев (краткосрочная и долгосрочная задолженности). В данном случаи, предприятие-продавец выступает в роли кредитора. Суммы, не поступившие на счета продавца сразу отражаются как дебиторская задолженность – расчеты с покупателями и заказчиками.

      Качество  дебиторской задолженности оценивается  удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.

      Задолженность участников по взносам в уставный капитал означает не внесенные своевременно взносы участников либо учредителей  в уставный капитал.

      Авансы  выданные представляю собой предоплату (аванс) за различного рода услуги предприятия перед третьими лицами либо предприятиями.

      Прочая  дебиторская задолженность относится  в группу прочие дебиторы.

      Основные  группы, по которым формируется дебиторская  задолженность ОАО «Дальрыба» являются покупатели и заказчики и прочие дебиторы.

      Это свидетельствует о том, что предприятие  активно кредитует своих покупателей. Данный момент не является положительным  в деятельности предприятия. ОАО  «Дальрыба» следовало бы ужесточить кредитную политику с целью скорейшего расчета покупателей по выставленным счетам.  Динамика и состав дебиторской задолженности предприятия показана на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Динамика и состав дебиторской задолженности по группам

ОАО «Дальрыба»  

      Самую большую группу дебиторской задолженности  ОАО «Дальрыба» представляют покупатели и заказчики. На нее приходится обычно самая большая сумма (имеем в  виду самую большую группу предприятий  – производственные и торговые).

2.2. Анализ кредиторской задолженности предприятия

 

     Состав  кредиторской задолженности за 2008-2010 гг. приведен в таблице 2.2:

Таблица 2.2 - Анализ кредиторской ОАО «Дальрыба» за 2008-2010 гг.

 

     Кредиторская  задолженность за исследуемый период значительно увеличилась, а именно на 89%. Особенно сильное увеличение произошло по задолженности по налогам и сборам.

      Динамика  и состав кредиторской задолженности  предприятия показана на рисунке 2.3.

 

 

Рисунок 2.3 - Динамика и состав кредиторской задолженности по группам ОАО «Дальрыба» 

      Кредиторская  задолженность предприятия увеличивается  в течение всего рассматриваемого периода на 37572 тыс. руб. или 62 %, а именно с 60543 тыс. руб. в 2008 г. до 98115 тыс. руб. в 2019 г., что является отрицательной динамикой.

      Соответственно  увеличился удельный вес кредиторской задолженности в стоимости капитала предприятия – на 6%, а именно с 19,7 % в 2008 г. до 25,5 % в 2010 г.

      По  данным бухгалтерского баланса можно  исчислить индекс покрытия кредиторской задолженности долгами дебиторов.

      в 2008 г. 185502 : 60543 = 3,06;

      в 2009 г. 138833 : 82979 = 1,67;

      в 2010 г. 154119 : 98115 = 1,57.

      Таким образом, на протяжении анализируемого периода кредиторская задолженность полностью обеспечена обязательствами, числящимися в дебиторской задолженности. На 1 руб. обязательств в 2008 г. приходилось 3,06 руб. долгов дебиторов. Уменьшение этого показателя до 1,57 руб. свидетельствует об ухудшении финансового положения ОАО «Дальрыба».

      Процесс продажи продукции не означает, что  расчет за нее поступит немедленно.  Расчет может быть произведен в течение 12 месяцев либо более чем через 12 месяцев (краткосрочная и долгосрочная задолженности).

2.3 Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Дальрыба»

 

      Для отслеживания состояния дебиторской  задолженности необходимо провести сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности.

      Для проведения анализа динамики дебиторской и кредиторской задолженности за 2007-2009 г. данные представлены в таблице 2.3.  

Таблица 2.3 - Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Дальрыба» за 2008-2010 гг.

 

      Из таблицы видно, что дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев на протяжении анализируемого периода снижается на 31383 тыс. руб. или 17 %. Удельный вес дебиторской задолженности в имуществе предприятия снизился с 60,5 % в 2008 г. до 40 % в 2010 г., что является положительной динамикой.

      Динамика  дебиторской и кредиторской задолженности  исследуемого предприятия представлена на рисунке 2.4. 

Рисунок 2.4 - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

ОАО «Дальрыба»  

     Важнейшим элементом анализа дебиторской и кредиторской задолженности является оценка ее оборачиваемости. Тенденцию изменения этого показателя часто используют при определении обоснованности скидки за ранние платежи. Чем выше скорость оборота, тем меньше инвестировано средств в дебиторскую задолженность.

     Анализ  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности ОАО  «Дальрыба», представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Дальрыба»