Анализ активных операций коммерческого банка» (на материалах ОАО «Россельзхозбанк»)

 

Ставка налога на прибыль в 2011—2012 гг. составляла 20% налогооблагаемой прибыли. В нашем примере повысилась доля прибыли по балансу и чистой прибыли в доходах банка на 0,06% и на 0,01% соответственно. Снизился объем затрат, не принимаемых в расчет при уплате налога на прибыль: в основном это резервы на возможные потери по ссудам и ценным бумагам.

Показателями доходности процентных операций банка являются процентная маржа и спрэд. Процентная маржа представляет собой отношение разности процентных доходов и процентных расходов к средним остаткам доходных активов. Иногда в знаменателе формулы используют показатель средних остатков общих (балансовых) активов. Этот показатель менее точен, но все зависит от целей анализа.

 

,

 

где ПД - процентные доходы; ПР – процентные расходы; ДА – средние остатки доходных активов банка; ПМ – процентная маржа.

Процентная маржа отражает рентабельность процентных операций банка, способности персонала банка эффективно управлять доходными активами. В нашем случае, ПМ(2011)=(96792486-69116151) / 880316685=3,14%, ПМ(2012)=(106600548-62301660)/899778319=4,92%. Рентабельность процентных операций банка повысилась, что говорит об эффективном управлении доходными активами.

На уровень процентной маржи влияют такие показатели, как:

Средняя процентная ставка по доходным активам;

Отношение доходных активов ко всем активам;

Соотношение кредитных вложений и доходных активов;

Средняя процентная ставка по кредитам;

Уровень просроченной задолженности по кредитам и др.

Спрэд является обобщающим показателем эффективности проводимых банком операций и может быть рассчитан по формуле

 

,

 

где С – спрэд; ПД – процентные доходы; ДА – средние остатки доходных активов; ПР – процентные расходы; ПЛП – средние остатки платных пассивов. В нашем примере, С(2011)=(96792486/880316685)*100-(69116151/843719463)*100=2,8%; С(2012)=(106600548/899778319)*100-(62301660/873864046)*100=4,72%. Спрэд имеет высокое положительное значение, он увеличился в 2012 году на 1,92 пункта по сравнению предыдущим годом. Чем выше спрэд, тем более эффективно работает банк.

Спрэд формируется под воздействием таких факторов, как:

Соотношение доходных активов и платных ресурсов;

Средняя ставка по привлеченным платным ресурсам;

Средняя ставка по доходным активам;

Средний уровень доходности отдельных операций

Внутренняя стоимость банковских услуг

Процентная маржа.

Для эффективного управления рентабельностью активов банка необходимо оценивать фактическую внутреннюю стоимость оказанных услуг, связанных с размещением привлеченных средств. Таким показателем является общая сумма расходов банка, не покрытых комиссионными и другими непроцентными доходами, отнесенная к доходным активам. Этот показатель называется мертвая точка доходности или точка безубыточности.

 

,

 

где Мт – мертвая точка доходности; Робщ – сумма расходов банка; НД – непроцентные доходы; ДА- средние остатки доходных активов.

Мт(2011)=(700392788-577629302)/880316685=13,95%; МТ(2012)=(528498086-362016369)/899778319=18,5%. Увеличение Мт означает увеличение затрат на обслуживание доходных активов. Мт – та минимальная ставка доходности доходных активов, при которой прибыли уже нет, но еще нет и убытков.[22;408]

 

 

3. Анализ активных операций  коммерческого банка

 

3.1 Анализ структуры активов коммерческого банка

 

Банк является институтом, который привлекает средства юридических и физических лиц и размещает их от своего имени с целью извлечения прибыли. При этом должна обеспечиваться сохранность как привлеченных, так и собственных средств, а также беспрепятственное использование клиентами банка средств на их расчетных и текущих счетах. Общий анализ активов банка заключается в исследовании эффективности размещения собственных и привлеченных средств с позиций доходности, ликвидности и возможного риска. Это первый этап анализа активов банка.

Для целей анализа все активы банка подразделяются на активы приносящие прямой процентный доход (доходные активы), и активы, неприносящие прямого процентного дохода (недоходные активы). Это деление связано с тем, что доходные активы передаются заемщику в пользование, а взамен банк получает обязательство заемщика вернуть средства в определенный срок. На первом этапе при общем анализе активов определяется соотношение доходных и недоходных активов, их динамика, основные направления размещения средств (Таблица 6).[20;203]

Таблица 6 составляется на основе данных публикуемого баланса. Отдельные строки баланса группируются по экономическому содержанию без излишней детализации. Первый показатель, на который необходимо обратить внимание, — темпы роста активов. Темпы роста активов сопоставляются со средними темпами роста по региону, по стране в целом. Важный критерий оценки роста активов — сопоставление этого показателя с темпами роста инфляции.

Основной агрегированный показатель, характеризующий активы, — соотношение доходных и недоходных активов. Чем выше доля доходных активов, тем больше доходов и, соответственно прибыли получает банк. Оптимальное распределение активов на доходные и недоходные у каждого банка достаточно индивидуально. Оно зависит прежде всего от структуры пассивов. Управляя активами, банк должен поддерживать оптимальный уровень недоходных, прежде всего ликвидных активов. Необходимо проанализировать соответствие активов и пассивов по срокам привлечения и размещения средств.

Уровень ликвидных активов (прежде всего в денежной форме) может значительно изменяться в зависимости от движения средств по счетам клиентов. При этом диапазон колебаний не всегда прямо корреспондирует с числом клиентов (чем больше клиентов, тем меньше «размах» колебаний). Он связан с отраслевой принадлежностью клиентов, сроками налоговых платежей, сроками выплаты заработной платы.[23]

 

Таблица 6 Структура активов ОАО «Россельхозбанка» на 1 января 2012-2013 гг. тыс. руб.

Активы	01.01.2012	01.01.2013	Темп роста, %
А	1	2	3
1. Активы — всего	950569878	988437105	103,98
1.1. Недоходные активы — всего	68181693	71268654	104,53
В том числе
1.1.1. Денежные средства и драгоценные металлы на корреспондентских счетах и в кассе, депозиты и иные размещенные средства	30033519	33305943	110,89
1.1.2. Обязательные резервы в Банке России	2974175	3463784	116,46
1.1.3. Основные средства и материальные запасы	18196802	18901706	103,87
1.1.4. Прочие недоходные активы	16977197	15597221	91,87
1.2. Доходные активы — всего	882388185	917168451	103,94
В том числе
1.2.1. Межбанковские кредиты и депозиты	62676746	22798743	36,38
1.2.2. Кредиты небанковскому сектору	779550544	860178059	110,34
1.2.3. Вложения в ценные бумаги	40160895	34191649	85,14
2. Структура активов, %	100	100
2.1. Недоходные активы — всего	7,17	7,21	0,04
2.1.1. Денежные средства и драгоценные металлы на корреспондентских счетах и в кассе, депозиты и иные размещенные средства	3,16	3,37	0,21
2.1.2. Обязательные резервы в Банке России	0,31	0,35	0,04
2.1.3. Основные средства и материальные запасы	1,91	1,91	-
2.1.4. Прочие недоходные активы	1,79	1,58	-0,21
2.2. Доходные активы — всего	92,83	92,79	-0,04
2.2.1. Межбанковские кредиты и депозиты	6,59	2,31	-4,28
2.2.2. Кредиты небанковскому сектору	82,01	87,02	5,01
2.2.3. Вложения в ценные бумаги	4,22	3,46	-0,76

 

На основании табл. 6 можно сделать следующие выводы. Активы Россельхозбанка на 01.01.2013г. увеличились на 3,98%. Это произошло за счет увеличения как недоходных, так и доходных активов на 4,53% и 3,94% соответственно. Структура активов банка за год существенно изменилась. Доля доходных активов снизилась на 0,04 пункта. Основное падение вызвано резким снижением кредитного портфеля банка. Но в свою очередь увеличилась доля недоходных активов.

 

3.2 Анализ кредитного портфеля ОАО «Россельхозбанк»

 

Следующий этап анализа — анализ отдельных разделов и статей активов и пассивов коммерческого банка. Анализируются структура и качество кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг.

Кредитование — основной вид деятельности любого коммерческого банка. Кредиты составляют основную статью доходных активов баланса банка, а полученные по ним проценты являются основной статьей банковских доходов. От качества кредитного портфеля зависят ликвидность и рентабельность банка и само его существование. Поэтому анализ эффективности кредитных операций является одним из определяющих аспектов анализа экономической деятельности банка.

На эффективность кредитных операций банка воздействует ряд объективных и субъективных факторов:

- экономическое развитие региона, в котором расположен банк;

- уровень конкуренции;

- средний уровень ссудного процента в регионе;

- стоимость приобретаемых банком ресурсов для кредитования;

- наличие стабильной клиентской базы, основные кредитуемые отрасли экономики;

- наличие филиальной сети;

- кредитная политика банка;

- качество управления кредитным портфелем и т.д.

Учитывая, что процесс выдачи и погашения кредитов происходит ежедневно, начисление процентов (доходов) по выданным кредитам осуществляется на ежедневный остаток задолженности, оплата привлекаемых ресурсов производится по ежедневному остатку средств, наиболее точный анализ может быть произведен на основе среднедневных показателей за период.[8;162]

Произведем анализ структуры кредитного портфеля по срокам погашения на основе данных оборотной ведомости формы №101

 

Таблица 7 Структура кредитного портфеля Россельхозбанка по срокам погашения на 01.01.2012-01.01.2013 гг.

Виды кредита	На 01.01.2012 г.		На 01.01.2013 г.		Темп изменения, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Овердрафт и до востребования	1379943	0,18	2784848	0,39	В 2,02 раза
2. На срок до 30 дней	445725	0,06	4011395	0,56	в 8,9 раз
3.От 31 до 90 дней	1881448	0,24	3580039	0,50	190,28
4. От 91 до 180 дней	2142454	0,27	2996255	0,42	139,85
5. От 181 дня до 1 года	193103967	24,70	203381065	28,51	105,32
6. От 1 года до 3 лет	110072238	14,08	123031755	17,25	111,77
7. Свыше 3 лет	472670093	60,47	373542356	52,37	79,03
Всего предоставлено кредитов	781695868	100	713327713	100	91,25

 

Проанализировав структуру кредитного портфеля по срокам погашения используя месячную оборотную ведомость, можно сделать определенные выводы. В 2012 году было предоставлено кредитов на 8,75% меньше, чем в 2011 году. Наибольший удельный вес занимают кредиты свыше 3 лет, но по сравнению с 2011 г. они уменьшились на 20,97%. Кредиты в форме овердрафт и до востребования увеличились в 2 раза. Наименьший удельный вес занимают кредиты на срок от 91 до 180 дней.

О качестве кредитного портфеля можно судить по доле просроченной задолженности в общей сумме кредитных вложений. Кроме того, определенные выводы можно сделать, сопоставляя задолженность по ссудам на отчетную дату с суммой принятых в обеспечение ценных бумаг, гарантий, поручительств и имущества. Принятое обеспечение по выданным кредитам отражается на внебалансовом счете 913.

Для оценки качества кредитного портфеля составим табл.8, использую также данные оборотной ведомости Россельхозбанка.

 

Таблица 8 Качество кредитного портфеля ОАО «Россельхозбанка» за 2011-2012 гг.

Показатели	Остаток на 01.01.2011	Остаток на 01.01.2012	Темп роста, %
А	1	2	3
1. Кредитные вложения — всего	781695868	713327713	91,25
В том числе
1.1. Просроченная задолженность	20215051	42109316	В 2,08 раза
1.1.1. Доля, %	2,59	5,9	X
2. Принятое обеспечение по выданным кредитам — всего	951320121	1100494520	115,68
В том числе
2.1. Ценные бумаги, принятые в залог (сч. 91311)	6353205	11280145	177,55
2.2. Полученные гарантии и поручительства (сч. 91315)	36004345	1095897	3,04
2.3. Имущество, принятое в залог, кроме ценных бумаг (сч. 91312)	908962571	1088118478	119,71
3. Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанная с баланса из-за невозможности взыскания	75343	75115	99,69
4. Задолженность по межбанковским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери	0	0	X
5. Задолженность по основному долгу, списанная из-за невозможности взыскания	151943	145945	96,05