Анализ активных операций коммерческого банка» (на материалах ОАО «Россельзхозбанк»)

Банки ежемесячно по состоянию на 1 число каждого месяца представляют в территориальные учреждения Банка России сведения о расчетах обязательных нормативов и их значениях по форме отчетности «Информация об обязательных нормативах».

активная  операция коммерческий банк

Таблица 1. Значение обязательных нормативов ликвидности ОАО «Россельхозбанка» на 1 января 2011-2012 гг.

Нормативы	01.01.2011	01.01.2012	Изменение (+,-)
Н2	169,57	87,17	-8,24
Н3	96,1	76,47	-19,63
Н4	85,22	87,85	2,63

[23]

Анализируя таблицу можно сказать, что в целом по состоянию на 01.01.2012 год все обязательные нормативы ликвидности выполняются в соответствии с требованиями. Нормативы мгновенной ликвидности выполняется, что в первую очередь связано с превышением размера высоколиквидных активов по сравнению с обязательствами до востребования. Это остатки на корсчете в ЦБ РФ, вложения в государственные бумаги и прочее. Также изменяется «запас» по выполнению нормативов текущей ликвидности (Н3).

 

2.3 Анализ доходов, расходов и финансового результата коммерческого банка

 

Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база, местоположение, наличие достаточных помещений для обслуживания клиентуры, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, уровень взаимоотношений с государственными органами и отдельными их представителями, качество управления банком, в том числе оперативность принятия управленческих решений, доступность внешних источников дополнительных ресурсов, использование современных банковских технологий, наличие филиальной сети, уровень контроля за текущими расходами банка, уровень постановки внутрибанковского контроля и анализа и т.д.

Доходы и расходы банка в течение квартала ежедневно нарастающим итогом отражаются в аналитическом учете на отдельных лицевых счетах 70601 (доходы), 70606 (расходы) и 70501 (прибыль). На основе данных аналитического учета доходов и расходов составляется отчет о прибылях и убытках банка (форма 102). Отчеты о прибылях и убытках анализируемого банка представлены в Таблице 2.

Для того чтобы проанализировать финансовые результаты и финансовое состояние банка, данные отчета необходимо сгруппировать по видам доходов и расходов. Количество и виды групп зависят от целей и глубины анализа. Это связано с тем, что доходы, расходы и прибыль формируются под воздействием комплекса причин и их следует рассматривать системно.

Прежде всего все доходы и расходы банка необходимо разделить на две группы: процентные и непроцентные. В составе непроцентных доходов выделяются собственно непроцентные доходы и комиссионные доходы. На основании отчета о прибылях и убытках составим агрегированный отчет, являющийся основой для анализа. [3;301]

 

Таблица 2 Аналитический отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатели	01.01.2011	01.01.2012	Темп роста, %
А	1	2	3
1. Процентные доходы — всего	96729486	106600548	110,20
Проценты полученные и аналогичные доходы от
1.1. Размещения средств в банках	13394774	11253956	84,02
1.2. Выданных кредитов	77991182	91595266	117,44
В том числе:
— юридическим лицам	64861034	75898090	117,02
— физическим лицам	13130148	15697176	119,55
1.3. Вложений в ценные бумаги	5265529	3435226	65,24
В том числе:
— государственные	446332	545261	122,16
- субъектов РФ и муниципальные	172916	140925	81,49
- банков	2946430	1057512	35,89
— иностранных государств и нерезидентов	825367	615307	74,55
— прочие	874484	1076221	123,07
1.4. Других источников	141001	316100	В 2,24 раза
2. Процентные расходы — всего	69116151	62301660	90,14
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
2.1. Привлеченным средствам от банков	16981340	7678027	45,21
2.2. Привлеченным средствам от клиентов — юридических лиц, включая займы и депозиты	40730603	37385197	91,79
2.3. Привлеченным средствам от физических лиц	5578837	8429635	151,10
2.4. Выпущенным долговым ценным бумагам	5825371	8808801	151,21
3. Чистые процентные доходы	27676335	44298888	160,06
4.1. Комиссионные доходы	4992342	6220364	124,59
4.2. Комиссионные расходы	1598531	751671	47,02
4. Чистый комиссионный доход	3393811	5468693	161,14
5. Прочие операционные доходы — всего	572065794	355796005	62,19
В том числе:
5.1. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями	15052217	7353374	48,85
5.2. Доходы от переоценки иностранной валюты	553183247	346659889	62,67
5.3. Доходы от купли-продажи ценных бумаг	3642602	1575412	43,25
5.4. Доходы от переоценки ценных бумаг	148818	177443	119,23
5.5. Дивиденды полученные	38910	29887	76,81
6. Прочие операционные расходы — всего	579270397	369610523	63,81
В том числе:
6.1. Расходы на содержание аппарата управления	11638540	14628631	125,69
6.2. Расходы по операциям с инвалютой и другими валютными ценностями	15351750	7533087	49,07
6.3. Расходы по переоценке иностранной валюты	551128238	346602414	62,89
6.4. Расходы по операциям с ценными бумагами	876666	640850	73,10
6.5. Расходы по переоценке ценных бумаг	275203	205541	74,69
7. Чистый операционный доход/расход	-7204603	-13814518	191,75
8. Доходы — всего	701926046	529973528	75,50
9. Расходы — всего	700392788	528498086	75,46

 

Анализ начинается с определения структуры доходов и расходов банка и их динамики, определения доходности активов и ставки обслуживания пассивов. Доходы и расходы банка, очищенные от влияния переоценки и уплаченных комиссий , в нашем анализе снизились соответственно на 24,50 и 24,54%. Отметим опережающий рост доходов над расходами, хоть и незначительный. Несколько изменилась структура доходов: доля процентных доходов увеличилась (на 10,20%), а доля операционных доходов снизилась (на 37,87%), также доля комиссионных доходов возросла. Это отражает расширение услуг банка и увеличение его клиентской базы. Доля процентных расходов и уплаченных комиссий снизилась. Доля прочих операционных расходов значительно снизилась, что привело к снижению операционных расходов в целом.

Доходность активов рассчитывается по формуле

 

 (1)

 

Средняя ставка обслуживания пассивов рассчитывается по формуле

 

 (2)

 

Разница между и составляет среднюю маржу доходности банка. Проблема заключается в том, что доходы (и расходы) накапливаются за период, а активы и пассивы рассчитываются на дату. Поэтому в знаменателе формул необходимо указывать средние остатки за период. Имеются данные из публикуемого бухгалтерского баланса на 01.01.2013, а также на 01.01.20113 года и из приложения 3 публикуемой формы отчета о прибылях и убытках на соответствующую дату. В нашем примере Д _А (2011)=10,99% и Д _А (2012)=12,45%, Р _П (2011)=8,19% и Р _П (2012)=10,50%; спрэд составил 2,8 в 2011 г. и 1,95 пункта в 2012 г и снизился на 0,85 пункта. Это означает, что каждый рубль актива стал приносить банку прибыли на 85 коп. меньше, чем в предыдущем году. При этом средняя доходность активов возросла, но стоимость обслуживания пассивов росла быстрее.[3;309]

 

Таблица 3 Структура активов и процентных доходов за 2011-2012 год.

Используемые активы	20011 г.		2012 г.		Полученный доход
	тыс. руб.	Уд вес,%	тыс. руб.	Уд, вес,%	01.01.2012		01.01.2013
					тыс. руб.	Уд, все%	тыс. руб.	Уд, все%
А	1	2	3	4	7	8	7	8
1. Средства, размещенные в банках	115531482	13,12	42737745	4,78	13394774	13,85	11253956	10,56
2. Кредиты небанковскому сектору	726103404	82,48	819864302	91,09	77991182	80,63	91595266	85,92
3. Ценные бумаги и участия	38681799	4,40	37176272	4,13	5265529	5,44	3435226	3,22
Итого	880316685	100	899778319	100	96729486	100	106600548	100

 

В гр. 1 и 3 указаны средние арифметические данные по соответствующим статьям на начало и конец каждого периода

Средняя процентная ставка по размещенным средствам в 2011 г. (на 1 января 2012г.) составила: (96729486/880316685)*100% = 10,99%.

Из них:

- по средствам, размещенным в банках: (13394774/115531482)*100%= 11,59%;

- по выданным кредитам: (77991182/726103404)*100% = 10,74%;

- по ценным бумагам: (5265529/38681799)*100% = 13,61%.

Средняя процентная ставка по размещенным средствам в 2012 г. (на 01.01.2013 г.) составила: (106600548/899778319)*100 = 11,85%.

Из них:

- по средствам, размещенным в банках: (11253956/42737745)*100 = 26,33%;

- по выданным кредитам: (91595266/819864302)*100 = 11,17%;

- ценным бумагам: (3435226/37176272)*100 = 9,24%.

Средняя ставка рефинансирования составляла: в 2011 г. - 10,98%, в 2012 г. –8,25% годовых (по данным сайта Банка России). Средняя ставка банка по выданным кредитам составляла соответственно 10,74% и 11,17%, т.е. несколько превышала ставку рефинансирования в 2012 году и темпы инфляции. Доходная ставка по межбанковским кредитам и депозитам в 2012 г. повысилась на 0,86%. Наиболее доходными были средства размещенные в банках.

Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов банка. В состав процентных расходов включаются затраты банка по привлечению ресурсов:

• проценты по депозитам юридических лиц;

• проценты по вкладам населения;

• проценты и дисконты по выпущенным долговым обязательствам;

• арендная плата;

• другие процентные расходы.[15;214]

В таблице 4  приведена структура платных пассивов и соответствующих им групп процентных расходов.

 

Таблица 4 Структура платных пассивов и процентных расходов за 2011-2012 год.

Средства, привлеченные на платной основе	2011 г.		2012 г.		Произведенные затраты
					2011 г.		2012 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Средства, приобретенные на межбанковском рынке	368127664	43,63	293727118	33,61	16981340	24,57	7678027	12,32
2. Вклады и депозиты юридических лиц	349190339	41,39	371972252	42,57	40730603	58,93	37385197	60,01
3. Вклады и депозиты физических лиц	64220562	7,61	94205141	10,78	5578837	8,07	8429635	13,53
4. Собственные долговые инструменты	62180898	7,37	113959535	13,04	5825371	8,43	8808801	14,14
Итого	843719463	100	873864046	100	69116151	100	62301660	100

 

В денежном выражении средние остатки платных ресурсов возросли на 3,57% ((873864046/843719463)*100), а процентные расходы сократились – на 9,86%. Средняя ставка привлечения уменьшилась с 8,19% до 7,13%. Ставка привлечения рассчитывается путем деления суммы затрат (процентных расходов) на средние остатки привлеченных средств.

Прибыль коммерческого банка определяется как превышение доходов над расходами. Получение прибыли - основная цель деятельности коммерческого банка, все остальное - удовлетворение потребностей клиентов и экономики в целом в кредитах, содействие развитию экономики страны, региона, города или деревни - не более чем средство достижения основной цели.

От размеров полученной прибыли зависит решение основных задач, стоящих перед банком: увеличение размера собственных средств, пополнение фондов, создание общих и специальных резервов, поддержание имиджа банка, финансирование капитальных вложений, развитие филиальной сети, внедрение современных банковских технологий и т.д. Ограничителями прибыли выступают только требования ликвидности и оптимального риска.[15;223]

Анализируется прибыль трех видов: прибыль по балансу, налогооблагаемая и чистая. Прибыль - это результат превышения доходов над расходами. Именно эту прибыль указывают в балансе ф. 101. Налогооблагаемая прибыль, или прибыль для расчета налога на прибыль, крайне редко равняется прибыли по балансу. Для целей налогообложения прибыль корректируется (обычно в сторону увеличения) на определенные расходы, относящиеся на затраты, но не принимаемые в расчет при определении суммы налога. Чистая прибыль банка - это прибыль после уплаты налогов, остающаяся в распоряжении банка.[5;226]

Для анализа прибыли банка используются отчеты о прибылях и убытках (форма 102), табл. 5.

Таблица 5 Соотношение доходов, расходов и прибыли коммерческого банка на 20011-2012 гг.

Показатели	2009г.	2010 г.	Изменения, %
1. Доходы по отчету ф. 102, тыс. руб.	701926046	529973528	75,50
2. Расходы по отчету ф. 102, тыс. руб.	700392788	528498086	75,46
3. Прибыль по балансу, тыс. руб.	1533258	1475442	96,23
4. Доля прибыли в доходах, %	0,22	0,28	0,06
5. Расходы из прибыли, тыс. руб., всего	857641	923266	107,65
В том числе:
5.1. Платежи в бюджет	857641	923266	107,65
5.2. Расходы из прибыли после налогообложения	0	0	-
6. Чистая прибыль, тыс. руб.	675617	552176	81,73
7. Соотношение чистой прибыли и прибыли по балансу, %	44,06	37,42	-6,64
8. Доля чистой прибыли в доходах, %	0,09	0,10	0,01