Возвратный лизинг

 

Определенные проблемы связаны  с признанием расходов для целей  исчисления налога на прибыль, причем как у лизингодателя, так и  у лизингополучателя. Отметим, что  они присущи всем лизинговым сделкам. Часть неопределенностей в отношении  расходов лизингодателя с 1 января 2006 года была устранена Федеральным  законом № 58-ФЗ от 6 июня 2005 г. Однако проблемы остались у лизингополучателя. Дело в том, что налоговые органы и Минфин России не желают рассматривать  выкупную стоимость лизингового  имущества как неотъемлемый компонент  лизинговых платежей. Соответственно, они отказываются принимать ее в  составе текущих, а не капитальных  расходов. В качестве примеров можно  привести письма УФНС России по г. Москве от 25 ноября 2004 г. № 26-12/76625, ФНС России от 16 ноября 2004 г. № 02-5-11/172@ и Минфина России от 9 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/348.

 

Иногда в качестве преимущества лизинговых сделок называется возможность  сэкономить на уплате налога на имущество. Для этого предмет лизинга  должен быть принят на баланс лизингодателя  в качестве доходных вложений в материальные ценности (счет 03). Объектом налогообложения  является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ). На этом и основывается невключение  стоимости лизингового имущества  в налогооблагаемую базу так как основные средства отражаются на счете 01. Заметим, что Минфин поддержал эту позицию в письме от 24 сентября 2004 г. № 03-06-01-04/38. Однако налоговые органы не соглашаются с такой трактовкой законодательства и добиваются выполнения своих требований через суд. И надо сказать, что суды с ними пока солидарны (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. по делу № А33-529/05-Ф02-3806/05-С1). Таким образом, данный прием можно рассматривать как потенциально возможный, однако высокий риск снижает целесообразность его применения.

 

Впрочем, если одна из сторон лизинговой сделки не является плательщиком налога на имущество (например, в связи  с применением специального налогового режима), то назначение ее балансодержателем  действительно помогает сэкономить на налоге.

 

Недобросовестность в  возвратном лизинге 

 

Помимо уже упомянутых дел, существует обширная практика, связанная  с оценкой наличия в сделках  возвратного лизинга признаков  недобросовестности налогоплательщика. В качестве примера приведем постановление  Федерального арбитражного суда Северо-Западного  округа от 15 сентября 2003 г. по делу №  А26-11/03-210. В нем указано, что договор  квалифицируется как лизинговый, если он содержит указания на инвестирование денежных средств в предмет лизинга и на его передачу лизингополучателю. В рассмотренном деле исполнение договоров в рамках возвратного лизинга было осуществлено способом, не предусмотренным законом (стоимость имущества оплачена векселями одного из участников сделки). В связи с этим суд отказал в праве применять коэффициент ускорения амортизации 3.

 

Другой пример – постановление  Федерального арбитражного суда Московского  округа от 18 июня 2004 г. по делу № КА-А40/4666-04. Подозрения инспекторов вызвала  чрезвычайно маленькая сумма  платежей, предусмотренная договором  лизинга за первый год его действия – всего 0,3 процента от общей суммы  платежей за пять лет. Кассационная инстанция  согласилась с тем, что в действиях  предприятия усматривается недобросовестность, и направила дело на новое рассмотрение.

 

Таким образом, можно констатировать, что договор возвратного лизинга  при его обоснованном применении позволяет сторонам решать экономические  проблемы. В то же время он не содержит каких-либо особенностей, используя  которые можно коренным образом  снизить налоговую нагрузку сторон по договору. Попытка же придать такому договору роль инструмента налоговой минимизации может вызвать претензии налоговых органов.

Обоснованность сделки придется доказать

 Сергей Горячев, ассистент  аудитора аудиторской фирмы «С.А.Партнерство»

 «Риск того, что налоговые  органы не признают в составе  расходов часть лизинговых платежей, соответствующую выкупной цене  имущества, чрезвычайно велик.  Поэтому, оценивая целесообразности  сделки возвратного лизинга, указанную  часть затрат лучше учесть  в полном объеме, без вычета  налога на прибыль.

 Суд может признать  сделку притворной просто потому, что налогоплательщик не смог  убедительно обосновать свою  позицию. Лучший аргумент здесь  – приложение с расчетом затрат, из которого будет следовать,  что возвратный лизинг более  выгоден фирме, чем заем. Кроме  того, нужно представить расчет  дисконтированных будущих потоков  денежных средств для лизинговой сделки. Следует приложить и документы с обоснованными отказами банков в предоставлении кредита.

 Если фирма может  привлечь деньги только с помощью  возвратного лизинга, суд должен  признать сделку обоснованной, даже  если ее условия хуже, чем на  рынке кредитов. Иное решение  суда будет справедливо, только  если реальные выплаты лизиногодателя  за предмет лизинга будут происходить  медленнее, чем выплаты лизинговых  платежей лизингополучателем». 

 

Возвратный лизинг не намного  проще кредитования

 Дмитрий Горизонтов, генеральный  директор ООО «Петербургская  лизинговая компания»

 «Я не вполне согласен  с автором статьи в сравнительной  оценке возможностей получить  финансирование в банке или  по сделке возвратного лизинга.  Если лизинговая компания не  собирается финансировать проект  полностью за счет своих средств,  то критерии оценки лизингополучателя  банком могут не сильно отличаться  от критериев при получении  кредита. То есть далеко не  факт, что если фирме отказано  в кредите, то финансирование  лизинговой сделки пройдет безупречно.

 Теоретически схема  возвратного лизинга может быть  востребована, если у фирмы есть  имущество, которое нужно быстро  продать. То есть собственность  переходит к лизингодателю, а  продавец-лизингополучатель получает  деньги за реализацию. Дальше  можно просто не платить лизинговые  платежи и закрыть фирму. Но это уже будет противозаконный прием».

Деньги никогда не бывают лишними. Как только они появляются, всегда находится то, на что их хочется  потратить. Причем это верно как  в отношении личного кошелька каждого из нас, так и в отношении  расчетного счета крупного предприятия  или небольшой фирмы.

 

Однако чаще всего, к сожалению, дела обстоят иначе: есть острая потребность  в приобретении каких-либо товаров, работ или услуг, а свободные  денежные средства отсутствуют. Что  делать? Если организация по каким-либо причинам не может взять кредит в  банке или заем у физического  или юридического лица, то остается воспользоваться советом кота Матроскина (из мультфильма «Каникулы в Простоквашино») и продать что-нибудь ненужное.

 

Впрочем, безвыходных ситуаций, как говорится, не бывает. Поэтому  если у предприятия нет ничего лишнего и бесполезного, то можно  реализовать, например, оборудование или  объект основных средств, а чтобы  это не помешало ведению хозяйственной  деятельности, сразу же взять это  имущество в лизинг. В результате организация получит от покупателя необходимые ей деньги и будет  продолжать использовать основные средства в своей коммерческой деятельности, периодически перечисляя лизингодателю  лизинговые платежи.

 

Покупатель-лизингодатель  тоже внакладе не останется. Он воспользуется вычетом по НДС со стоимости этого имущества и будет получать лизинговые платежи, включающие в себя не только стоимость самого предмета лизинга, но и вознаграждение за хлопоты.

 

К тому же у одной из сторон появится возможность при начислении амортизации применять в целях  налогообложения прибыли повышающий коэффициент, равный трем.

 

Спецификация продукта АСБ  Актив:

 

 АСБ Актив представляет  собой комплексный продукт компании  по возвратному (обратному) лизингу  ликвидных активов, промышленного  оборудования, недвижимости. Продукт  предоставляет возможность смежного  финансирования инвестиционных  проектов лизингополучателей и  повышения их текущей ликвидности.

 В ходе сделки возвратного  (обратного) лизинга лизингополучатели  реализуют АСБ Лизинг принадлежащее  им имущество и одновременно  получают его в качестве объектов  лизинга во временное владение  и пользование с правом выкупа. В результате лизингополучатели  единовременно получают выручку  от продажи имущества и далее  используют в своей хозяйственной  деятельности, как данные денежные  средства, так и реализованное  имущество.

 Предметами лизинга  могут являться, как новые, так  и эксплуатировавшиеся объекты.  Срок лизинга составляет от 1 до 5 лет в зависимости от окупаемости  проектов и объектов лизинга.

 При определении контрактной  стоимости объектов лизинга, как  правило, производится рыночная оценка либо принимается остаточная балансовая стоимость основных средств.

 Достоинствами продукта  являются сочетание налоговых  преимуществ, безопасность, оперативность,  исключение воздействия внешних  источников на условия сделки  и на ее стороны.

Дополнительно:

 

 

- определение стоимости  объектов лизинга на основании  оценки либо остаточной стоимости

- для транспортных средств применяются условия АСБ Авто по страхованию, регистрации и   сроку лизинга

- для недвижимости применяются  условия АСБ Иммобилиен по  регистрации и плате за землю

- индивидуальная ставка  по лизингу по проектам свыше  0,5 млрд. рублей

- снижение ставки по  продукту при следующем обращении  **

Лизингодатель:	АСБ Лизинг
Лизингополучатель:	юридическое лицо – резидент Республики Беларусь
Поставщик:	резидент Республики Беларусь
Предмет лизинга:	ликвидное оборудование, недвижимость
Стоимость предмета лизинга:	от 0,1 млрд. рублей
Срок лизинга:	от 1 до 5 лет
Выкупная стоимость:	от 1 до 25 %
Валюта расчетов:	белорусские рубли или  иностранная валюта
Балансодержатель:	по соглашению сторон
Обеспечение:	залог, поручительство

 

375 (44) 534 64 62

 

Контракт Лизинг

Возвратный лизинг

 

 Один из популярных  способов привлечения финансирования  для развития предприятия, особенно  актуальный в условиях ограниченности  и дороговизны кредитных ресурсов  и проблемности получения «обычного»  кредита. Основывается на максимально  эффективном использовании собственных  внутренних ресурсов (основных средств)  предприятия.

 

 При возвратном лизинге  Владелец имущества (объекта лизинга)  продает его лизинговой компании  для последующего приобретения  этого же имущества по договору  лизинга с правом выкупа.

 

 С юридической стороны  Клиент из собственника основных  средств становится арендатором и пользуется всеми выгодами лизингового финансирования.

 

 Преимущества сделки  возвратного лизинга:

 В сделке участвуют  только две стороны, т.к. Лизингополучатель  и Поставщик в данном случае  совпадают – Вы получаете колоссальную  экономию времени при оформлении  сделки

 Объект лизинга не  выводится из эксплуатации, не  прерывается технологический процесс,  не требуется новых пуско-наладочных  работ – нет дополнительных  расходов и упущенной выгоды

 Лизингополучатель сам  определяет цену объекта лизинга  исходя из его рыночной, а не  балансовой стоимости – Вы  сами контролируете размеры финансирования  Вашего бизнеса

 Авансовый платеж отсутствует  – Вы получаете денежные средства  на счет в размере контрактной  стоимости объекта лизинга за  вычетом аванса по графику  лизинговых платежей

 Сохраняется основное  преимущество лизинга – экономия  на налогах на прибыль

 

 

 

 И главное, данная  сделка дает возможность получить  реальные оборотные средства  для решения финансовых задач  предприятия: погашение дорогих  кредитов, приобретение товаров,  обновление основных средств,  расширение производства, строительство  и т.д.

 

 Объектами сделки возвратного  лизинга могут быть различные  виды основных средств: автотранспорт,  спецтехника, оборудование, недвижимость.

375 17 285-44-98

 

Юникомлизинг

Возвратный (обратный) лизинг - лизинг, при котором лизингополучателем и продавцом объекта лизинга  является один субъект. То есть лизинговая компания покупает объект лизинга у  поставщика и сдает ему же в  лизинг. В результате фактически меняется лишь собственник оборудования, а  его пользователь остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства. После окончания срока  действия договора лизинга право  собственности на предмет лизинга  возвращается к лизингополучателю.

 

Возвратный лизинг приобретает  все большую популярность, т.к. является эффективным и более дешевым  способом улучшения финансового  положения. Это связано с тем, что лизингополучатель использует полученные средства по своему усмотрению и экономит на налогах по причине  ускоренной амортизации объекта  лизинга. Кроме того возвратный лизинг позволяет регулировать активы предприятия  путем продажи имущества по рыночной цене, превышающей его балансовую стоимость.

 

При получении финансовых ресурсов с применением возвратного  лизинга, субъект хозяйствования приобретает  возможность перевода своей краткосрочной  задолженности по банковским кредитам в долгосрочную. Это позволяет уменьшить удельный вес краткосрочных ресурсов, а, следовательно, и расходы по обслуживанию кредита, что влечет увеличение месячной выручки. Высвобожденные при этом суммы денежных средств позволят увеличить объем производства предприятия-лизингополучателя, с учётом оборачиваемости средств и тем самым снизить фактические издержки производства на выпускаемую продукцию в большей степени, чем при прямом банковском кредитовании.