Учет основных средств предприятия ООО «Дом отдыха «Березки»

«Учет основных средств предприятия»

План:

1 Шаг — Организационно  — экономическая сущность задачи

2 Шаг — Описание входной  информации

3 Шаг — Описание выходной  информации

4 Шаг — Описание алгоритмов  решения задач

5 Шаг — Описание условно  постоянной информации 

1 ШАГ. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЗАДАЧИ

1. Наименование задачи – учет основных средств предприятия;

2. Место решения – ООО «Дом отдыха «Березки»; Юридический и фактический адрес: 453613, РБ, Абзелиловский р-н, д.Зеленая поляна, ул. Курортная, 15. Тел.(факс)255-592,255-591.

3. Цель решения – 1) формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету; 2) правильное оформление документов и своевременноу отражение поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; 3) достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств; 4) определение фактических затрат, связанных с содержанием основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии и др.); 5) обеспечения контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету; 6) проведения анализа использования основных средств; 7) получения информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

4. Назначение задачи –  бухгалтерия, финансовый, плановый отделы.

5. Периодичность решения и сроки  решения – по факту возникновения события (по мере поступления, перемещения и выбытия ОС), начисление амортизации ОС-ежемесячно;

6. Источники способа поступления  данных – решение задач осуществляется путем использование перечня регламентированных документов при помощи которых и организуется учет наличия и движения основных средств, а также осуществляется начисление амортизации и проводится учет затрат по ремонту.

7. Информационная связь с другими задачами –разработка оптимального использования ОС, учет затрат на производство (начисление амортизации), налоговый учет.

 

2 ШАГ. ОПИСАНИЕ ВХОДНОЙ ИНФОРМАЦИИ

1. Перечень входных документов задачи «Учет основных средств»

Таблица 1.  Перечень входных документов

Наименование документа	Периодичность разработки	Источник информации
1	2	3
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств	При оформлении поступления, ввода в  эксплуатацию объектов основных средств, оформлении выбытия объектов основных средств по причине их продажи, либо сдачи в аренду, а также при  передаче из одного подразделения в  другое	Бухгалтерия
Акт на списание основных средств	При оформлении списания объекта основных средств	Бухгалтерия
Акт переоценки основных средств	При необходимости кор-ректировки балансовой сто-имости (износа) ОС	Бухгалтерия
Инвентарная карточка	При принятии на баланс объекта основных средств	Бухгалтерия

Рассмотрим подробнее  назначение и применение АКТа о приеме (поступлении) оборудования № ОС-14;

 

2. Формы предоставления документов  и образцы их заполнения 

АКТ о приеме (поступлении) оборудования

Форма N ОС-14 применяется для  оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью  последующего использования его  в качестве объекта основных средств.

Составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Утверждается руководителем  или уполномоченным им на это лицом.

В случае невозможности проведения качественной оценки оборудования при  его поступлении на склад, "Акт  о приеме (поступлении) оборудования" (форма N ОС-14) является предварительным, составленным по наружному осмотру. Качественные и количественные расхождения с документальными данными организаций, поставивших оборудование, а также факты боя и лома отражаются в соответствующих актах в установленном порядке.

 

Правила заполнения полей  АКТА о  приеме (поступлении) оборудования

Рис.1. Форма документа «Акт о приеме (поступлении) оборудования»

 

В строке “Организация получатель”  см. рис.1 пишется название организации, юридический адрес, контактный телефон, а также банковские реквизиты (р/с, к/с, БИК, ИНН);

В строке “наименование структурного подразделения” указывается наименование структурного подразделения, в которое  поступает основное средство. Поскольку  первоначальное оприходование оборудования производится на склад, то в акте в вышеназванной графе пишем “склад оборудования”.

В строке «Основание для составления  акта» указывается тот или  иной документ, например приказ.

В графе «Форма по ОКУД»  и «по ОКПО» указывается Общероссийский классификатор управленческой документации и   Общероссийский классификатор  предприятий и организаций.

В графах «номер», «дата», «дата  принятия к бухгалтерскому учету» и  «счет аналитического учета» заполняем  данные по номеру документа и вписываем  дату от какого числа заполнен документ, а также указываем счет на котором ведется бухучет;

В графе “по ОКОФ” указывается  код основного средства по общероссийскому  классификатору основных фондов, определяемый по признаку назначения, связанного с  видом деятельности, который осуществляется с использованием данного объекта  основных средств, и производимыми  в результате этой деятельности продукцией и услугами.

В графе “Номер амортизационной  группы” проставляется номер  группы, в которую включается основное средство в соответствии с его  кодом ОКОФ и наименованием. В  дальнейшем в зависимости от выбранной  группы и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”, определяется срок полезного использования основного  средства, а на основании срока  и норма амортизации.

В строках «Организация-поставщик (продавец)» и “Организация-грузоотправитель (организация-перевозчик)” указывают соответственно поставщика оборудования и отправителя. Это могут быть разные организации: поставщик – организация, с которой заключен договор на продажу оборудования, отправитель - организация, от которой поступило оборудование.

В строке «Организация изготовитель»   указывают соответственно изготовителя оборудования.

В строке «Место приема (нахождения) оборудования»   указывают фактический  адрес доставки оборудования.

В строке “Способ доставки__ №__” следует указывать вид  транспортного средства, которым  был доставлен груз, и номер  его государственной регистрации.

В строке “Наличие пломбы”  даются сведения о пломбировании  груза: обозначается либо номер пломбы, либо просто ее наличие, если не имеется  возможности указания номера.

В таблице 1 “Сведения о  времени приемки оборудования”  производится расшифровка времени  передвижения оборудования с указанием  дат и времени в часах и  минутах.

В графе “Дата, время отправления  оборудования (груза)” указывается  время отправления либо со станции (пристани, порта) отправителя (столбец 1), либо со склада отправителя (столбец 2). В данных столбцах следует поименовать  пункт отправления груза.

В столбце 3 указываются время  прибытия оборудования (груза) в место  назначения, наименование места приема груза.

Столбцы 4 и 5 предназначены  для отражения времени начала и окончания приема (поступления) оборудования (груза), его приостановления  и возобновления.

Рис.2. Форма документа «Акт о приеме (поступлении) оборудования» оборотная сторона

 

При заполнении оборотной  стороны формы следует обратить внимание на следующие моменты.

В таблице 2 “Сведения о  поступившем оборудовании” приводятся сведения о наименовании оборудования, его заводском номере в соответствии с техническим паспортом, о количестве и массе фактически поступившего оборудования и по документам, о стоимости груза за единицу и в общей сумме, об обнаруженных при приеме оборудования дефектах.

В графе 2 “Заводской (номенклатурный) номер” проставляется номенклатурный номер указанного в графе 1 оборудования в соответствии с технической  документацией (паспортом оборудования).

В графе 3 “Тип, марка” записывается тип или марка оборудования.

В графе 7 «Масса груза отправителя» указывается масса, определяемая взвешиванием груза (оборудования) в местонахождении отправителя непосредственно перед отправкой.

В графе «Масса груза, дороги, пристани» указывается масса  груза по прибытии на станцию, пристань и т.д., с которой груз будет  перевозиться транспортной организацией.

В графу «Особые отметки  отправителя по накладной» заносится  дополнительная информация, указанная  отправителем в транспортной накладной (в частности, это могут быть рекомендации, соблюдение которых предотвратит повреждение  груза, например, «не кантовать»).

В графе 6 “Количество мест, шт.” проставляют количество оборудования, указанное в сопроводительном документе  организации, поставившей оборудование.

В графе 12 “Количество мест, шт.” указывается фактически принятое количество оборудования, которое может  отличаться от количества, указанного в сопроводительных документах.

В строке «Заключение комиссии»  указываются заключительные выводы комиссии.

В строке «Перечень прилагаемых  документов» перечисляются наименования документов, прилагаемых к акту о  приемке оборудования.

Акт о приеме (поступлении) оборудования должен быть подписан всеми  лицами, участвующими в приеме. Лицо , не согласное с содержанием акта, обязано подписать его с оговоркой о несогласии и изложить свое мнение.

Подписи членов комиссии обязательно  заверяются печатью организации-получателя.

После приема оборудования и  оформления акта о его приеме (поступлении) оборудования акт подписывается  должностным лицом, осуществившем  прием с расшифровкой должности, подписи, с указанием номера и даты доверенности на получение груза, Ф.И.О. лица, которое выдавало доверенность и которое получило ее.

Акт о приеме утверждается руководителем организации-грузополучателя, о чем свидетельствует его  подпись с расшифровкой и указанием  должности на лицевой стороне  акта.

Основанием для ввода  в эксплуатацию оборудования, бывшего  ранее в запасе, служит качественно  оформленный акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений) по форме № ОС-1. При вводе в эксплуатацию объект основных средств передается на ответственное  хранение материально ответственному лицу. В этот момент в акте приема (поступления) формы № ОС-14 оборудования делается отметка о передаче с  указанием даты, должности МОЛ, его  табельным номером, с подписью и  ее расшифровкой.

Данные из формы № ОС-1 переносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств  формы № ОС-6, а в форме №  ОС-14 проставляется номер и дата составления инвентарной карточки.

Все сведения, перенесенные из форм №№ ОС-1, ОС-6 в форму №  ОС-14, подтверждаются визой главного бухгалтера.

При оформлении приема основных средств, не предназначенных для  запаса и не требующих монтажа, а  также при вводе в эксплуатацию объектов основных средств, переданных из запаса или монтажа, составляются:

акт о приеме-передаче объекта  основных средств (кроме зданий., сооружений) по форме № ОС-1;

акт о приеме-передаче здания (сооружения) по форме № ОС-1а;

акт о приеме-передаче групп  объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме № ОС-1б.

Эти документы утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается и техническая документация, относящаяся к данному(ым) объекту(ам). Заполненный акт о поступлении ОС см. в Приложении А.

 

 

3. Количество документов в единицу  времени и количество строк  в документе 

Таблица 2. Количество документов в единицу времени

Название документа	Наименование задачи	Единица времени	Количество документов в ед.времени
Акт о приеме (поступлении) оборудования	Организация первичной базы данных	Календарный месяц	До 30 шт
Акт на списание основных средств	Организация первичной базы данных	Календарный месяц	До 30 шт
Акт переоценки основных средств	Перевод данных в электронный вид	Календарный месяц	До 30 шт
Инвентарная карточка	Организация первичной базы данных	Календарный месяц	До 50 шт

 

4. Описание  структурных единиц информации

В аналитическом виде её можно  представить так:

Поступление объектов ОС (Документ (Поставщик(Адрес(Область, город, улица, дом, корпус)Банк(Р/с, Банк, Адрес (Область, город, улица, дом, корпус));Договор (номер договора, дата договора, дата отгрузки));Поступление ОС(номер документа, дата),Входной документ (номер документа, дата),Зачет аванса (без указания договора, с указанием договора), Налоги (НДС сверху 18%, Без НДС), НДС включать в стоимость). Табличные данные (№ п/п, Объект амортизационных активов, Цена, Количество, Сумма, НДС, Всего). Функциональные кнопки (Записать, ОК, Закрыть, Действия, Комментарии)).

Рис.3. Структура составной единицы информации для поступления ОС

 

 

Таблица 3. Оперограмма движения документа «Акта (накладной) приемки-передачи основных средств» по факту поступления объекта основных средств

Наименование операции	Бухгалтерия	Комиссия по приемке ОС	Директор	Поставщик ОС
1. Формирование документа по факту  поступления объекта ОС
2. Проставления основных параметров  объекта ОС, указанных в сопроводительных документах
3. Проставление результатов экспертизы  и заключения комиссии
4. Визирование документа лицами  передающей и принимающей сторон
5. Утверждение результатов приемки  объекта ОС директором
6. Передача копии акта в бухгалтерию
7. Передача копии акта поставщику