Учет денежных средств

Операции  с иностранной валютой и ценными  бумагами в иностранной валюте подразделяются на  текущие валютные операции и валютные операции  связанные с движением капитала. К текущим валютным  операциям относятся переводы в РК и из РК иностранной  валюты для осуществления расчётов по экспорту и  импорту товаров, работ, услуг. (Для получения разрешения  определения стоимости в условных единицах предприятие  обязано представить следующие документы:

1.   Устав предприятия.

2.   Свидетельство о регистрации.

3.   Учредительный договор  заверенный нотариально.

4.   Заявка для получения разрешения стоимости товара

5.   Справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности перед бюджетом.

6.   Справка из банка о наличии валютного счёта с указанием его номера.

7.   Согласие банка на инкассирование наличной иностранной валюты.

8.     Ксерокопия валютной лицензии банка.

        Все перечисленные выше документы нужно  представить в НБ РК.)

        К текущим валютным операциям  относятся: 

1.   Получения предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

2.   Переводы в РК и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям;

3.  Переводы неторгового характера в РК  и из неё включая переводы сумм заработной платы, пенсии,  алиментов и др. аналогичные операции;

        К валютным операциям связанных  с движением  капитала относятся:

1.   Прямые инвестиции, т.е. вложения в Уставной фонд предприятия.

2.   Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.

3. Предоставление и получение финансовых кредитов.

4.   Предоставление и получение отсрочки платежа на  срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров,  работ, услуг;

    Валютные  операции могут совершать резиденты  и нерезиденты. Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РК и юридические лица созданные в соответствии с законодательством РК и с местонахождением в РК. Нерезиденты - физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РК и юридические лица созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением за пределами РК. Текущие валютные операции осуществляются  резидентами без ограничений.

      Физические  лица - резиденты РК - могут  приобретать  за иностранную валюту жилые дома,  квартиры, находящиеся  за пределами  РК, а также иные  права на указанные имущества путём перевода средств  на валютные счета этих лиц в уполномоченные банки. 

 

     Глава 6. Учет денежных средств на специальных  счетах в банках 

    Учет  операций на специальных счетах в  банках предприятия ведут на счетах подраздела 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», в который входят следующие счета.

    Счет 421 «Денежные средства в аккредитивах». На этом счете учитывают движение денежных средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив – это безусловное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) , может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им отгрузочных и других документов, предусмотренных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

    При открытии  аккредитива дебетуют счет 421 «Денежные средства в аккредитивах» и кредитую счета: 441 «Наличность на расчетном счете» - если аккредитив выставлен с расчетного счета; 601 «Кредиты банков» - если аккредитив выставлен за счет краткосрочного или долгосрочного кредитов. Оплату счетов поставщиков отражают по кредиту счета 421 и дебету счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; возврат полностью или частично неиспользованного аккредитива показывают по дебету счетов 441,431,432,601 и кредиту счета 421. оплата комиссионных расходов банку отражается по дебету счета 821 «Общие и административные расходы» и кредиту счета 441 «Наличность на расчетном счете».

    На  счете 422 «Денежные  средства в чековых  книжках» учитываются расчеты чеками из чековых книжек. Чек – это письменное поручение клиента (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке, о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

    Чеки  применяются при расчетах за полученные товарно-материальные ценности, оказанные  услуги и в других случаях, предусмотренных «положением о расчетах чеками в Республике Казахстан».

    Чеки  подразделяются на следующие виды: чеки из расчетно-чековой книжки; чеки из чековой книжки вкладчика (эти  расчеты не рассматриваются, так  как расчеты по ним ведутся физическими лицами).

    Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка-эмитента. Чеки выписываются только в тенге. Чековая книжка состоит  из 25 листов, каждый их которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка.

    На  суммы денежных средств, перечисленных  на открытие (пополнение) чековой книжки, дебетуют счет 422 «Денежные средства в чековых книжках» и кредитуют  следующие счета:

    441 Наличность на расчетном счете» - на суммы, оплаченные с расчетного счета;

    601 «Кредиты банков» - на суммы,  оплаченные за счет средств,  полученных в кредит.

    Чеки  из книжек предоставляются чекодержателями  в банк для их оплаты при реестре  чеков (ф. № 0401007). Выдача под отчет экспедиторам и другим лицам чековых книжек отражается по дебету счета 334 «прочая дебиторская задолженность», аналитический счет «Подотчетные лица по выданным им чековым книжкам» и кредиту счета 687 «прочая кредиторская задолженность и начисления», аналитический счет «Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам». На сумму оплаченных чеков делаются записи по дебету счета 687 и кредиту счета 422. Согласно  отчету экспедитора или другого лица на сумму предъявленных к оплате чеков производятся записи по кредиту счета 687 в дебет счетов:

    201 «Сырье и материалы», 202 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали», 203 «Топливо», 204 «Тара и тарные  материалы», 205 «Запасные части», 206 «Прочие материалы», 208 «Строительные  материалы», 222 «Товары приобретенные» - на суммы материалов и транспортно-заготовительных расходов, оплаченные чеками;

    811 «Расходы по реализации товаров  (работ, услуг)» - на сумму расходов  по реализации, оплаченных чеками;

    301 «Счета к получению» - на сумму  железнодорожного тарифа, водного фрахта, оплаченного чеками, отнесенного за счет покупателей продукции;

    671 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» - на суммы оплаты  счетов поставщиков и подрядчиков.

    Остатки по счетам 334 и 687 должны быть одинаковыми. Разница между остатками по счетам 334, 687 и остатками по счету 422 покажет сумму по использованным, но неоплаченным банком чекам.

    На  счете 423 «Наличность  на специальных счетах в банках» учитываются средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей детских учреждениях, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета и др.

    При поступлении средств на специальные  счета в банках дебетуют счет 423 и  кредитуют следующие счета:

    441 «Наличность на расчетном счете» - при перечислении средств с расчетного счета;

    726 «Субсидии исполнительных органов  власти» - при поступлении средств  их республиканского и местного  бюджета.

    Расход  денежных средств со специальных  счетов в банках отражается по кредиту счета 423 и дебету счетов:

    451 «Наличность в кассе в национальной  валюте» - на суммы оплаты труда  и другие расходы, полученные  в кассу;

    441 «Наличность на расчетном счете» - на суммы, перечисленные на  расчетный счет в возмещение  расходов по основной деятельности;

    671 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», 631 «Текущий подоходный  налог к выплате», 651 «Расчеты  по имущественному и личному  страхованию», 652 «Расчеты по фонду  занятости», 653 «Расчеты по социальному  страхованию и пенсионному обеспечению», 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. – на суммы соответствующих платежей со специальных счетов в банках.

      В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков. Поэтому для оплаты вышеперечисленных и других расходов работниками выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, суточных расходов и расходов по найму помещений на срок командировки.

      Прочая  дебиторская задолженность (счет 334). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности: по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях, с прочими дебиторами.

      Учет  расчетов по претензиям. Под претензиям понимают письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. Установлен порядок, при котором до предъявления иска кредитор должен предварительно обратиться с претензией непосредственно к должнику.

      Расчеты с квартиросъемщиками. На данном субсчете учитываются расчеты по квартирной плате и за коммунальные услуги (снабжение теплом, водой, электроэнергии, газом, канализация и т.д.).

      Расчеты с родителями за содержание их детей в детских  дошкольных учреждениях. Детские учреждения содержатся за счет средств, выделяемых из местного бюджета, средств предприятий, субсидий и других источников. Родители возмещают установленную часть средств, необходимых для содержания детских учреждений.

      Расчет  с прочими дебиторами. На данном субсчете учитывают расчеты с остальными дебиторами (юридическими и физическими лицами) по операциям, не предусмотренным для учета на других счетах: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научно-исследовательскими заведениями и т.п.); расчеты за производственный ремонт силами предприятия частных домов и надворных построек; с арендаторами нежилых помещений и др.

      Учет  внутрихозяйственных  расчетов. Внутрихозяйственные расчеты – это расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия (капитальное строительство, подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки), выделенными на отдельные несамостоятельные балансы. В практике учета расчеты, возникающие между предприятиями и выделенными на отбельные (несамостоятельные) балансы. В практике учета на отдельные балансы подразделениями, называют внутри балансовыми счетами. 

 

    Глава 7. Учет денежных переводов  в пути 

    Учет  денежных переводов в пути ведется  на счете 441 «Денежные переводы в пути», которые могут осуществляться в тенге и иностранной валюте. На этом счете находя отражение денежные средства, внесенные в кассы банков, отделений связи для зачисления на расчетный счет или иной счет предприятия, но не зачисленные но назначению до конца отчетного месяца.

    Основанием  для принятия на учет сумм по счету 11 при сдаче выручки являются квитанции банка. Отделения связи, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору  банка и т.п.

    Пример: в пятницу 29 июля инкассатор принял в кассе предприятия выручку в сумме 142900 тенге, которая была зачислена на расчетный счет только в понедельник 1 августа. Сданная выручка будет проведена по кредиту счета 451 «Наличность