Учет денежных средств на текущем счете предприятия на примере КП «Вита-плюс»

   На Предприятии  действуют следующие подразделения:  администрация, строительный цех, автогараж, охрана.

К администрации  относятся: директор-Абибулаев А.М., зав.хоз.-Андреева Н.Ф., бухгалтер-Аблякимова А.И., кассир-Якубова Л.Я., механик-Мурахас  А.Я., мастер-Ислямов С.Ш., бригадир-Чинай  К.А., Рабочие-Юрченко Н.И., Рыбак В.И., Бойко Г.А.

Начальник строительного  цеха - Ислямов С.Ш.; рабочие строительного  цеха-Аблятифов Э., Апкелямов С., Карабашев  А., Зубарев М.

Автогараж: начальник- Мурахас А.Я., водители-Антонов Н.В., Лестер Т.А., Бабайцев А.А..

Рабочие охраны: Винокурова Н.Я., Лестер Г., Улановская А.В.

   Ведение  бухгалтерского учета на предприятии  возложено на главного бухгалтера  Аблякимову А.И. и осуществляется  в соответствии с принципами  и методами, предусмотренными положениями  (стандартами) бухгалтерского учета.(см.приложение 2)

 Главный бухгалтер осуществляет общее руководство КП «Вита-Плюс», работает со сметами по строительству, составляет договора по объектам по строительству, акты выполненных работ, ежемесячно начисляет заработную плату, осуществляет перечисления по банку во все фонды, сдает отчет в пенсионный фонд, ежеквартально сдает отчет в фонд безработицы, в фонд социального страхования по несчастному случаю, в ГНИ сдает декларацию по прибыли, отчет по загрязнению окружающей среды, баланс по предприятию, составляет годовой отчет в пенсионный фонд и ГНИ.

Кассир Якубова  Л.Я.ведет полный учет и контроль обоснованности поступления денежных средств на расчетный счет и в  кассу предприятия, обеспечивает сохранность  наличных денежных средств; осуществляет прием   денежных средств в кассу предприятия с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных; ведет учет возврата неиспользованных подотчетных сумм; выдает наличных средств подотчетным лицам, ведет контроль за соблюдением лимита остатка денежных средств в кассе; сдает наличную выручку в банк; ежедневно ведет кассовую книгу; работает с авансовыми отчетами и с приложениями документов, которые подтверждают факт оплаты. (см.приложение 3, 4)

   На предприятии  используется журнально-ордерная  форма бухгалтерского учета. Обработка учетной информации осуществляется через систему журналов-ордеров и ведомостей с применением персонального компьютера. Предприятие имеет свой план счетов, баланс [см.приложение 5, 6].

Для ведения  бухгалтерского учета используется программа «ЛУКА». Программа «ЛУКА» была разработана в г. Киеве (1995-2007) и вобрала в себя все наилучшие из существующих на то время программ автоматизации бухгалтерского учета.

 Среди достоинств  этой программы можно выделить: простоту освоения и удобство  работы, мощный аналитический учет, надежность и универсальность.

При работе с  пакетом «ЛУКА» бухгалтер ведет  учет в привычном режиме, обрабатывая  первичные документы, проводки при  этом формируются автоматически. По умолчанию программа ориентируется  на украинское законодательство, но легко адаптируется к российскому. На предприятии также есть 1С Бухгалтерия, но пока не используется, уже многие годы используется  программа «ЛУКА».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2.2.Документальное оформление движения денежных средств

   Для ведения расчетных операций в национальной валюте КП «Вита-Плюс» имеет счета в УкрСоцБанке и «Райффайзен Банк Аваль». Для этого предприятие подает в банк пакет необходимых документов и заключает договор с банком. (см.приложение 7)

   С текущего счета осуществляются операции, обеспечивающие хозяйственную  деятельность предприятия – расчеты с поставщиками и покупателями продукции; расчеты за предоставленные и полученные услуги; уплата обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды; операции, связанные с обеспечением собственных социально-бытовых нужд и иных операций в соответствии с уставной деятельностью предприятия. С текущего счета банк выдает наличные деньги на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности,  на хозяйственные и другие нужды. При этом предприятие должно обеспечивать систематическую и полную оплату налогов и внесение обязательных платежей в государственные целевые фонды в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Предприятие все  расчеты с другими предприятиями  и индивидуальными предпринимателями осуществляет в безналичном порядке.

Основными документами, которыми оформляется движение денежных средств являются:

-объявление на взнос наличными;

-чек;

-платежное поручение. 

   При внесении наличных денежных средств в банк для зачисления на текущий или  используется объявление о взносе наличными. Объявление состоит из трех частей: первая – собственно объявление – остается в банке; вторая – квитанция – передается вносителю денежных средств и служит оправдательным документом; третья – ордер – вместе с выпиской банка возвращается предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его счет.

 Чек является приказом банку о выдаче с текущего счета указанной в чеке суммы наличных денежных средств.

   КП «Вита-Плюс» приобрело в банке «Аваль» чековую книжку. Для этого заполняется заявление о выдаче чековой книжки, после чего банк проверяет правильность его заполнения  и проставляет на заявлении номера чеков чековой книжки. Чек действует в течение 10 дней со дня выписки (день выписки не считается).

Чеки с чековой  книжки выписываются в момент осуществления  платежа и выдаются чекодателем (КП «Вита-плюс») за полученные им товары и оказанные услуги.

Выписывая чек, чекодатель переносит остаток лимита с корешка предыдущего чека на корешок выписанного чека и выводит новый остаток лимита.

Чеки подписываются  руководителем и главным и  имеют оттиск печати чекодателя.

  КП «Вита-Плюс» осуществляет операции по текущему счету в основном с использованием платежных поручений. Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем или иногороднем банке.Предприятие использует платежные поручения при оплате товаров и услуг, при расчетах с бюджетом, при уплате сборов в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд и пр.

   Платежное поручение выписывается на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и представления в банк, как правило, в двух экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:

-1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

-2-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению. 

   Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозяйствующего органа права на ее получение.

   Поручение действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается).

Например: мы платим СПД Свинину В.В. за техническое обслуживание по договору. При этом оформляется платежное поручение, в котором указывается плательщик, получатель, банк плательщика и получателя, сумма платежа (прописью), назначение платежа, ставятся подписи и печати [см. приложение 8 ].

   Периодически (в установленные сроки) банк выдает КП «Вита-Плюс» выписки с его текущего счета, т.е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны средства . Выписка банка фактически представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия, банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Исходя из этого остатки средств и поступления на текущий счет банк записывает по кредиту счета, а уменьшение своего долга (списание, выдачу наличными) – по дебету. Поэтому, обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету текущего счета, а списанные – по кредиту.

Полученная из банка выписка проверяется и  обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета. Все приложенные  к выписке документы погашаются штампом «Погашено». Об ошибочно зачисленных  или списанных с текущего счета суммах бухгалтер письменно сообщает банку для внесения исправлений. В последующих выписках банк делает исправление, а в бухгалтерском учете предприятия суммы или списывают или восстанавливают.

На полях проверенной  выписки напротив сумм операций и на документах указываются коды счетов, корреспондирующих с текущим счетом. Кроме того, на документах также указывают порядковый номер его записи в выписке банка. Это необходимо для контроля за движением денежных средств на текущем счете, а также для последующих проверок.

Выписки банка  являются регистрами аналитического учета  и служат обоснованием для учетных  записей по текущему счету. 
 
 
 
 
 

   2.3.Синтетический и аналитический учет денежных средств на текущем счете предприятия.

   Согласно плану счетов предприятия, учет денежных средств ведется на активном счете 31 «Счета в банках», который предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, предназначенных к использованию для текущих операций. Счет имеет следующие субсчета:

310 «Текущий счет  в УСБ»,

310.1 «Текущий  счет в Аваль»,

311 «Текущий счет  НДС»,

312 «Текущий счет (гоказначейство)».

   По дебету 31 счета отражается поступление денежных средств на счет предприятия.

По кредиту 31 счета - списание средств со счета.

Сальдо отражает остаток свободных средств на счете предприятия.

Денежные средства, поступившие в кассу предприятия  из банка на текущие расходы предприятия  отражаются по Дебету 30 и Кредиту  31 счета.

Денежные средства, перечисленные с расчетного счета в счет погашения задолженности с поставщиками Дебет  63 Кредит  31.

Денежные средства, перечисленные с текущего  счета  погашением кредиторской задолженности:

-по налогам  и платежам Дебет 64 Кредит 31;

-по оплате труда Дебет  66 Кредит 31.

Денежные средства, поступившие из кассы предприятия  на текущий  счет Дебет 31 Кредит 30.

Получение денежных средств от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности за  товары, работы, услуги  Дебет  31 Кредит 36.

Если на текущий  счет предприятия ошибочно зачислена  сумма денежных средств, то она  отражается записью по дебету счета 31 в корреспонденции с кредитом счета 68. После получения выписки банка с исправленной ошибочной записью составляется бухгалтерская проводка с обратной корреспонденцией счетов (т.е. дебет счета 68 и кредит счета 31). Таким образом, обеспечивается идентичность записей на текущем счете, как в банке, так и на предприятии.

На КП «Вита-Плюс»   учетным регистром операций по счету 311 является ведомость операций по счету №311. Здесь указывается дата осуществления операций, содержание хозяйственных операций, корреспондирующий счет. (см.приложение 9)

   На КП  «Вита-плюс» аналитический учет по счету № 31 осуществляется по  выпискам банка.    Выписки банка являются основой для записи операций на счетах.

   Периодически   банк  выдает предприятию  выписки со  счета   с   копиями расчетных операций. Выписка обязательно предъявляется на 1-е число каждого  месяца.  Она  проверяется  предприятием  с  точки  зрения соответствия  ее добавленным документам; при этом устанавливаются, все  ли  записи  относятся  к предприятию-собственнику  счета.  Выписка  служит основой для записей в  реестрах  (журналу- ордеру  № 2 и вспомогательной ведомости № 2) операций по счету.  Записи  банка и предприятия должны быть  идентичными,  но нужно  учесть, что счет № 31 "Cчета в банках" предприятия является активным,  а  для  банка    счета предприятий   являются пассивными  счетами.  Поэтому  на дебете  в  выписке  банка будет показанна   сумма  средств, списанная со  счета,  а на кредите  -  зачисленная на него, соответственно сальдо  в  выписке