Учет денежных средств на текущем счете предприятия на примере КП «Вита-плюс»

     Наличные  деньги – те, что находятся на руках у населения и обслуживают розничный товарооборот, а также личные платежно-расчетные операции. Таким образом, наличность – это металлические и бумажные деньги, которые передаются из рук в руки в натуральном виде. Наличность в монетной форме удобна в виде денежной мелочи, а также для использования в кассовых аппаратах и автоматах. Доля монетных денег в общей денежной массе постоянно снижается.

     Бумажные  деньги обслуживают денежное обращение  в форме банкнот (банковских билетов, выпускаемых Центральным банком страны) и казначейских билетов (они выпускаются государственным казначейством). Обе формы представляют собой государственные бумажные деньги. Бумажные деньги, как и разменная монета, постепенно теряют свое значение.

     Вторым  видом денег являются безналичные  деньги – это основная масса денежных средств на банковских счетах. Безналичные деньги также называют депозитными, или кредитными деньгами безналичного расчета. Они обслуживают оптовый товарооборот и платежно-расчетные операции между предприятиями, корпорациями и банками. Поскольку оптовый товарооборот в 3-3,5 раза превышает розничный, то депозитные деньги доминируют в общей денежной массе в обращении. Внедрение в банковскую практику компьютерной техники и новейших средств связи сопровождается дальнейшим сокращением сферы использования наличных денег. Так, например, наличными деньгами получают заработную плату в Англии всего 10% занятых, во Франции – менее 10, в Германии – около 5, в США – 1%.

     В развитых странах на практике в настоящее  время четко проявилась общая  тенденция к переводу денежных расчетов на систему безналичных платежей. Например, в США около 90% всей стоимости сделок и товарно-денежного оборота охватывают расчеты без использования наличных денег.

       Денежная масса, или совокупность всех имеющихся в обращении денег, является важнейшим количественным показателем денежного обращения. Она включает несколько компонентов, которые выделяются на основании критерия их ликвидности.

     Под ликвидностью понимается та степень, в  которой возможно (или невозможно) использовать денежные средства в качестве средства платежа. Денежное средство считается высоколиквидным, если его можно непосредственно использовать для платежей и расчетов или легко обратить в средство платежа. В соответствии с присущим им уровнем ликвидности отдельные виды денежных средств, образующих часть денежной массы, которая обращается в стране, объединяются в денежные агрегаты.

     Денежные  агрегаты дают возможность анализировать  количественные изменения денежного  обращения на определенную дату и  за определенный период, а также регулировать темпы роста и объем денежной массы. Каждый агрегат характеризуется определенными показателями состава и количества денежной массы. Наибольшее распространение получили денежные агрегаты М₀, М₁, М₂, М₃, М₄ .

     По  мере возрастания индекса агрегата (агрегаты М₀, М₁, М₂, …) степень ликвидности входящих в данный агрегат компонентов убывает при возрастании их роли как средства сохранения ценности.

     Агрегат М₀ представляет собой наличные деньги – банкноты, разменную монету.

     М₁ включает агрегат M₀ и средства на текущих счетах банков, то есть чековые вклады без указания сроков хранения.

     Агрегат М₂ объединяет М₁ и срочные бесчековые сберегательные вклады в коммерческих банках (то есть вклада на определенный срок), а также краткосрочные государственные (казначейские) ценные бумаги (долговые обязательства со сроком хранения до года),

     Агрегат М₃ состоит из М₂ плюс сберегательные вклады в специальных кредитных институтах и ценные бумаги – акции, облигации всех видов, обращавшиеся на денежном рынке.

     В М₄ входят М₃, депозитные сертификаты в кредитных учреждениях (свидетельства о депонировании денежных средств) и другие долгосрочные кредитные обязательства.

     Агрегаты  М₀ и М₁ измеряют массу денег в их функции средства обращения и средства платежа, агрегаты М₂, М₃, М₄ – в их функции средства накопления.

     Наибольшее  распространение среди средств  безналичного денежного расчета  имеют денежные чеки, а в последнее  время – электронные деньги и  их разновидность – кредитные  карточки. Чек – это денежный документ установленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате его держателю указанной в чеке суммы. Основой чекового обращения служат депозитные вклады (отсюда и название – депозитные деньги). Таким образом, безналичные деньги на текущих счетах в банке с помощью чека легко превращаются в средство платежа.

     Электронные деньги – наиболее удобная и современная  форма денежных расчетов. Она появилась  благодаря внедрению новых технических  средств в кредитно-банковскую систему.

     Электронные деньги в их физической форме − это файл (специализированные электронные импульсы), содержащий число, характеризующее величину денежных средств, находящихся в распоряжении его владельца, а также прочую специализированную информацию. Этот файл сформирован кредитной организацией и хранится на накопителях (в памяти) компьютера пользователя. Данные из него передаются в другой компьютер с помощью телекоммуникационных линий и прочих электронных средств передачи информации. В экономическом же смысле электронные деньги представляют собой эмитированные кредитной организацией денежные знаки, представленные в виде информации в памяти компьютера, выполняющие функцию, как средства платежа, так и средства обращения, а также прочие функции денег и обладающие всеми основными свойствами традиционных наличных кредитных денег (банкнот и мелкой разменной монеты), процесс оплаты которыми происходит путем перевода (перезаписи) их из компьютера плательщика в компьютер получателя. Иными словами − это новый вид наличных кредитных денег. 
 
 
 
 

   1.2. Основные задачи и методологические аспекты учета денежных средств на текущем счете предприятия.

    Безналичные расчеты между предприятиями, организациями и учреждениями всех форм собственности на территории Украины осуществляются в национальной валюте страны, в гривнах, через банк путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя средств в соответствии со ст. 1087-1106 Гражданского кодекса Украины (2003 г.) и в соответствии с инструкцией Национального банка Украины «О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины» от 2 августа 1996 года (инструкция № 7).

   Предприятия для ведения расчетных операций в национальной валюте открывает текущие счета в национальной валюте, для ведения операций в иностранной валюте открывается отдельный текущий счет в иностранной валюте, согласно Инструкции № 3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденной постановлением Правления НБУ от 04.02.98 № 36.

Текущие счета  в иностранной валюте могут открываться  как предприятиями и их подразделениями, так и физическими лицами.

Перечень документов, необходимых для открытия счета (для юридического лица):

1)заявление об открытии текущего счета;

2)копия свидетельства  о государственной регистрации  юридического лица в органе  исполнительной власти;

3)копия зарегистрированного учредительного документа(устав, учредительный договор);

4)копия справки  о внесении юридического лица  в  ЕДРПУ;

5)копия документа,  подтверждающего принятие юридического  лица на учет в ГНАУ;

6)карточка с  образцами подписей и оттиском печати установленного образца. Эта карточка заверяется нотариусом. Для нотариуса нужна справка из отдела кадров, о том, что данное лицо является лицом, имеющим право первой подписи (директором и главным бухгалтером).

Если юридическое лицо использует наемный труд и является плательщиком страховых взносов, требуется копия документа, подтверждающего регистрацию юридического лица в  Пенсионном Фонде и копия страхового свидетельства подтверждающего регистрацию юридического лица в Фонде социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Физическое лицо подает:

1)заявление об  открытии текущего счета;

2)копия свидетельства  о государственной регистрации  физического лица в органе  исполнительной власти;

3)копия документа,  подтверждающего принятие физического   лица на учет в ГНАУ;

4)копия документа,  подтверждающего регистрацию   физического лица в  

Пенсионном Фонде;

5)карточка с образцами подписей .

 Если физическое  лицо использует наемный труд, требуется копия страхового свидетельства подтверждающего регистрацию физического  лица в Фонде социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если текущий  счет в иностранной валюте открывается в том же банке, в котором открыт текущий счет в национальной валюте, то предоставление второго пакета документов не обязательно.

     Основными задачами учета денежных средств на текущем счете являются:

-своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств и расчетов;

-контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

-контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

-контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

-своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами;

          -оперативный  контроль за сохранностью денежных средств;  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Раздел 2.Учет денежных средств на текущем счете КП «Вита-плюс»

   2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия

   Местонахождение  Предприятия: Украина, Автономная  Республика Крым, г. Алушта, с.  Приветное, ул. Шевченко дом №6-А,  индекс 98521. Предприятие основано  на коммунальной собственности территориальной громады Приветненского сельского Совета 15 января 2003 года. Предприятие создано и функционирует в форме коммунального предприятия. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, текущий счет, печать со своим наименованием и другие реквизиты. Организационно-правовая форма: коммунальное предприятие.

Полное наименование предприятия: Коммунальное Предприятие  «Вита-Плюс». Сокращенное наименование предприятия: КП «Вита-Плюс».

   Предприятие  действует с целью удовлетворения потребностей в его услугах, получения прибыли, реализации задач социально-экономического развития села Приветного, его жилищно-коммунального хозяйства, а также экономических и социальных интересов трудового коллектива.

   Основные  направления деятельности КП «Вита-Плюс»:

-централизованное  водоснабжение и водоотведение.  Коммунальное и бытовое водоснабжение,  а именно, сбор, очистка и распределение  воды через систему уличной  распределительной сети;

-строительная  деятельность;

-сбор и утилизация отходов;

-сбор и обработка  сточных вод;

-уборка мусора, борьба с загрязнением.

   Единственным  Учредителем предприятия является  Приветненский сельский Совет  депутатов. Учредитель определяет  основные направления деятельности  Предприятия, согласовывает кандидатуру на должность директора Предприятия, утверждает договора и т.д.

Руководство текущей  деятельностью Предприятия осуществляет директор-Абибулаев Ахмет Мамедович. Директор подотчетен Учредителю и организует выполнение его решений. Учредитель не вмешивается в оперативную работу директора. Директор назначает на должность и освобождает от должности главного бухгалтера, руководителей и специалистов подразделений аппарата управления и иных работников предприятия, представляет интересы предприятия в других предприятиях, организациях и государственных органах, самостоятельно распоряжается имуществом Предприятия, утверждает штатные расписания и организационные структуры Предприятия, принимает решения о командировках, открывает текущие счета в банках, издает приказы и распоряжения по всем вопросам, отнесенным к его компетенции, принимает решения по иным вопросам текущей хозяйственной деятельности Предприятия и т.д.(см.приложение 1)