Товарные запасы и показатели эффективности их использования

 

    Значит, несмотря на то, что второе предприятие  имело более высокую чистую рентабельность, отдача от инвестиций, вложенных в запасы, у них одинаковая. Это объясняется более высокой оборачиваемостью запасов у первого предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Анализ запасов и товарооборачиваемости.

    Анализ  текущих товарных запасов начинают с сопоставления их фактических  размеров с установленными нормативами. Так как нормативы товарных запасов  устанавливаются поквартально, то и их изучение проводят прежде всего по каждому кварталу в отдельности. Сравнение фактических запасов с нормативом проводят как в сумме, так и в днях оборота.

    В ходе анализа товарных запасов необходимо выявить причины, оказавшие влияние на отклонение от норматива, выяснить, в какой мере товарные запасы удовлетворяют спрос населения, обеспечивают выполнение производственной программы предприятия и объема розничного товарооборота, проверить правильность размещения запасов по структурным подразделениям предприятия. Важным моментом в анализе товарных запасов является определение эффективности использования денежных средств, вложенных в запасы.

    В табл. 2 дан анализ товарных запасов  по предприятию общественного питания.

 Таблица 2

 

    Из  таблицы видно, что на начало года товарные запасы были ниже норматива на 80 млн. руб., или на 1,6 дня. Затем сумма и уровень запасов выросли. Так, на конец I квартала сумма фактических запасов была выше норматива на 90 млн. руб., или на 3,3 дня. Во П квартале наблюдается рост сверхнормативных запасов в стоимостном выражении и в днях оборота. Такая же ситуация и в Ш квартале отчетного года. Так, на начало первого месяца Ш квартала сверхнормативные запасы составили 190 млн. руб., или 6,5 дня, а на конец Ш квартала — 123 млн. руб., или 4,3 дня. Однако в IV квартале в связи с ростом товарооборота произошло уменьшение запасов по сравнению с нормативом. На конец отчетного года фактические запасы были ниже норматива на 116 млн руб., или на 4,6 дня. Заниженные по сравнению с нормативом фактические запасы могут отрицательно сказаться на торгово-производственной деятельности предприятия питания.

    Товарные  запасы на конец квартала одновременно являются остатками сырья и товаров  на начало следующего квартала. Поэтому их следует сопоставлять и с нормативом в днях на следующий квартал. Предварительно необходимо фактические товарные запасы на конец квартала определить в днях исходя из планового задания по товарообороту на следующий квартал.

    В том случае, если на предприятии питания не планируют товарные запасы, их анализ проводят в динамике. Для этого рекомендуется фактические запасы на первые числа месяца в каждом квартале в сумме и в днях сравнивать с данными на начало квартала (табл. 3). В результате такого анализа определяют, не было ли резких изменений в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и отчетного года. 
 
 
 
 

    Таблица 3

    Динамика  товарных запасов  по ресторану “Кристалл” за I квартал отчетного  года

    Аналогично  проводится анализ по остальным кварталам года. 

    Анализ  товарных запасов включает в себя также анализ товарооборачиваемости, который предполагает сравнение  фактической оборачиваемости с плановой. Чтобы определить плановую оборачиваемость, рассчитывают плановые средние запасы.

    При использовании формулы средней  хронологической плановые среднегодовые запасы рассчитываются следующим образом: к половине норматива товарных запасов IV квартала прошлого года прибавляют полные их нормативы на I, II, III кварталы и половину норматива IV квартала отчетного года, затем „полученный итог делят на четыре.

    Плановые  среднегодовые запасы могут также  определяться по формуле средней  арифметической, то есть путем суммирования их нормативов на четыре квартала отчетного  года и деления полученного итога на четыре. Используя этот метод, по данным табл. 3.7 найдем плановые среднегодовые запасы, которые составят 725 млн. руб. [(700 + 650 + 720 + 830): 4].

    Если  для расчета имеются данные на начало и конец изучаемого периода (месяца, квартала или года), то для расчета средних товарных запасов также применяют формулу средней арифметической, то есть их суммируют и полученный итог делят на два.

    Фактические среднегодовые запасы сырья и  товаров обычно рассчитывают по формуле  средней хронологической по данным на 13 дат (на начало каждого месяца и на конец года) (620/2 + 710 + 800+ 790+ 853+ 910+ 902+ 890+ 843+ 927+ 823+ 714/2): 12 = = 825,8 млн. руб.

    Результаты  анализа средних запасов сырья, товаров и товарооборачиваемости по предприятию питания приведены в табл. 3.9.

    Таким образом, по сравнению с планом наблюдается  замедление товарооборачиваемости на 0,9 дня, что привело⁷ к дополнительному вовлечению средств, вложенных в запасы, на 37,3 млн. руб. (+0,9 х 14920/360), а по сравнению с прошлым годом товарооборачиваемость ускорилась на 1,3 дня, скорость оборота при этом возросла от 17 до 18,1. Эта ситуация обусловила высвобождение средств на 53,9 млн. руб. (-1,3 х 14 920/360). Ускорение оборачиваемости свидетельствует об эффективности управления запасами на предприятии.

    Таблица 4

    Динамика  товарооборачиваемости  предприятия питания

    Обобщающим  показателем оценки эффективности  использования товарных запасов может служить интегральный показатель, исчисленный по данным о скорости оборота и отдаче инвестиций, вложенных в запасы:

    Если  индекс интегрального показателя больше единицы, то это свидетельствует  об улучшении использования запасов.

    В процессе анализа устанавливается, какие факторы повлияли на изменение средних запасов. Так, фактические среднегодовые запасы предприятия питания больше плановых на 100,8 млн. руб. (825,8 – 725,0). Их размер зависит от двух факторов: изменения объема товарооборота и изменения товарооборачиваемости. Предприятие перевыполнило план товарооборота на 8,7 % и за счет этого средние товарные запасы возросли на 63, 1 млн. руб. (725 х 8,7: 100), а за счет замедления оборачиваемости средние запасы возросли на 37,7 млн. руб. (100,8 – 63,1). Однако ряд экономистов считают, что с увеличением товарооборота товарные запасы растут более медленными темпами, то есть в размере корня квадратного из темпов прироста товарооборота. В нашем варианте в связи  с перевыполнением плана товарооборота на 8,7 % товарные запасы должны возрасти только на 2,9 % (√8,7)- Значит, в данном случае увеличение товарооборота привело к росту запасов на 21 млн. руб. (725 х 2,9: 100).

    По  результатам анализа разрабатываются  мероприятия, направленные на повышение эффективности управления товарными запасами и устранение выявленных недостатков.

    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Нормирование  и планирование товарных запасов ресторанного хозяйства  
    Планирование товарных запасов предполагает использование комплекса методов, направленных на определение оптимальной, нормативной величины запасов.  
    Основу планирования товарных запасов текущего назначения составляет их нормирование, в процессе которого устанавливается норматив запаса в днях и в сумме по товарным группам. Норма товарных запасов выступает одновременно и нормой товарооборачиваемости.

    В современных условиях предприятия общественного питания самостоятельно нормируют и планируют запасы сырья и товаров. Норматив товарного запаса необходим для осуществления экономической, финансовой и коммерческой деятельности, регулирования размера собственных оборотных средств, вложенных в запасы, определения планового размера кредита, оперативного контроля за товарными запасами, расчета затрат по хранению.

    Планирование  предполагает разработку потоварных и  общего нормативов в сумме и днях оборота по кварталам планируемого года. Процесс планирования начинается с разработки потоварных нормативов. При их расчете рекомендуется использовать следующие методы: технико-экономических расчетов; экономико-статистический; индексный; экономико-математического моделирования.

    Потоварный  норматив запасов методом технико-экономических расчетов включает следующие элементы в зависимости от их назначения:  
 - представительный ассортиментный набор;  
 - запас на время приемки и подготовки товара к продаже;  
 - запас на среднедневную реализацию;  
 - запас текущего пополнения;  
 - страховой запас.

    Потоварный  норматив товарных запасов (Нтз_д) в днях на планируемый квартал рассчитывается по формуле:

    Нтз_д = З_а + З_р + З_п + З_т + З_с , где (28)

    З_а — представительный ассортиментный набор в днях;

    Зр  — запас на среднедневную реализацию в днях;

    З_п — запас на время приемки и подготовки товаров к продаже в днях;

    З_т — запас текущего пополнения в днях;

    З_с — страховой запас в днях.

          Потоварный норматив запасов в сумме на планируемый квартал определяется умножением нетоварного норматива товарных запасов в днях на среднедневной оборот:

    Нтз_пл = Нтз_д * Т_пл / 90 ,где (29)

    Нтз_пл — потоварный норматив товарных запасов на планируемый квартал в сумме;

    Т_пл — товарооборот на планируемый квартал;

    90 — количество дней в периоде.

    Представительный  ассортиментный набор на предприятиях питания может не рассчитываться, так как его величина незначительна. Запас в размере среднедневного равен одному дню. Запас на время  приемки и подготовки товаров  к продаже устанавливается путем хронометрирования времени, затраченного на отдельные операции. Время на приемку складывается из времени на общий осмотр тары, разгрузку, проверку по количеству и качеству, перемещению товара к месту продажи и хранения. Время на подготовку товаров к продаже состоит из времени, затраченного на распаковку товара.