Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2012 в 23:38, курсовая работа
Целью написания данной работы является изучение и анализ налоговой системы и налогообложения в Республике Беларусь и выявление путей совершенствования налоговой системы РБ.
Для достижения этих целей определены следующие задачи:
изучение принципов, классификации и основных понятий налогообложения,
изучение налогов, как экономической категории государства,
изучение структуры налогового администрирования,
изучение налогов по способу их начисления и объекту обложения,
формирование моделей и рекомендаций по совершенствованию налогообложения в РБ.
Введение 3
I. Понятие и сущность налогообложения 5
1.1 Основные понятия и принципы налогообложения………………………..5
1.2 Классификация и функции налогов………………………………………..9
II. Особенности налогообложение в Республике Беларусь 15
2.1. Налоги, уплачиваемые из выручки………………………………………15
2.2. Налоги, относимые на себестоимость……………………………………24
2.3. Налоги, уплачиваемые из прибыли………………………………………26
III. Пути усовершенствования налогообложения в Республике Беларусь 30
3.1. Пути реформирования налогообложения в РБ………………………….30
Заключение 34
Список используемых источников 36
Ставки налогов:
15% - по товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ и выпущенных в сводное обращение в РБ,
5% - других товаров, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, а также соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги, магнитофоны, видеокамеры, фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию РБ и выпущенные в свободное обращение в РБ.
Освобождаются от уплаты налога:
1. организации розничной
2. организации общественного
3. организации и индивидуальные
предприниматели, используемые
4. религиозные организации.
Налогом на продажу не облагается:
Налог с продаж рассчитывается как:
НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.
Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленного налога. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.
Налоги, уплачиваемые из валовой выручки, включают в себя:
1. налог при упрощенной системе налогообложения.
Плательщиками налога являются
предприятия и предприниматели со среднемесячной
численностью работников до 15 человек имеют право на
применение упрощенной системы налогообложения,
если в течение двух кварталов, предшествующих
кварталу, с которого они претендуют на
применение указанной системы налогообложения,
их ежеквартальная выручка от реализации
товаров (работ, услуг) не превышала размера
5000 базовых величин, установленных в данный
период законодательством РБ. Вновь созданные предприятия
с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные
предприниматели могут применять упрощенную
систему налогообложения со дня своего
создания. Объектом налогообложения при упрощенной
системе налогообложения
2. единый налог для
производителей
Плательщиками налога являются
производители
Вывод: В целях обеспечения наибольших сборов налогов белорусские законодатели выбрали в качестве главных объектов налогообложения выручку от реализации продукции, работ и услуг, и заработную плату. Общее число налогов и сборов в Беларуси более 20. Наиболее значительным является налог на добавленную стоимость, система исчисления и уплаты которого в целом близка к системе, существующей в странах Европейского Союза.
Разнообразие видов экономической
По налогу с продаж товаров в розничной торговле объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).
2.2. Налоги, относимые на себестоимость
Налоги, относимые на себестоимость продукции, включают:
1. Налог за пользование
природными ресурсами (
Плательщиками налога являются: юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет; организации, финансируемые из бюджета.
Налогом облагаются:
Налог состоит из:
Ставки налога за использование природных ресурсов и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров РБ по представлению специально на то уполномоченных государственных органов.
2. Платежи за землю (земельный налог).
Плательщиками налога являются
юридические и физические лица (включая иностранные),
которым земельные участки
Земельным налогом облагаются земли:
Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земель. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земли. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.
Вывод: Таким образом земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся во владении, пользовании или собственности юридических и физических лиц (в том числе иностранных). Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Земельным налогом не облагаются земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, заповедники, земли историко-культурного назначения, земли населенных пунктов, земли организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также земельные участки некоторых категорий граждан (ветеранов войны, пенсионеров, инвалидов и лиц, пострадавших в результате Чернобыльской аварии, военнослужащих срочной службы, многодетных семей).
Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели.
Ставки экологического налога установлены Налоговым кодексом Республики Беларусь в зависимости от объекта налогообложения.
Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:
2.3. Налоги, уплачиваемые из прибыли
Налоги, уплачиваемые из прибыли включают в себя:
1. Налог на прибыль.
Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества, хозяйственные группы.
Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Налоговые льготы в виде снижения ставок налога установлены в законодательном порядке для:
Из облагаемой налогом прибыли вычитаются суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.
От налога на прибыль освобождаются:
2. налоги на доходы подразделяютс
налог на доходы по дивидендам и приравненным к ним доходам.
Плательщиками налога являются юридически лица (включая иностранные юридические лица). Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15%.
налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.
Плательщиками налога являются
банки, небанковские кредитно-финансовые
учреждения, страховые и перестраховочные
организации, а также иные юридические
лица, получившие доходы от операций с
ценными бумагами. Налог на доходы кредитно-финансовыми
Налог рассчитывается как:
НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.
Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.
3. Налог на недвижимость.
Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица.
Налогом облагается стоимость зданий
и сооружений, объектов не завершенного
строительства, а также стоимость
Годовая ставка налога на недвижимость:
Информация о работе Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь