Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь

 

     2. Акцизы.

     Плательщиками акцизов являются: организации и  индивидуальные предприниматели производящие подакцизные товары, ввозящие их на таможенную территорию РБ и (или) реализующие  ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары; филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения  белорусских организаций, имеющие  отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет.

     Объект  обложения акцизами в зависимости  от установленных  в отношении подакцизных  товаров ставок акцизов  определяется:

     а) по произведенным подакцизным товарам:

     - как объем произведенных подакцизных  товаров в натуральном выражении,  в отношении которых установлены  твердые (специфические) ставки  акцизов,

     - как стоимость подакцизных товаров,  определяемая исходя из отпускных  цен без учета акцизов, на  которые установлены адвалорные  ставки акцизов,

     б) по подакцизным товарам, ввозимых на таможенную территорию РБ:

     - как объем ввозимых подакцизных  товаров в натуральном выражении,  в отношении которых установлены  твердые (специфические) ставки  акцизов,

     - как таможенная стоимость, увеличенная  на подлежащие уплате суммы  таможенной пошлины ми сборов  за таможенное оформление, - по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные  ставки акцизов,

     в) при реализации ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены  адвалорные ставки акцизов, - как стоимость (без учета акцизов) реализованных  товаров,

     г) при реализации ввезенных на таможенную территорию РБ без уплаты акцизов  подакцизных товаров, в отношении  которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении.

     При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных  товаров) в облагаемый оборот включается фактически отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в отчетном периоде подакцизные товары.

     При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче безвозмездно или по ценам  ниже рыночных объектом налогообложения  являются:

     - по товарам, на которые установлены  твердые ставки акцизов, - объем  таких товаров,

     -по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов,- стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учета акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичны товары в предыдущем отчетном периоде.

     Акцизы  не уплачиваются по подакцизным товарам, вывозимых за пределы РБ. Указанное  положении не распространяется на подакцизные  товары, экспортируемые из РБ в государства - участники Содружества Независимых  Государств (кроме государств, в  торговых отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по принципу страны назначения). Подакцизные товары, вывозимые  в порядке товарообмена подлежат обложению акцизами.

     Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным  товарам, происходящим и ввозимым с  территорий государств - участников Содружества  Независимых Государств, уменьшатся на сумму акцизов, фактически уплаченную в стране их происхождения. Настоящее положение применяется на условиях взаимности в порядке, определяемом Советом Министров РБ.

     Акцизами  облагаются следующие  товары:

• спирт технический,
• алкогольная продукция,
• табачная продукция,
• нефть и нефтепродукты,
• ювелирные изделия,
• легковые автомобили и микроавтобусы.

     На  всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками  акцизов на таможенную территорию РБ и (или) реализуемых на таможенной территории РБ. Ставки акцизов на товары могут  устанавливаться в абсолютной сумме  на физическую единицу измерения  подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости  товаров (адвалорные ставки). Ставки акцизов  устанавливаются Советом Министров  РБ по согласованию с Президентом  РБ.

     Сумма акциза рассчитывается следующими способами:

     1. сумма акцизов по товарам, на  которые установлены адвалорные  ставки:

     А=Н*С/100, где А - сумма акциза, Н - стоимость  товара без акциза, С- ставка акциза в %.

     2. сумма акцизов по товарам, на  которые установлены твердые  ставки

     А=V*С, где А - сумма акциза, V - объем продукции  в натуральном выражении, С - ставка акциза.

     Расчеты предоставляются не позднее 20 числа  месяца, следующего за отчетным. Окончательный  расчет должен быть произведен не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

     3. Налог с продаж товаров в розничной торговле.

     Плательщиками сбора являются организации и  индивидуальные предприниматели в  соответствии с законодательством; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения организаций, как имеющие, так и не имеющие  обособленного баланса и текущего и иного банковского счета, которые  уплачивают налог в бюджет по месту  получения выручки. Объектом обложения  являются операции по реализации в  розничной торговой сети товаров.

     Ставки  налогов:

     15% - по товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ и выпущенных в сводное обращение в РБ,

     5% - других товаров, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, а также соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги, магнитофоны, видеокамеры, фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию РБ и выпущенные в свободное обращение в РБ.

     Освобождаются от уплаты налога:

     1. организации розничной торговли, расположенные в сельской местности,  за исключением реализации ликероводочных  и табачных изделий,

     2. организации общественного питания,  уплачивающие налог на услуги,

     3. организации и индивидуальные  предприниматели, используемые труд  инвалидов, численность которых  составляет более 50% списочной  численности работников в среднем  за отчетный месяц,

     4. религиозные организации.

     Налогом на продажу не облагается:

• ритуальные принадлежности,
• книжная и печатная продукция,
• медицинская техника,
• зоологические товары,
• обручальные кольца.
• телефонные карточки,
• лотерейные билеты.

     Налог с продаж рассчитывается как:

     НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

     Плательщик  налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым  органам декларацию о сумме начисленного налога. Уплата налога производиться  не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

     Налоги, уплачиваемые из валовой  выручки, включают в  себя:

     1. налог при упрощенной  системе налогообложения.

     Плательщиками налога являются предприятия и предприниматели  со среднемесячной численностью работников до 15 человек имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы  налогообложения, их ежеквартальная выручка  от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством  РБ. Вновь созданные предприятия  с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели  могут применять упрощенную систему  налогообложения со дня своего создания. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного  имущества и доходов от внереализационных  операций. Ставка налога при упрощенной системе налогообложения устанавливается  в размере 10% от валовой выручки.

     2. единый налог для  производителей сельскохозяйственной  продукции.

     Плательщиками налога являются производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка  от реализации произведенной ими  продукции растениеводства (кроме  цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства  и пчеловодства составляет не менее 70% от общей выручки за предыдущий финансовый год. Объектом налогообложения  является валовая выручка, которая  определяется как сумма выручки  от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов  от внереализационных операций. Ставка единого налога установлена в  размере 2% от валовой выручки.

     Вывод: В целях обеспечения наибольших сборов налогов белорусские законодатели выбрали в качестве главных объектов налогообложения выручку от реализации продукции, работ и услуг, и заработную плату. Общее число налогов и сборов в Беларуси более 20. Наиболее значительным является налог на добавленную стоимость, система исчисления и уплаты которого в целом близка к системе, существующей в странах Европейского Союза.

     Разнообразие  видов экономической деятельности влечет уплату различных видов налогов  и платежей в бюджет, в т.ч. уплачиваемых из выручки: налог с продаж товаров  в розничной торговой сети; акцизы, налог на добавленную стоимость; налог с продаж в розничной торговле.

     По  налогу с продаж товаров в розничной  торговле объектом налогообложения  являются операции по реализации в  розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому  Советом Министров РБ, а также  бензина и дизельного топлива).

2.2. Налоги, относимые  на себестоимость

     Налоги, относимые на себестоимость продукции, включают:

     1. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог).

     Плательщиками налога являются: юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые  товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических  лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет; организации, финансируемые из бюджета.

     Налогом облагаются:

• Объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;
• Объемы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду;
• Объемы переработанной нефти и нефтепродуктов;
• Объемы перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов;
• Объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;
• Объемы размещения товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
• Объемы полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.