Впрочем, аналогичную  гарантию поставщику дает и получение  предоплаты от покупателя. Однако для покупателя аккредитив выгоднее, чем предоплата. Ведь в случае, если поставщик не исполнит свои обязательства или исполнит их не должным образом (например, отгрузит не те товары, или не отгрузит их в срок), деньги с аккредитива он не получит (так как при открытии аккредитива оговариваются условия выплаты денег поставщику), и по истечении срока аккредитива деньги в целости и сохранности вернутся к покупателю. Если же покупатель перечислил поставщику предоплату, а тот не исполнил свои обязательства, вернуть свои деньги может быть весьма проблематично.

        Поэтому аккредитивная  форма расчетов все же находит  свое применение, особенно в расчетах с иностранными поставщиками.

        Недостатком аккредитивной  формы расчетов является сложный  документооборот и задержки в движении документов, связанные с контролем документов в банках и их пересылкой между банками.

2.2 Виды аккредитивов

        Банками могут открываться  следующие виды аккредитива:

        1. С точки зрения  возможности изменения или аннулирования  аккредитива банком-эмитентом различаются:

        а) безотзывный аккредитив -- твердое обязательство платежа банка-эмитента. Для изменения или аннулирования условий аккредитива при безотзывном аккредитиве требуется согласие как бенефициара, так ответственных банков;

         б) отзывный - в любое время может быть изменён или аннулирован банком-эмитентом.

        2. С точки зрения  дополнительных обязательств другого банка по аккредитиву безотзывные аккредитивы  могут  быть подтвержденными и неподтвержденными. В случае безотзывного подтвержденного аккредитива к ответственности банка, открывшего аккредитив, добавляется ответственность    другого    банка.   Если    же    банк    такой ответственности не принимает, то открывается неподтвержденный аккредитив. В российском экспорте в качестве основного вида аккредитива используется безотзывной аккредитив, который может быть как подтвержденным, так и неподтвержденным.

        При безотзывном неподтверждённом аккредитиве банк-корреспондент лишь авизует бенефициару открытие аккредитива, т.е. он не принимает никакого собственного обязательства платежа и таким образом не обязан его производить по документам, представленным бенефициаром. При безотзывном подтвержденном аккредитиве бенефициар наряду с обязательством банка, открывшего аккредитив, имеет юридически равноценное и самостоятельное обязательство банка-корреспондента произвести платеж. Если банк-корреспондент подтверждает бенефициару аккредитив, то тем самым он обязуется произвести платеж по документам, соответствующим аккредитиву.

        3. С точки зрения  возможности возобновления аккредитива  применяются ролловерные (револьверные, возобновляемые) аккредитивы, которые открываются на часть стоимости контракта с условием восстановления первоначальной суммы аккредитива после его полного использования либо после представления каждого комплекта документов. Аккредитив револьверный — аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. А.р. открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью снижения указанной в нем суммы.

        4. С точки зрения  возможности использования аккредитива  вторыми бенефициарами различаются  переводные (трансферабельные) аккредитивы. При комплектных поставках, осуществляемых субпоставщиками, по указанию бенефициара аккредитив может быть переведен полностью или частично вторым бенефициаром в стране последнего или в другой стране. Трансферабельный аккредитив переводится не более одного раза.

        5. С точки зрения  наличия валютного покрытия различаются  покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный) аккредитивы. Аккредитив покрытый (депонированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Покрытый аккредитив применяется в расчетах на территории Российской Федерации. В международных расчетах банки действуют в соответствии с межбанковскими соглашениями, согласно которым покрытие либо отсутствует (чистая кредитная линия), либо размещается в согласованных формах (депозиты, ценные бумаги или иные активы).

        Аккредитив непокрытый (гарантированный) — аккредитив, при  открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива или договаривается с исполняющим банком об иных условиях возмещения средств уплаченных бенефициару. В международной практике термины непокрытый или гарантированный не используются в виду того, что таковыми является абсолютное большинство аккредитивов.

        6. С точки зрения  возможностей реализации аккредитива  различаются: 

• аккредитивы с платежом против документов – аккредитив с платежом против предъявления документов: в этом случае банк, получивший полный комплект документов по аккредитиву, проверяет эти документы по внешним признакам в срок, не превышающий семи рабочих дней, после чего принимает решение об оплате или об отказе в оплате документов;
• акцептные аккредитивы, предусматривающие акцепт тратт банком-эмитентом при условии выполнения всех требований аккредитива;
• аккредитивы с рассрочкой платежа – банк проверив документы по внешним признакам и приняв решение об их оплате, осуществляет платеж по аккредитиву в указанный срок – по истечении определенного периода после представления документов (через месяц, три месяца, полгода, и т.д.) или в определенную в аккредитиве дату;
• аккредитивы с негоциацией документов - Это аккредитивы с оплатой по предъявлении или при наступлении срока. Оплачиваются обычно в банке-эмитенте и предусматривают негоциацию (покупку) тратт/документов каким-либо банком или определенно названным банком.

        2.3 Порядок и формы расчетов по аккредитиву

        Использование аккредитивной  формы наиболее благоприятно для  продавца товаров (получателя платежа). Расчеты по аккредитиву производятся по месту его нахождения, что приближает осуществление платежа по времени к моменту отгрузки товаров, способствуя ускорению оборачиваемости средств продавца. В свою очередь, несвоевременное открытие аккредитива плательщиком позволяет ему задержать поставку или даже отказаться от исполнения заключенного договора, ссылаясь на неплатежеспособность контрагента. Открытие же аккредитива придает ему уверенность в том, что поставленный товар будет оплачен. Расчеты аккредитивами осуществляются в соответствии со схемой, приведенной на рис. 1.

Рисунок 1 Схема рассчетов по аккредитиву

        Экспортер и импортер заключают между собой контракт (1), в котором указывают, что расчеты  за поставленный товар будут производиться  в форме документарного аккредитива. В контракте должен быть определен  порядок платежа, т.е. четко и полно сформулированы условия будущего аккредитива. В контракте также указывается банк, в котором будет открыт аккредитив, вид аккредитива, наименование авизующего и исполняющего банка, условия исполнения платежа, перечень документов, против которых будет осуществлен платеж, сроки действия аккредитива, порядок уплаты банковской комиссии и др. Условия платежа, содержащиеся в контракте, должны содержаться в поручении импортера банку об открытии аккредитива.

        В основной договор  могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Например, допускаются частичные платежи  по аккредитиву. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

        И пожалуй самое главное, за нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с законодательством. Учитывая это, становится понятно, что банку-исполнителю не выгодно принимать недооформленные документы, подтверждающие поставку товара, выполнения работы или оказания услуги.

        После заключения контракта  экспортер подготавливает товар  к отгрузке, о чем извещает импортера (2). Получив извещение экспортера, покупатель направляет своему банку заявление на открытие аккредитива, в котором указываются условия платежа, содержащиеся в контракте (3). После оформления открытия аккредитива банк-эмитент направляет аккредитив иностранному банку, как правило, банку, обслуживающему экспортера (4) — авизующему банку. Авизующий банк, проверив подлинность поступившего аккредитива, извещает экспортера об открытии и условиях аккредитива (5).

        Экспортер проверяет  соответствие условий аккредитива  платежным условиям заключенного контракта. В случае несоответствия экспортер извещает авизующий банк о непринятии условий аккредитива и требовании их изменения. Если экспортер принимает условия открытого в его пользу аккредитива, он отгружает товар в установленные контрактом сроки (6). Получив от транспортной организации транспортные документы (7), экспортер представляет их вместе с другими документами, предусмотренными условиями аккредитива, в свой банк (8).

        Банк проверяет, соответствуют  ли представленные документы условиям аккредитива, полноту документов, правильность их составления и оформления, непротиворечивость содержащихся в них реквизитов. Проверив документы, банк экспортера отсылает их банку-экспортеру (9) для оплаты или  акцепта. В сопроводительном письме указывается порядок зачисления выручки экспортеру.

        Получив документы, банк-эмитент тщательно проверяет  их, а затем переводит сумму платежа банку, обслуживающему экспортера (10). На сумму платежа дебетуется счет импортера (11). Банк экспортера зачисляет выручку на счет экспортера.

        Импортер, получив  от банка-эмитента коммерческие документы (13), вступает во владение товаром.

        Порядок работы с  аккредитивами, прописанный в Положении  о безналичных расчетах в РФ, следующий. Организация-плательщик (покупатель) представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы № 0401063, в котором, кроме реквизитов, обязательных для всех расчетных документов, плательщик обязан указать дополнительно следующие реквизиты (причем при отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива):

• вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);
• условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);
• номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
• срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
• полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;
• наименование товаров (работ, услуг) для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

3 Правовое регулирование  расчетов аккредитивами  в Российской Федерации.

        Расчеты аккредитивами  регулируются § 3 главы 46 ГК РФ и главой 4 ч. I Положения № 2-П., а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

        Следует иметь в  виду, что при подготовке названных  российских нормативных актов ориентиром служили положения, предусмотренные актами международного частного права, и прежде всего Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, принятыми Международной торговой палатой (публикация N 500) (далее - Унифицированные правила). В одних государствах они применяются как обычаи делового оборота, в других - в качестве условий обязательств, принимаемых сторонами, участвующими в аккредитивных расчетах, когда возможность их применения непосредственно согласовывается сторонами или указывается в качестве одного из условий конкретного аккредитива.

        При внутренних расчетах на территории Российской Федерации  Унифицированные правила, даже при наличии на них ссылки в аккредитиве, не применяются, поскольку они не рассматриваются как территориальный обычай. Тем не менее в практике российских банков положения, содержащиеся в Унифицированных правилах, находят применение в качестве условий соглашений, заключаемых участниками внутренних безналичных расчетов, а также в качестве обычаев делового оборота - при осуществлении российскими банками международных расчетов.

        Операции с аккредитивами  регулируются следующими нормативными документами:

        1. Гражданский кодекс  Российской Федерации (часть вторая).

        2. Унифицированные  Правила ICC для Межбанковского  Рамбурсирования по Документарным аккредитивам (URR 525).

        3. Унифицированные  правила и обычаи для документарных  аккредитивов (публикация Международной торговой палаты № 500).

        4. Положение ЦБ  РФ от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных  расчетах в Российской Федерации».

        5. Приказ Минфина  РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

        6. Положение ЦБ  РФ от 01.04.2003 г. № 222-П «О порядке  осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».