Понятие, классификация, состав и структура оборотных средств

1 Понятие, классификация, состав и структура оборотных средств.

    Оборотные средства предприятия – это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и  полностью переносящих  свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность  и ритмичность  всех процессов, протекающих  на предприятии (фирме): снабжения, производства, сбыта, финансирования. В России в оборотных средствах сосредоточено до 40% всех ресурсов предприятий. Оборотные средства фирмы постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции. Затем цикл повторяется. Таким образом, в процессе кругооборота оборотные средства последовательно проходят следующие стадии:

    1) денежная – на этой стадии  денежные средства финансируются  в необходимые предметы труда;

    2) производительная – на этой  стадии происходит качественное  изменение предметов труда в  готовую продукцию, т.е. осуществляется  непосредственно процесс производства;

    3) товарная – стадия нахождения  оборотных средств в предметах  труда и готовой продукции.

    Оборотные средства в процессе движения одновременно находятся на всех стадиях и во всех формах. При этом непрерывный  и ритмичный процесс производства на предприятии.

    Рассмотрим  классификацию оборотных средств. Оборотные средства подразделяются:

• по экономическому содержанию – на оборотные производственные фонды и фонды обращения;
• по способу формирования – на собственные и заемные;

по методу планирования – нормируемые и  ненормируемые .

    Деление оборотных средств  на оборотные  производственные фонды и фонды  обращения обусловлено наличием двух сфер кругооборота средств –  сферы производства и сферы обращения. Экономическое содержание оборотных  производственных фондов воплощено  в предметах труда, которые, обслуживая производственный процесс, т.е. являясь  объектом  приложения средств труда  и рабочей силы, трансформируются в готовый продукт, полностью  перенося на него свою стоимость. Экономическое  содержание фондов обращения воплощено  в готовой продукции, денежных средствах  и средствах в расчетах обслуживающих  процесс обращения общественного  продукта.

    Наличие собственных и заемных средств  в обороте предприятия объясняется  особенностями финансирования производственного  процесса. Постоянная минимальная сумма  средств для финансирования потребностей производства должна обеспечиваться собственными оборотными средствами. Собственные  средства предприятия – это, прежде всего, уставный капитал и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия  после уплаты всех налогов. Временная  потребность в средствах, связанная  с объективными и субъективными  причинами, покрывается за счет земных средств.  Наиболее типичными причинами  недостатка собственных оборотных  средств являются просроченная дебиторская  задолженность, увеличение периода  производственного цикла, расширение производства, увеличение товарных запасов, увеличение стоимости предметов  труда и т.д. К заемным средствам  относятся кредиты банков, кредиторская задолженность и прочие пассивы.

    Финансирование  части оборотных средств за счет заемных средств считается совершенно нормальной операцией. Все предприятия  в той или иной мере привлекают заемные средства для финансирования кругооборота оборотных средств. Более  того, каждое предприятие имеет так  называемые устойчивые пассивы –  не снижаемый, постоянный остаток кредиторской задолженности, состоящей из задолженности  по заработной плате, перед бюджетом, по отчислениям в социальные фонды  и т.п. Проблема привлечения заемных  средств – это соблюдение пропорций  в структуре  финансирования оборотных  средств. Соотношение между суммами  собственных и заемных средств  характеризует финансовую устойчивость предприятия. Считается, что чем  больше доля собственных средств, тем  оно более  финансово устойчиво. В общемировой практике принято, что предприятие теряет свою финансовую устойчивость (независимость), если менее 10% от всей  суммы оборотных средств  финансируется за счет собственных  средств.

    Экономической основой деления оборотных средств  на нормируемые и ненормируемые  является необходимость их планирования  для обеспечения бесперебойной  работы предприятия. Планирование оборотных  средств  происходит путем нормирования их одной части и ненормирования  другой. Целью установления плановых нормативов на отдельные статьи оборотных  средств  является обеспечение непрерывной,  ритмичной работы предприятия с  минимальными запасами  товарно-материальных ценностей.

    1.1 Состав и структура оборотных средств.

    Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов (статей), образующих оборотные средства. Под структурой оборотных средств понимается соотношение  между их статьями. Как уже отмечалось, оборотные средства делятся на оборотные  производственные фонды и фонды  обращения. В состав оборотных производственных фондов входят:

• производственные запасы – предметы труда, поступившие  на предприятие  для последующее обработки или обеспечения  производственного процесса (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары и т.д.);
• незавершенное производство – предметы труда, вступившие в производственный процесс и находящиеся на рабочих местах и между ними (заготовки, полуфабрикаты, детали, агрегаты, изделия, не прошедшие все стадии обработки);
• расходы будущих периодов – стоимостная оценка  расходов на подготовку и освоение новых видов продукции, производимых в данный период, но подлежащих оплате в будущем.

В состав фондов обращения включаются:

• готовая продукция , товары для перепродажи  и товары отгруженные – предметы труда, прошедшие все стадии обработки и готовые для реализации, т. е. продукты труда;
• дебиторская задолженность – долги предприятию со стороны юридических,  физических лиц и государства. В составе дебиторской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, выданные авансы;
• денежные средства.

    В балансе предприятия оборотные  средства  отражаются во втором отделе актива баланса «Оборотные активы». 

1.2 Нормирование оборотных средств

    Одна  из важнейших задач в планировании и управлении оборотными средствами – это их нормирование. Нормирование оборотных средств – основа рационального  использования средств предприятия, которое заключается в разработке  обоснованных норм и нормативов  с целью бесперебойной и ритмичной  работы предприятия.

    Фактические запасы оборотных фондов и фондов обращения могут не совпадать  с расчетными нормативами. В случае превышения создаются так называемые сверхнормативные запасы, которые отвлекают  денежные средства из оборота, что свидетельствует  об их неэффективном использовании  а так же возникают дополнительные затраты, связанные с обслуживанием  большего, чем необходимо объема  производственных запасов ( складские  площади,  обслуживающий персонал, транспортные расходы и т. д.). Следствием  недостатка оборотных средств являются простои производства, невыполнение планов по реализации продукции, потери потребителей из-за отсутствия необходимого объема готовой продукции, штрафные санкции за срыв сроков поставок и  т. д. Таким образом, нормирование оборотных  средств – необходимое условие  определения  минимального  достаточного  объема средств, обеспечивающих эффективную  работу предприятия в целом.

    Основными принципами нормирования оборотных  средств являются плановость, системность, научная обоснованность, прогрессивность. Принцип плановости выражается в  том, что на каждом предприятии нормирование оборотных средств должно осуществляться согласно  имеющимся заказам и  прогнозам сбыта выпускаемой  продукции, плановым сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды, нормам расхода и запаса материальных ценностей, планам по инновациям и инвестициям.

    Принцип системности отражает органическую взаимосвязь финансовых норм с системой применяемых технологических норм и нормативов. Финансовые нормы  основываются на технологических нормах и нормативах ( однодневный расход  материальных ресурсов, продолжительность  выполнения операций производственного  цикла и т. д.). В свою очередь, финансовые нормы оказывают через систему  устанавливаемых нормативов стимулирующее  влияние на совершенствование технологии производства.

    Принцип научной обоснованности предполагает,  что процесс нормирования оборотных  средств  основывается на современных  методах организации производства. При этом  создание научно обоснованной системы  норм и нормативов оборотных  средств  является средством реализации внутренних резервов.

    Принцип прогрессивности проявляется в  разработке мероприятий по ускорению  оборачиваемости оборотных средств  за счет сокращения производственного  цикла, улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции, снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат,  ускорения  документооборота,  уменьшения дебиторской  задолженности.

    1.3 Использование оборотных  фондов в производстве

    Всемерное улучшение использования оборотных  фондов – одна из важнейших задач  промышленных предприятий. Чем лучше  используется сырье, топливо, вспомогательные  материалы, тем меньше их расходуется  для выработки определенного  количества продукции, тем самым  создается возможность увеличить  объем производства промышленной продукции.

    Различают показатели расходов материальных ресурсов и показатели уровня полезного использования  материальных ресурсов.

    Расход  материальных ресурсов представляет собой  их производственное потребление. Расход на производство охватывает все количество материальных ресурсов, затраченных  предприятием непосредственно на выполнение программы по выпуску продукции. Материальные ресурсы расходуются  также на ремонтные нужды,  обслуживание внутризаводского транспорта, обеспечение  подсобного хозяйства, культурно-бытовые  нужды. Потребление материальных ресурсов характеризуется  общим и удельным их расходом.

    Общий расход материальных ресурсов – это  потребление отдельных видов  или вместе взятых материальных ресурсов на выполнение всей производственной программы в отчетном периоде. Общий  расход  материальных  ресурсов  учитывается в натуральном  выражении;  суммарный расход  различных видов  материальных ресурсов – в стоимостном  выражении.

    Удельным  расходом (т) конкретного вида ресурсов  называется их средний расход на единицу  произведенной годной продукции. Его  определяют как отношение  всего  количества материальных ресурсов,  израсходованных на производство данной продукции в отчетном периоде (Q) , к количеству годных единиц этой продукции (N):  m= Q/ N

    Общей характеристикой расхода материальных ресурсов на производство продукции  служит показатель  материалоемкости (М), который оценивает фактический  расход  материальных ресурсов на единицу  продукции ( или единицу потребительского свойства) в натуральном или стоимостном  ее измерении. Этот показатель непосредственно  взаимосвязан с показателями, характеризующими расход отдельных видов  материальных ресурсов (металлоемкость, энергоемкость, топливоемкость), измеряемыми в натуральном, натурально-стоимостном и стоимостном  выражении.

    Материалоемкость  продукции может быть измерена различными показателями:

1. удельным расходом материальных ресурсов на физическую единицу производственной продукции (удельная материалоемкость):

M = m =Q/N,

2. величиной расхода нескольких видов материальных ресурсов в стоимостном выражении на физическую единицу производимой продукции  ( руб. на 1 т, 1 м³, 1 м² и т.д.):

M = Σ Q×Ρ/N,

Где P – оптовые цены на материальные ресурсы.

    Эти формулы используются для исчисления материалоемкости простых видов  продукции  ( электроэнергии, чугуна, стали т. п. ). Для сложных видов  продукции ( например, продукции машиностроения) чаще используется такой показатель материалоемкости, как расход конкретных материальных ресурсов на единицу главного потребительского свойства. Так, материалоемкость электромотора исчисляется в  затратах на материалы в отношении  к 1 кВт мощности. Для грузового  автомобиля характеристикой материалоемкости служит оценка материальных затрат  на 1 т-км/ч перевозки грузов и  т.д.