Планирование фонда заработной платы

Сумма доплат неосвобожденным  бригадирам за руководство бригадой (ФОТбр) определяется по формуле

(37)

где ЗПТ - средняя  заработная плата по тарифу одного неосвобожденного бригадира в плановом периоде, р.; Нд- установленный норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (в % к средней тарифной ставке); Чссб - среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел. 

Плановая сумма  доплат за обучение учеников (ФОТу) рассчитывается по формуле

ФОТу=(ЗПуС0+П0)Чу, (38) 

где ЗПУ - сумма доплаты  в месяц за обучение ученика в  индивидуальном порядке, р.; С0 - средний  срок обучения одного ученика, месяцев; П0 - премия за. обучение одного ученика в установленный срок, р.; Чу - плановая численность учеников, чел. 

Сумма доплат резервным  рабочим (ФОТрр) за работы, которые они выполняют на операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного (скользящего) рабочего, определяется по формуле

ФОТрр = (Ткс- Т'кс) * ТсдЧрз- Дз, (39)

где Ткс, Т’кс - средний тарифный коэффициент запасных рабочих и соответственно рабочих, замещаемых запасными работниками; Тсд-дневная тарифная ставка рабочего 1-го разряда, р.; Чрз- общее количество используемых запасных рабочих в плановом периоде, чел.; Дз- среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда. 

Сумма доплат рабочим  за совмещение профессий (ФОТсп) определяется по формуле

  (40)

где Дп- число рабочих дней в планируемом периоде; ТСд- дневная тарифная ставка i-го рабочего, р.; Ксп - доплата i-му рабочему за совмещение нескольких профессий (за квалификацию, овладение несколькими профессиями) к его тарифной ставке, %; п - число рабочих, совмещающих нескольких профессий. 

Планируемая сумма  доплат за межразрядную разницу (ФОТмр) рассчитывается в случаях, когда квалифицированные рабочие используются на менее квалифицированных работах (если квалификация рабочего превышает разряд выполняемой работы). Размер межразрядной разницы может быть определен по формуле

ФОТмр = (ТССЧ- ТС'СЧ) * Ф Чсс, (41)

где ТССЧ, ТС'СЧ - соответственно средняя часовая тарифная ставка рабочего, соответствующая его тарифному  разряду, и тарифная ставка выполняемой  работы, р.; Ф - среднее время выполнения работы, разряд которой ниже тарифного  разряда рабочего, ч; Чсс - численность рабочих, выполняющих данную работу. 

Все указанные виды оплат, включая прямой сдельный и  тарифный фонд оплаты труда, премиальный  фонд и различные виды доплат, составляют так называемый часовой фонд рабочих. В плановый дневной фонд оплаты труда  включается часовой ФОТ рабочих, а также различные доплаты  за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных человеко-дней. В состав планируемых  доплат дневного фонда входят доплаты  подросткам за сокращенный рабочий  день и матерям за перерывы на кормление  грудных детей. 

Сумма плановых доплат подросткам за льготные часы (ФОТплч) рассчитывается по формуле

ФРТппч=Флч-Чп-ТСсч-Пд, (42)

где Флч- количество льготных часов, приходящихся на одного подростка; Чп - число подростков, занятых в фирме в плановом периоде; ТССЧ - средняя часовая тарифная ставка работ, выполняемых подростками, р.; Пд - количество рабочих дней в плановом периоде. 

Аналогично рассчитывается сумма доплат матерям за перерывы на кормление ребенка. 

Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд за отработанный период, а также все виды выплат, не учитываемых  при расчете часового и дневного фондов. Дополнительные выплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды, могут  быть различными. Так, в оба фонда  входит оплата основных и дополнительных отпусков; выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия  в связи с призывом в армию; компенсация за неиспользованный отпуск работникам, уходящим на службу в армию; оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполнением  государственных обязанностей, и  т.д. В плановый месячный фонд не включаются, а в фактический входят следующие выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск работникам, увольняемым с предприятия по собственному желанию; оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочих; выплата выходного пособия увольняющимся лицам (помимо работников, призываемых в армию) и т.д. 

Плановая сумма  ФОТ на выполнение государственных  обязанностей (ФОТго) рассчитывается по формуле

(43)

где Дго - среднее количество рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, приходящихся на одного рабочего в планируемом периоде, дней; Фп - фонд полезного рабочего времени одного рабочего в планируемом периоде; дней; ФОТпд - сумма планового дневного фонда заработной платы рабочих, р. 

Плановая сумма  ФОТ на оплату очередных и дополнительных отпусков (ФОТотп) рассчитывается следующим образом:

(44)

где П0 - средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней. 

Планируемая сумма  ФОТ за выслугу лет (ФОТвл) может быть определена по формуле

  (45)

где ФОТпт - плановый годовой фонд оплаты труда по тарифу i-й категории работников, р.; Вл - плановый процент вознаграждения за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для i-й категории работников. 

Размер планируемых  выплат выходных пособий определяется по формуле

ФОТвп=ЗПсдЧуРвп, (46)

где ЗПСД - средняя  дневная заработная плата одного работающего в плановом периоде, р.; Чу - численность работников, которым  планируется начислить выходное пособие в планируемом периоде, чел.; Рвп - размер выходного пособия в днях. 

ФОТ обучающихся с отрывом от производства (ФОТ0б) определяется аналогично:

ФОТ об =ЗПсдЧоб- Пуо-К0, (47)

где Ч0б - численность  работников, обучающихся в плановом периоде с отрывом от производства, которым предусматривается оплачиваемый отпуск, чел.; Пу0 - средняя продолжительность  учебного отпуска, дней; Ко - среднее количество учебных отпусков, приходящееся на одного работника, обучающегося с отрывом от производства.  

Таким же образом  определяются затраты ФОТ на компенсацию  за неиспользованный отпуск, а также  оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров. 

Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТр) рассчитывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТсд), прямого тарифного фонда (ФОТт), Премиального фонда (ФОТпр), выплат компенсирующего характера (ФОТк), включая доплаты за ночное время работы (ФОТнч); работу в праздничные дни (ФОТпд); сверхурочную работу (ФОТсу); работу в многосменном режиме (ФОТмр); работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда (ФОТвр); руководство бригадой (ФОТбр); обучение учеников (ФОТу); функции резервных рабочих (ФОТрр); совмещение профессий (ФОТсп); межразрядную разницу (ФОТмр); выполнение гособязанностей (ФОТго); выслугу лет (ФОТщ,); доплату подросткам (ФОТплч); кормящим матерям (ФОТкм), а также оплату выходных пособий (ФОТвп), учебных отпусков (ФОТ0б), очередных и дополнительных отпусков (ФОТотп) и прочие выплаты, предусмотренные законодательством. 

Планирование фонда  оплаты труда служащих. Фонд оплаты труда служащих (ФОТсл) на планируемый период рассчитывается исходя из установленных для i-й категории работников месячных должностных окладов (ОД,), среднесписочной численности этих работников по штатному расписанию (Чссi) и числа месяцев работы в данном периоде (Пп):

(48)

где п- количество категорий служащих; Дп.- суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.). 

Оплата отпусков, времени выполнения государственных  обязанностей не планируется, поскольку  в большинстве случаев при  отсутствии работника его обязанности  выполняют другие оставшиеся служащие. 

Фонд оплаты труда  учеников (ФОТуч) определяется исходя

из потребности  фирмы в подготовке кадров:

ФОТуч=ЗПу- ЧуПу, (49)

где ЗПУ - планируемая  средняя месячная зарплата одного ученика, р.; Чу - число учеников, чел.; Пу - средний срок обучения одного ученика, месяцев. 

Фонд оплаты труда  прочих категорий персонала (ФОТпрч). Сюда входит ФОТ младшего обслуживающего персонала, работников охраны. Его величина определяется по методике планирования фонда оплаты труда служащих. Иногда в ФОТ прочих категорий включается оплата труда внештатного персонала, величина которого определяется на основе плановой сметы, составленной на работы, которые не могут быть выполнены штатным составом. 

Фонд оплаты труда  промышленно-производственного персонала (ФОТппп) равен:

ФОТппп =ФОТр + ФОТсл + ФОТуч + ФОТпрч. (50)

Фонд оплаты труда  работников непромышленной группы

(ФОТнпг) планируется аналогично ФОТ промышленно-производственного персонала. 

Общий плановый ФОТ  фирмы - сумма фондов оплаты труда  промышленно - производственного персонала  и работников непромышленной группы:

ФОТп =ФОТппп + ФОТнпг

Основу фонда заработной платы составляет фонд оплаты труда. Кроме него в фонд заработной платы  входят выплаты из фонда потребления, формируемого из чистой прибыли. 

Выплата заработной платы только из фонда оплаты труда, планируемого в соответствии с действующим  положением, имеет существенные недостатки. Во-первых, низкий уровень заработной платы, который не обеспечивает прожиточный  минимум. Во-вторых, уравнительный подход к оплате труда различных категорий  работающих. В-третьих, существующая тарифная система не обеспечивает зависимости  уровня оплаты труда с конечными  результатами деятельности фирмы. Поэтому подключение прибыли в качестве источника оплаты труда позволяет смягчить действие указанных недостатков, создать более высокие мотивы и стимулы к труду, восстановить функции заработной платы по расширенному воспроизводству рабочей силы, привести в соответствие уровень оплаты труда и реальной стоимости рабочей силы на рынке труда, ликвидировать деформации, сложившиеся в оплате труда всех категорий работников. 

На основе чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, создается фонд потребления, который используется на коллективные нужды, например финансирование объектов здравоохранения, культуры, а также  на индивидуальное потребление (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, оплата путевок в санатории  и дома отдыха и т.п.). 

Размеры фонда потребления  и направления его использования  устанавливаются в финансовом плане  фирмы. На заработную плату направляется часть фонда потребления. Эта  часть может расходоваться различным  образом. Во-первых, направляться в  распоряжение структурных подразделений  фирмы для поощрения их трудовых коллективов. Во-вторых, оставаться в распоряжении высшего руководства фирмы и использоваться для стимулирования работников предприятия. 

Соотношение между  этими частями фиксируется сметой использования фонда потребления. Какие-либо нормативы по данному  вопросу отсутствуют. Каждая фирма  к выбору направлений использования  фонда потребления подходит индивидуально  исходя из целей и задач, стоящих  перед ней, сложившегося уровня заработной платы, наличия объектов социальной инфраструктуры, региона, в котором  расположена фирма, и т.д. 

Небольшие фирмы, работающие в отраслях легкой, пищевой, местной  промышленности, строительстве, имеющие  незначительную массу прибыли, а  соответственно небольшой фонд потребления, направляют его на добавки к заработной плате, поскольку уровень заработной платы в этих отраслях ниже, чем  в машиностроении и металлообработке. Крупные предприятия, имеющие большой хозяйственный оборот и развитую социальную инфраструктуру, значительную часть фонда потребления направляют на оплату услуг, которые оказывают работникам фирмы предприятия и организации инфраструктуры. 

Оптимальным считается  следующее соотношение специальных  фондов, создаваемых из чистой прибыли: фонд накопления и резервный фонд - 60%, фонд потребления - 40% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Учитывая, что из средств фонда потребления создается дивидендный фонд, который начисляется не всем работникам предприятия, а только акционерам и по своей сути не является заработной платой, а также то, что часть фонда потребления идет на образование паев членов трудового коллектива, на оплату труда расходуется в среднем около 8-80% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. 

Важной проблемой, возникающей при планировании средств  на оплату труда, является распределение  фонда потребления между структурными подразделениями фирмы. Отечественная  практика свидетельствует о том, что средства фонда потребления, как правило, аккумулируются на уровне высшего руководства и выплачиваются  централизованно. Такой подход нельзя признать обоснованным, поскольку он создает «уравниловку» и недостаточную материальную заинтересованность в результатах деятельности подразделений фирмы. Поэтому более предпочтительным представляется подход, при котором часть фонда потребления распределяется между подразделениями фирмы и включается ими в плановый фонд заработной платы. Такой подход характерен для западных компаний, в которых каждое структурное подразделение имеет свой бюджет, включающий в том числе и отчисления от чистой прибыли.