Основные виды внутрифирменного планирования

Структурно смета общепроизводственных расходов состоит из 3-х частей:

• Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
• Смета общецеховых расходов.
• Смета непроизводительных расходов.

Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования включает  в себя ряд статей расходов, наименование которых и порядок  расчета следующий:

1. Амортизация производственного оборудования и транспортных средств.
2. Эксплуатация оборудования и транспортных средств. Эти статьи включают в себя затраты на вспомогательные материалы, топливо, энергию, з/пл производственных рабочих, отчисления на социальные нужды, услуги цехов вспомогательного производства, затраты на вспомогательные материалы, необходимые для эксплуатации оборудования (эмульсия, смазочные, обтирочные материалы)

- затраты вспомогательного материала  i-того наименования

- норма расхода вспомогательного  материала i-того наименования

- количество планово-учетных  единиц измерения затрат вспомогательных материалов (единицы оборудования, количество станков)

- цена за единицу вспомогательного  материала i-того наименования.

Аналогично рассчитываются затраты  на энергию всех видов.

Основная з/пл вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование, определяется по профессиям этих рабочих (наладчики, смазчики, дежурные слесари), исходя из численности рабочих и их тарифных ставок (часовых).

Дополнительная з/пл определяется по среднему проценту для всех вспомогательных рабочих от основной з/пл.

Ремонт производственного оборудования и транспортных средств.

 Для  определения расходов по этой  статье составляется смета, в  которую включаются затраты на  оплату труда ремонтных рабочих  с отчислениями на социальные нужды, стоимость запасных частей и других материалов, топлива, энергии, расходуемых при техническом осмотре, уходе, малом, среднем или капитальном ремонте оборудования, а также расходы по оплате услуг других цехов.

3. Внутрипроизводственное перемещение грузов. Состав затрат этой статьи и методика их расчета аналогичны статье 2 (эксплуатация оборудования).

Расчет затрат на з/пл ведется по профессиям рабочих занятых перемещением грузов (водители, автокарщики, трактористы). В качестве планово-учетных единиц при определении расходов на вспомогательные материалы, топливо, энергию, могут выступать тонно-километры, часы работы транспортных средств или единицы оборудования.

4. Износ малоценных инструментов и приспособлений. Износ таких инструментов в денежном измерении определяется в зависимости от принятой на предприятии системы списания таких расходов на производство, а именно: по полной или половинной стоимости инструментов при передаче в цех или по установленным нормам износа.
5. Прочие расходы. Здесь устанавливаются, прежде всего, средняя плата по арендованному оборудованию и транспортных средств.

РСЭО списываются  на с/ст выпускаемых изделий с учетом особенностей производства. В ценах завода массового и крупносерийного производства, выпускающих однородную продукцию с одинаковой степенью механизации производственных процессов различных изделий, эти расходы распределяются и списываются на с/ст отдельных видов выпускаемых изделий пропорционально основной з/пл производственных рабочих (без доплат по прогрессивно-премиальным системам). Таким же образом, могут распределяться РСЭО в инструментальных и ремонтных цехах.

В автоматизированных цехах, выпускающих 1 вид продукции, РСЭО относятся на с/ст изделий прямым путем.

В остальных случаях для распределения  РСЭО применяется метод приведенных коэффициентов машино-часов (КМЧ), необходимых для изготовления конкретных изделий. При этом методе оборудование каждого цеха подразделяется на группы по признаку одинаковой или близкой величины эксплуатационных затрат на 1 час работы оборудования. По каждой группе оборудования составляется расчет расходов на ее содержание и эксплуатацию по видам затрат (амортизация, ремонт, энергия. З/пл, ЕСН и т.д.).

Исходя из общей суммы затрат на содержание и эксплуатацию каждой группы оборудования и установленной  ее загрузки в часах определяется стоимость одного часа работы оборудования этой группы (Зj). После этого плановая величина расходов  на один час работы оборудования по одной группе принимается условно за единицу (З₀) и по отношению к ней рассчитываются коэффициенты приведения по остальным группам оборудования:

Далее, для каждого изделия устанавливается  необходимое число часов работы каждой группы оборудования и с использованием коэффициентов приведения определяется количество приведенных коэффициентов машино-часов, необходимых для изготовления этого изделия:

- трудоемкость изготовления  i-го изделия но j-той группе оборудования

- коэффициент приведения по  j-ой группе оборудования

После этого определяется величина, называемая база распределения, которая  представляет собой общее количество приведенных КМЧ, необходимых для выполнения всей производственной программы:

- база распределения

- число часов работы i-го оборудования

Затем, путем деления общей суммы  сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования на величину базы распределения определяется плановая величина затрат на один приведенный КМЧ.

И, наконец, перемножением затрат, приходящихся на один КМЧ на количество приведенных коэффициентов машино-часов, необходимых для изготовления данного изделия устанавливается величина РСЭО, включаемых в его плановую с/ст.

Смета общецеховых расходов включает в  себя ряд статей, наименования которых и порядок расчета следующий:

• Содержание аппарата управления цеха. Эта статья включает в себя основную и дополнительную з/пл работников аппарата управления цеха, отчисления на социальные нужды, командировочные расходы, а также материально-техническое и транспортное обеспечение работников аппарата управления цеха.
• З/пл прочего цехового персонала – это з/пл завхоза, кладовщиков, контролеров.
• Амортизация зданий, сооружений, оборудования и инвентаря цеховой принадлежности.
• Ремонт зданий, сооружений, оборудования и инвентаря цеховой принадлежности.
• Содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря цеховой принадлежности.
• Расходы на испытания, опыты, исследования.
• Расходы на изобретательство и рационализаторство.
• Расходы на охрану труда.
• Улучшение качества продукции.
• Прочие цеховые расходы (арендная плата, амортизация нематериальных активов).

Распределяются  общецеховые расходы, чаще всего, пропорционально  основной з/пл производственных рабочих. Однако, если в цехе выпускаются изделия с различной степенью механизации производственных процессов, То распределение этих расходов производится пропорционально сумме основной з/пл и РСЭО.

К непроизводственным расходам  относятся потери от порчи  мат ценностей  при хранении их в цехах, потери от недоиспользования  деталей, узлов и технологической оснастки от недостачи материальных ценностей и незавершенного производства. Эта часть общепроизводственных расходов не планируется, но учитывается при  определении фактической себестоимости продукции.

К общехозяйственным расходам относятся  затраты, связанные с управлением  предприятием в целом, которые не могут быть прямо отнесены ни на какое либо изделие, ни на какой либо цех.

Для планирования общехозяйственных  расходов составляется смета по следующим статьям:

• З/пл аппарата управления предприятия с отчислением на соц нужды
• Командировочные расходы
• Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны
• Прочие расходы по управлению предприятием (типографические, телефонные…)
• з\пл прочего общехозяйственного персонала с отчислениями на соц нужды
• амортизация основных средств общехозяйственного назначения
• ремонт основных средств общехозяйственного назначения
• содержание зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения
• подготовка кадров
• организованный набор рабочей силы
• Испытания, опыты исследования
• Изобретательство и рационализаторство
• Охрана труда
• Улучшение качества продукции
• Прочие общехозяйственные расходы (содержание и ремонт основных средств природоохранного назначения, платежи за ПДК, плата за древесину, отпускаемую на корню и тд.)
• Налоги, сборы, отчисления

+ непроизводственные расходы

Распределяются общехозяйственные  расходы на себестоимость отдельных  изделий аналогично общецеховым.

К прочим производств расходам относятся  расходы по следующим статьям:

1. гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт продукции
2. неизбежные технологические потери от брака
3. расходы на сертификацию продукции
4. др прочие производственные расходы

Задача 1. Разработать прогноз объема продаж на июль, используя методы:

а) наивный прогноз;

б) скользящей средней;

в) линейное управление тенденцией.

Исходные данные:

Месяц	Объем продаж, тыс.штук
январь	20
февраль	18
март	19
апрель	21
май	23
июнь	20

Решение

Метод «наивного» прогноза – предположение, что продажи в последующем  периоде будут соответствовать  продажам в предыдущем периоде. Преимущества: моментальная реакция на изменения спроса; метод хорошо работает в условиях тренда (тренд – изменение, определяющее общее направление развития). Недостаток – слишком большая чувствительность к случайным колебаниям. Ошибки прогнозирования данным методом обусловлены слишком большой чувствительностью метода к случайным колебаниям прогнозируемой величины.

Таким образом, по методу наивного прогноза объем продаж на июль будет равен объему продаж на июнь, т.е. 20 тыс. штук.

Метод скользящей средней – предположение, что продажи в последующем  периоде будут равны арифметической средней за последние n  периодов. Метод является компромиссом между двумя первыми системами. Таким образом, прогнозный объем продаж по скользящей средней будет средней величиной от объемов продаж предыдущих месяцев. В нашем случае он будет равен ((20+18+19+21+23+20)/6) = 20,17 тыс. штук.

Метод линейного управления тенденцией – это метод тренда. Тренд - это общая долгосрочная тенденция изменения временного ряда, лежащего в основе его динамики.

Расчеты проведем с помощью таблицы.

Месяц	Объем продаж, тыс. штук.	Цепной темп роста	Средний темп роста	Скользящая средняя, тыс. шт.	Прогнозный объем продаж, тыс. шт.
январь	7
февраль	9	1,29
март	8	0,89
апрель	11	1,38
май	10	0,91
июнь	12	1,20	1,11	20,167	22,46

 

Таким образом, по методу линейного  управления тенденцией прогнозный объем  продаж в июле месяце будет составлять 22,46 тыс. шт. Данный метод представлен на рисунке.

Рисунок – Прогнозирование объема продаж на основе метода линейного  управления тенденцией

 

Задача 2.