Организация и учет кассовых операций на примере АКБ «Алмазэргиэнбанк» ОАО

     В соответствии с письменным распоряжением  руководителя кредитной организации  ответственность за сохранность  ценностей в хранилище может  быть возложена на заместителей руководителя и главного бухгалтера кредитной  организации или при наличии  в кредитной организации подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, – на должностных лиц  этих подразделений, а также заведующего  кассой.

     Непосредственное  выполнение операций с наличными  деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них письменным распоряжением  руководителя кредитной организации.

     С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными  деньгами и другими ценностями, заключается  договор о полной материальной ответственности.

     По  решению руководителя кредитной  организации операции с ценностями могут осуществляться группами материально  ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности.⁹

     Кассовым  работникам запрещается:

• передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных настоящим Положением и закрепленных приказом руководителя кредитной организации;
• выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;
• хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

     Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной  организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого  типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков (индивидуальное средство хранения).

     Кассовые  работники приходных и расходных  касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные  документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных  кассовых документов, – образцами  подписей кассовых работников указанных  касс. Образцы заверяются подписями  руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной  организации.

     Передача  приходных и расходных документов между кассовыми и операционными  работниками кредитной организации  производится внутренним порядком.

1.2 Порядок бухгалтерского учета кассовых операций.

       Кассовые  операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.

       К расходным кассовым документам относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.

       По  денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности выполнения операции чек передается в кассу, он также проверяется кассиром банка. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка»¹⁰ в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизированно контролером банка.

       Банк  имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной  подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.

       Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета  клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:

       Д расчетного счета  клиента

       К 20202 «Касса»

       Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:

• при выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;
• при выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы);
• при выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;
• при сдаче наличности в учреждения Банка РФ.

       При выдаче наличности сотрудникам банка  в подотчет выполняется проводка:

       Д 60308 «Расчеты с работниками  по подотчетным суммам»

       К 20202

       При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:

       Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)»

       К 20202

       При сдаче наличности в учреждение Банка  РФ выполняется проводка:

       Д 20209 «Денежные средства в пути»

       К 20202

       В конце рабочего дня кассир расходной  кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего  кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.

       После этого кассир заполняет расходную  справку, в которой указываются  выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает  контролер банка, а кассир подписывает  выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете.

       Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.¹¹

       Объявление  на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами — юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:

       Д 20202

       К расчетный счет клиента

       Приходный кассовый ордер применяется:

• при сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;
• при приеме наличности во вклады физических лиц;
• при поступлении подкреплений наличными от других банков.

       При сдаче наличности сотрудниками банка  после оприходования наличности в кассу банка выполняются  проводки:

       Д 20202

       К 60308 «Расчеты с работниками  по подотчетным суммам»

       При погашении недостач виновным лицом  выполняется проводка:

       Д 20202

       К 60308

       При погашении кредита выполняется  проводка:

       Д 20202

       К 45502 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам  на срок до 30 дней»

       При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:

       Д 20202

       К 47427 «Требования по уплате процентов»

       При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:¹² 

       Д 20202

       К 42302 (42602)

       Вкладчиками могут быть как российские, так  и иностранные граждане.

       При поступлении подкреплений наличными  от других банков выполняется проводка:

       Д 20202

       К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день»

       Если  денежная наличность поступает от клиента  банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется  проводка:

       Д 20209 «Денежные средства в пути»

       К 40906 «Инкассированная денежная выручка»

       После пересчета выручки кассой банка  выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка:

       Д 20202

       К 20209

       и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:

       Д 40906 «Инкассированная денежная выручка»

       К расчетный счет клиента, сдавшего выручку

1.3 Нормативно-правовое регулирование кассовых операций

     В настоящее время в целях организации  на территории Российской Федерации  наличного денежного обращения  действует Положение Центрального Банка РФ от 24.04.2008. № 318-П «О порядке  ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»,¹³ принятое в соответствии с требованиями Федеральных законов «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»,   «О банках и банковской деятельности». Данное Положение зарегистрировано в Министерстве Юстиций РФ 26.05.2008.  Как отмечается в Преамбуле, оно определяет порядок ведения кассовых операций с валютой РФ в виде банкнот и монеты Банка России при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России, денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации, а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории РФ.

           В некоторых случаях Положение  № 318-П содержит отсылочные  нормы, в которых содержится  отсылка к федеральным законам  и иным нормативным правовым  актам.  В качестве примера  приведем некоторые из них.

          1. Так, прием и выдача наличных  денег кредитной организацией  со счетов органов Федерального  казначейства в условиях открытия  главными распорядителями, распорядителями  и получателями бюджетных средств  лицевых счетов в органах Федерального  казначейства осуществляются с  учетом требований Положения  Банка России и Министерства  финансов РФ от 13.12.2006. "Об особенностях  расчетно-кассового обслуживания  территориальных органов Федерального  казначейства".¹⁴

          2. Операции по приему и выдаче  наличных денег клиентам в  кредитной организации с использованием  платежных карт осуществляются  в соответствии с Положением  Банка России от 24.12.2004.  «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».¹⁵

     3. Пунктом 1.16. Положения № 318-П  предусмотрено, что кредитная  организация при осуществлении  кассовых операций применяет  контрольно-кассовую технику в  случаях, предусмотренных ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»,¹⁶ с учетом требований нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок их совершения.

     4. Прием кредитной организацией  наличных денег от коммерческих  организаций, не являющихся кредитными  организациями и осуществляющих  без лицензии, выдаваемой Банком  России, в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности» банковские операции в части принятия от физических лиц наличных денежных средств в качестве платы за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги для последующего перевода принятых наличных денежных средств кредитной организацией в пользу лиц, оказывающих услуги (выполняющих работы) без открытия банковских счетов, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных Указанием Банка России от 20.06.2007. N 1842-У «О порядке осуществления банковских операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия им банковских счетов кредитными организациями с участием коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями».¹⁷