СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ  ГОСУДАРСТВА 4

1.1 Понятие и структура  налоговой системы 4

1.2 Классификация основных  видов налогов 5

1.3 Роль налоговой  политики страны  в регулировании  экономики 7

2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ  В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ 12

2.1 Правовые основы  функционирования  налоговой системы  Республики Беларусь 12

2.2 Структура налоговой  системы Республики  Беларусь 15

2.3 Анализ налогов  уплачиваемых в  Республике Беларусь 18

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ: 32 
 
 
 
 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно  сопровождается преобразованием налоговой  системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов  государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для  экономического воздействия государства  на  общественное производство, его  динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса, поэтому данная тема курсовой работы является актуальной в настоящее  время.

В Республике Беларусь система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президентами РБ, постановлениями Министерства Финансов РБ и Совета Министров РБ. 

Целью данной работы является изучение теоретических  аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений  и  механизма  реализации налоговой политики Республики Беларусь.

Задачи  данной работы: рассмотрение налогов и налоговой системы в общем; характеристика основных видов налогов; анализ роли налоговой системы в регулировании экономики; рассмотрение налоговой системы Республики Беларусь; анализ налогов, уплачиваемые в Республике Беларусь; определение основных направлений совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь.

При проведении исследования применялись методы научной абстракции, прогнозирования, а так же аналитические методы и приемы.

В своей  работе я опиралась на различную  экономическую литературу, журнальные и газетные статьи. 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

     1.1 Понятие и структура налоговой системы

 

     Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами. Существенными характеристиками налоговой системы той или иной страны являются: совокупность налогов, установленных законодательством; принципов, форм и методов их установления и ввода в действие; система налоговых органов, форм и методов налогового контроля; права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового производства. ^[1]

     Термин «налоговая система» может использоваться применительно к отдельным государствам или их крупным экономическим сообществам. Сформулированные еще А.Смитом 4 основных принципа построения налоговой системы, определенным образом модернизированные, используются до настоящего времени. К ним относятся: принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам; принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику; принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика; принцип экономичности, заключающийся в минимизации издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.^[5]

     Налоговая система выполняет следующие функции:

фискальную - обеспечение доходов государственного бюджета;

• регулирующую – регулирование макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости;
• распределительную – перераспределение национального дохода, доходов физических и юридических лиц;
• социальную – аккумулирование средств для осуществления социальных программ;
• стимулирующую – микроэкономическое регулирование;
• контрольную – обеспечивает воспроизводство налоговых отношений.

    Для каждого государства общее содержание и характер налоговой системы  определяются налоговым законодательством, а также нормами, регулирующими  ее отношения с другими государствами. ^[2]

Исторически сложились две формы построения налоговых систем – шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедyлы. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога. В глобальной налоговой системе налог взимается с общей суммы дохода.

     Современные налоговые системы имеют довольно сложную структуру, включающую различные виды налогов, которые позволяют учесть и имущественное положение плательщиков, и получаемые ими доходы. Многообразие форм налогов связано со стремлением учесть различия в платежеспособности налогоплательщиков, сделать налогообложение в целом психологически более легким, отразить разнообразие форм доходов, воздействовать на потребление и накопление. ^[1]

     1.2 Классификация основных видов налогов

 

     Многообразие налогов, различающихся по условиям обложения, механизмам взимания и регулирования, обусловливает необходимость их систематизации.

     Самым первым и наиболее используемым до настоящего времени является деление налогов по критерию отнесения налогообложения к подоходно-поимущественному, или по обложению расходов на потребление, на два основных вида — прямые и косвенные.

     Прямые налоги накладывают обязательства непосредственно на текущие доходы или имущество физических и юридических лиц. Типичным примером подобного налога является подоходный налог с физических лиц; применительно к юридическим лицам — налог на прибыль предприятий. Налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица. Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Реальными налогами облагают отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, недвижимость и т.д.). Личные налоги, в отличие от реальных, учитывают платежеспособность налогоплательщика. При их взимании объекты налогообложения (доход, имущество) определяются индивидуально для каждого плательщика с учетом предоставляемых ему льгот.

     Косвенные налоги накладывают обязательства на деятельность и продукцию этой деятельности (товары и услуги). Наиболее существенные примеры: НДС, акцизы. Данными налогами облагаются расходы на потребление. Они представляют собой, по сути, надбавку к цене товара или услуги.

     Также принята классификация налогов в зависимости от уровня органов власти, их устанавливающих. В соответствии с этим критерием налоги подразделяют на общегосударственные (которые устанавливаются на всей территории государства), региональные (действующие в рамках отдельных регионов) и местные (обязательные к уплате на территориях, подчиненных местному органу власти).

     По направлению налоги подразделяются на общие и специальные. Общие обезличиваются и поступают в казну государства и направляются на общегосударственные мероприятия. Специальные (целевые) в соответствии с назначением взыскиваются с определенных плательщиков (например, на прибыль нефтяных компаний) или направляются на определенные цели (отчисления на социальное страхование). ^[5]

     Вместе с тем большинство налогов ориентировано на оценку объекта налогообложения в стоимостной форме. В зависимости от характера изменения доли платежа в доходе налоги классифицируют следующим образом: 

• если данный показатель, называемый средней нормой  налогообложения (т.е. рассчитываемый для исследуемого конкретного налога или некоторой группы налогов), растет быстрее, чем доход, то налог называется прогрессивным
• если средняя норма налогообложения для данного налога растет медленнее дохода, то налог называется регрессивным
• особый пограничный случаи налога, для которого средняя норма неизменна, называется пропорциональным. ^[3]

     Классификации помогают обеспечить группировку налогов по схожим признакам, что позволяет систематизировать анализ налогов для выявления тенденций и выработки направлений совершенствования взимания части частных доходов на удовлетворение общественных потребностей. 

     1.3 Роль налоговой политики страны в регулировании экономики

 

     Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов является налоговая политика, задача которой состоит в обеспечении финансовыми ресурсами самого государства, создании благоприятных условий для увеличения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения.

     В экономической литературе налоговое регулирование чаще всего определяют как меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем  изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня

налогообложения, отчислений в бюджет. ^[5]

     Фактически налоговое регулирование – процесс воздействия налоговой системы на экономическое поведений субъектов налоговых отношений посредством применения системы особых мероприятий и инструментов, имеющей целью достижение задач экономической политики государства.

     Основной задачей создания механизма налогового регулирования является достижение баланса целей, интересов и возможностей государства и налогоплательщика, позволяющего обеспечить эффективность экономической политики. ^[4]

     Налоговое регулирование основывается на принципе «обратной связи», которую обеспечивают налогоплательщики, корректируя свое экономическое поведение в ответ на изменения в налогообложении. Возможность получить адекватный ответ субъекта налоговых отношений на те или иные меры налоговой политики определяется налоговым сознанием общества.        Особенность экономических систем в отличие от механических предполагает не моментальную реакцию, а отсроченные во времени последствия тех или иных решений в  сфере налогообложения. Указанная особенность свидетельствует, с одной стороны, о необходимости обдуманных и взвешенных решений и действий, а с другой – об обеспечении стабильности налоговой системы для выявления реакций субъектов налоговых отношений на происходящие изменения. ^[6]