Налоговая система России, плюсы и минусы. Её роль в экономике

Основные  виды налогов применяемых в России:

     1. Подоходный налог с физических  лиц взимается в зависимости  от денежного дохода граждан,  представляет основной налог,  которым облагается население.

     2. Налог с продаж (налог с оборота)  уплачивается с полного объема выручки от продажи товара. Это косвенный налог, ибо выручка не образует чистый доход производителя и продавца товара.

     3. Налог на добавленную стоимость  (НДС) взимается с добавленной  стоимости, представляющей разницу  между денежной выручкой от продажи продукции предприятий и суммой издержек на сырье, материалы, полуфабрикаты.

     4. Акциз – это косвенный налог,  взимаемый с величины стоимости  отдельных видов товаров и  включаемый в их цену. Акцизами облагаются товары массового производства (алкогольные напитки, соль, сахар, спички и другое), а также различные коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты) ювелирные изделия, предметы роскоши и табачные изделия.

     5. Налог на прибыль предприятий  относится к числу самых распространенных во всем мире доходов изымаемых в виде доли от валовой прибыли предприятия.

     Наряду  с налогами в государственную  казну поступают и другие денежные взносы, которые называются платежами, отчислениями. К числу платежей относятся плата за пользование земельными участками, природными ресурсами, арендная плата, отчисления в пенсионный фонд и другие фонды.

1.5 Понятия налоговой системы

     Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

     . В 1998г. была принята и с 1 января 1999г. вступила в действие первая, или так называемая общая часть Налогового кодекса Российской Федерации, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

     С 1 января 2001г. вступила в действие специальная часть Кодекса, которая регламентирует вопросы конкретного применения основополагающих налогов. В 2002г. завершилась работа по принятию оставшихся глав Налогового кодекса, и в 2003г. российская экономика вступила с полностью обновленной налоговой системой.

     Налоговый кодекс – это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации. С его принятием в целом в России будет окончательно сформирована единая налоговая система.

     В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

     Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

     Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в  соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком

     Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

     Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

     При установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     Система налогов и сборов в Российской Федерации отражает федеративное устройство Российского государства и представлена тремя условиями:

     1. федеральные налоги и сборы;

     2. региональные налоги и сборы,  т.е. налоги и сборы субъектов Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов;

     3. местные налоги и сборы.

     Выделение трех уровней системы налогов  и сборов в Российской Федерации позволяет четко дифференцировать полномочия представительных органов различных уровней в отношении конкретных видов налогов и сборов.

       К федеральным налогам и сборам относятся:

     1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

     3) налог на прибыль (доход) организаций;

     4) налог на доходы от капитала;

     5) подоходный налог с физических  лиц;

     6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

     7) государственная пошлина;

     8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

     9) налог на пользование недрами;

     10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

     11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

     12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

     13) лесной налог;

     14) водный налог;

     15) экологический налог;

     16) федеральные лицензионные сборы. 

     К региональным налогам  и сборам относятся:

     1) налог на имущество организаций;

     2) налог на недвижимость;

     3) дорожный налог;

     4) транспортный налог;

     5) налог с продаж;

     6) налог на игорный бизнес;

     7) региональные лицензионные сборы.

     При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

     К местным налогам и сборам относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц;

     3) налог на рекламу;

     4) налог на наследование или  дарение;

     5) местные лицензионные сборы.

     1.6 Налоговые органы

     Налоги  устанавливаются законодательными органами, а за их сбором следят налоговые органы. Обычно они возглавляются министерствами финансов, в составе которых для этого есть налоговые подразделения. В США – это служба внутренних доходов Минфина, в России – Федеральная налоговая служба Минфина. В подчинении последней находятся территориальные налоговые органы в виде управлений или отделов в субъектах Федерации и местные налоговые органы в виде районных и межрайонных налоговых инспекций.

     Однако  они сами не все собирают налоги. Этим часто занимаются налоговые  агенты, т.е. те, кто в соответствии с налоговым законодательством страны обязан начислять и удерживать у налогоплательщика  некоторые налоги  и перечислять их бюджет или государственные бюджетные фонды. Например, в случае индивидуального подоходного налога это фирмы и организации, где работают плательщики этого налога. Если же некоторые налоги собираются государственными органами или органами местного самоуправления, то в налоговом праве их называют сборщиками налогов.

     1.7 Принципы построения налоговой системы

     Налоговый опыт подсказал главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие государственных расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в своей хозяйственной деятельности.

     Для того чтобы раскрыть суть налоговых  платежей, важно определить основные принципы  налогообложения. Качества, с экономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» в форме четырех положений, ставших классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1. поданные  государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения;
2. налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты  должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;
3. каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;
4. каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

     Принципы  Адама Смита благодаря их простоте и ясности не требует никаких  иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих. Они стали аксиомами налоговой политики.

     Сегодня эти принципы дополнены в соответствии с требованиями нового времени.

     Современные принципы налогообложения таковы:

     1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.

     2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

     3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

     4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

     5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно – политическим потребностям

     6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого валового внутреннего продукта (ВВП) и быть эффективным инструментом государственной экономической  политики.