Налоги: сущность, функции, виды

     При этом финансовая помощь, с которой  в развитых федеративных государствах правительство контролирует расходы  на местах, в российских условиях не достигает указанной цели. На протяжении многих лет львиная доля финансовой помощи из федерального бюджета выделялась в виде трансфертов из ФФПР и не имела целевого характера. И в федеральном бюджете 2005 года доля ФФПР составляет 51,6% финансовой помощи (без учета трансфертов во внебюджетные фонды), дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов - 8,2%, Фонд регионального развития - 17,6%, Фонд со финансирования социальных расходов - 2,2%.  

 Обращает  на себя внимание и тот факт, что  важнейшие статьи социальных расходов и в 2005 году планируется финансировать из региональных бюджетов, о чем наглядно свидетельствует структура консолидированного бюджета РФ.

Расходы консолидированного бюджета РФ на 2005 год

  
Примечание: без  учета делегирования  полномочий в составе  Фонда компенсаций. 
 
      В этих условиях возникает невольный вопрос: направлена ли централизация налоговых доходов на решение социальных задач или правительство в очередной раз пытается решить проблемы бездефицитности федерального бюджета за счет регионов?

     Необходимо определиться, какую,  в конечном счете, систему бюджетного  федерализма мы хотим создать  в России. Если централизованную  систему (Германия, Австралия), то контроль должен осуществляться не только за доходной частью бюджета, но и за расходами, осуществляемыми органами власти субъектов. В свою очередь, децентрализованная система бюджетного федерализма (США, Канада, Швейцария) предполагает наделение субъектов не только самостоятельностью в области бюджетных расходов, но и возможностью управления налоговыми ресурсами на местах. 
 
 
 

Заключение 

         Подводя итоги,  определим   основные  цели  современной налоговой  политики  государств с рыночной экономикой.  Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко  свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

- налоговая  система должна соответствовать  структурной  

-экономической политике,  иметь  четко  очерченные  экономические цели;

- налоги  должны служить более справедливому   распределению доходов,  не допускается двойное обложение налогоплательщиков;

- порядок   взимания налогов должен предусматривать  минимальное вмешательство в  частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение  проектов законов о налогообложении  должно носить открытый и гласный характер.

         Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться и нам при создании  новой налоговой системы.  При этом,  разумеется, речь идет не о механическом копировании,  а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

          Таким образом существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных  и  политических условий сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

         Но выше  сказанное  не говорит  о том,  что надо вообще игнорировать  теоретическое наследие многих  поколений  ученых-экономистов. Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые системы вне зависимости  от  развитости в стране рыночных отношений,  уровня зрелости ее  производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне  подтверждены  практикой  и  безусловно должны учитываться и нами.  Они,  кстати,  не исключают,  а  напротив, предполагают  отличия  между  разными странами по структуре, набору налогов,  способам их взимания,  ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым льготам и другим важным элементам.

         Но при  этом  любая  налоговая  система,  где бы она ни  применялась  и какими конкретными чертами  ни  характеризовалась, должна  отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них - это соблюдение принципа равенства  и справедливости.  Это прежде всего означает:  тяжесть налогового бремени должна распределяться между  всеми в равной  (не  одинаковой) мере,  и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю  в  казну государства.

         Вторым непременным требованием,  которому должна отвечать налоговая система,  является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает, во-первых, что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений,  либо оно должно быть минимальным;  во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению  политики стабильности  и успешного развития экономики страны. Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика которой находится в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное значение. Обязательным условием эффективности налоговой  системы является и то,  чтобы она не  допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет  место  быть  в  нашей стране. И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения:  административные  расходы,  которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать².

         Под налогом, пошлиной, сбором  понимается  обязательный взнос  в  бюджет или во внебюджетный  фонд,  осуществляемый в порядке,  определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми  и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания,  по их роли  в  формировании доходной части бюджета.

         Существует ряд общепризнанных  принципов  налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный,   однократный   обязательный   характер, простота и гибкость.

         Основные функции налогов -  фискальная,  социальная  и регулирующая. Налоговая политика государства  осуществляется при помощи предоставления физическим  и  юридическим  лицам  налоговых льгот  в  соответствии  с целями государственного  регулирования хозяйства и социальной сферы.

         Одним из главных элементов  рыночной экономики является  налоговая система.  Она выступает  главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

         Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода  российской  экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

        Жизнь показала  несостоятельность   сделанного упора на чисто  фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

         Анализ реформаторских  идей в  области налогов в основном  показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем  случае  отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на  другие).  Предложений же  о  принципиально  иной  налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо  оптимальную  налоговую систему можно развернуть только на серьезной  теоретической  основе коей у нас в России еще  нет.

         На сегодняшний день существует  огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

         На Западе,  в  большинстве   стран  с  развитым  рынком  основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах,  тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

         В ситуации осуществления серьезных  и решительных  преобразований  и  отсутствия  времени на  движение «от теории к практике» построение налоговой системы методом «проб и ошибок» оказывается  вынужденным.  Но  необходимо  думать  и о  завтрашнем дне,  когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому  представляется  весьма  важным,  чтобы научно-исследовательские и  учебные  институты,   располагающие         кадрами высококвалифицированных  специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Список используемых источников  и литературы:

1. Финансы.  Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой -  4-е изд.,                                                                                                     перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 384с.

2. Пансков  В.Г. Налоги и налогообложение  в Российской Федерации. Учебник  для вузов. 2-е изд., перераб. и  доп. – М.: Книжный мир, 2000. –  457с.

3. Юткина  Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М,

     2000. –429с

4. Финансы:  Учебник для  ВУЗов. Под ред.  Проф. М.В. Романовского, проф. О.В.  Врублевской, проф. Б.М. Сабанти.  – М.: Изд. «Перспектива»; Изд.  «Юрайт», 2000. – 520с.

5. Камаев  В.Д., Учебник по основам экономической теории, Москва, 2000г.