1) физические лица - исходя из сумм  вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

    2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества,  принадлежащего этим лицам на  праве собственности;

    3) физические лица - налоговые резиденты  Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

    4) физические лица, получающие другие  доходы, при получении которых  не был удержан налог налоговыми  агентами, - исходя из сумм таких  доходов;

    5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

    Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

    Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

    Указанные налогоплательщики обязаны представить  в налоговый орган по месту  своего учета соответствующую налоговую  декларацию.

    Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

     Заключение

     Создание  Налогового кодекса преследовало много  целей. Одной из них является выведение  высоких доходов физических лиц  из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единая ставка налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

     Обложение физических лиц подоходным налогом  в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей, трудности в оценке   доходов, проблемы двойного налогообложения.

     Налоговая система нуждается в совершенствовании. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. С введением единой ставки происходит равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

     Конечно, наше налоговое законодательство оставляет  желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача

     Определите  общую сумму налога на прибыль, уплачиваемую в бюджеты различных уровней, в том числе по месту нахождения организации и обособленного подразделения.

     Известно:

1. Организация  выпускает продукцию, которая  реализуется по месту ее нахождения в городе А и через обособленное подразделение, находящееся в городе Б.

2. Обособленное  подразделение имеет отдельный  баланс и расчетный счет.

3. Общая  сумма налога на прибыль организации  – 300 000 руб.

4. Расходы  на оплату труда в целом  про организации – 400 000 руб., в том числе по обособленному подразделению – 100 000 руб.

5. Остаточная  стоимость амортизируемого имущества  составляет в целом по организации  1 000 000 руб., в том числе по обособленному подразделению – 100 000 руб.

6. Ставка  налога на прибыль: в федеральный  бюджет – 6 %, в бюджеты субъекта РФ: в городе А – 16 %, в городе Б – 14 %, в местные бюджеты – 2 %.

     Решение:

     Так как обособленное подразделение  имеет самостоятельный баланс, то по условию задачи можно сделать  вывод, что оно сработало без  прибыли, в связи с тем, что в активе 100 000 руб. (остаточная стоимость основных средств) и в пассиве 100 000 руб. (расходы на оплату труда), баланс равен 100 000 руб. – прибыли нет.

     Значит  вся сумма налога на прибыль, в  размере 300 000 руб., принадлежит головному предприятию.

     Исходя  из данных по ставкам налога на прибыль  между бюджетами, можно рассчитать налог в каждый бюджет:

     ФБ  – 6% = 300 000 : 24% х 6% = 75 000 руб.

     Бюджет  субъекта ФБ – 16% = 300 000 : 24% х 16% = 200 000 руб.

     Местный бюджет – 2% = 300 000 : 24% х 2% = 25 000 руб. 

     Список  литературы

     1 Акимова В.М. Комментарий (постатейный) к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" (с учетом положений Федерального закона от 16.05.2007 № 76-ФЗ). М.: "Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007.;

     2 Артельных И.В. Порядок исчисления НДФЛ в 2009 году // Российский налоговый курьер. 2008. № 19.;

     3 Золотых М.А. Налог на доходы физических лиц: налоговая декларация и налоговые вычеты // Законодательство. 2008. № 3.;

     4 Зрелов А.П. Имущественный налоговый вычет. М.: "Деловой двор", 2008.;

     5 Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 200 с.;

     6 Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2000. № 32. Ст. 3340.;

     7 Семина Л.Б. Социальные налоговые вычеты: условия предоставления и перспективы развития // Налоговая политика и практика. 2008. № 7.;

     8 Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3341.;

     9 Журнал "Законодательство" N 3/2008, М.А. Золотых, рецензент службы правового консалтинга компании "Гарант";

     10 Официальный сайт МНС РФ [Электронный ресурс]: - режим доступа: www.nalog.ru.